Сборник статей по материалам lvii студенческой международной научнопрактической конференции Научное сообщество студентов xxi столетия. Экономические науки
 Скачать 2.5 Mb.
|
|
Список литературы: 1. Клокова М.И. Экономическая безопасность предприятия как необходимый элемент управления предприятием в современной рыночной экономике // Системное управление, 2014 - № 4 (25) - С. 53-58. 2. Колесниченко Е.А., Гильфанов М.Т. Методические аспекты оценки и обеспечения экономической безопасности предприятия // Вестник Тамбовского университета. Серия Гуманитарные науки. Тамбов, 2013. Вып. 11. 3. Османов Ж.Д., Моисеев П.С. Особенности обеспечения экономической безопасности в зарубежных странах // Социально-экономические явления и процессы. – 2015. – № 11. – С. 99-104. 4. Радюкова Я.Ю., Федорова М.А., Кулик Ю.П. Европейский опыт регулирования теневой экономики // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. – 2015. – № 3 (16). – С. 42-47. 5. Уразгалиев В.Ш. Экономическая безопасность: учебник и практикум для вузов / В.Ш. Уразгалиев. — М.: Издательство Юрайт, 2016. – 374 с. 44 ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО БИЗНЕСА Кривченко Наталья Вячеславовна магистрант Поволжского института управления имени П.А. Столыпина – филиал РАНХиГС, РФ, г. Саратов Специальные налоговые режимы привлекательны для налогоплательщиков, так как они несут низкую налоговую нагрузку – 50-70 %, по сравнению с общей системой налогообложения и могут применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета. По оценкам, порядка 75-80 % субъектов малого и среднего бизнеса используют специальные налоговые режимы. Сегодня в России для субъектов малого бизнеса гораздо более простыми и выгодными выступают такие налоговые режимы, как УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патентная система налого- обложения. Называют такие режимы льготными, а так же специальными, так как они позволяют работать начинающему или малому бизнесу в достаточно лояльных условиях [6, с. 648]. Давайте рассмотрим основные элементы данных налоговых режимов. Таблица 1. Основные элементы специальных налоговых режимов Элемент УСН ЕНВД ЕСХН ПСН Объект налогообложения Доходы или доходы, уменьшенные на расходы Вмененный доход налогоплательщика Доходы, уменьшенные на величину расходов Потенциально возможный к получению годовой доход Налоговая база Денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы Денежная величина вмененного дохода Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода Налоговый период Календарный год Квартал Календарный год Календарный год либо срок патента Налоговые ставки по регионам от 1 % до 6 % (для УСН Доходы) или от 5 % до 15 % (для УСН Доходы - расходы) 15 % величины вмененного дохода 6 % от разницы между доходами и расходами 6 % потенциально возможного к получению годового дохода Что же чаще всего влияет на возможность выбора конкретной системы налогообложения? Таких критериев достаточно много, и среди них вид деятельности, организационно- правовая форма предприятия, количество сотрудников, размер будущего дохода, региональные особенности налогообложения, круг основных потребителей и клиентов и другие [7, с. 635]. Для деятельности на льготных режимах организации должны удовлетворять следующему ряду требований, а именно: 45 Таблица 2. Основные требования для применения льготных режимов субъектами малого бизнеса Требования УСН ЕСХН ЕНВД ПСН Вид деятельности Запрет на производство подакцизных товаров, добычу и реализацию полезных ископаемых, кроме общерас- пространенных. Запрет на применение ломбардами, банками и др. Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции должна быть больше 70 % общих доходов от услуг и товаров. Разрешены услуги: бытовые, ветеринарные, и др. (полный список приведен в п.2 346.26 НК РФ). Разрешены 63 вида деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди них услуги и розничная торговля на площадях до 50 кв. м. Организационно- правовая форма организации, кроме иностранных, казенных и бюджетных и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 % Только ООО и ИП сельхозпроиз- водители или рыбохозяйства. организации кроме тех, доля участия в других организаций более 25 %, а также категории крупнейших плательщиков Только ИП Кол-во сотрудников Не более 100 Для рыболо- вецких хозяйств не более 300 Не более 100 Не более 15 Размер получаемого дохода Лимит в 60 млн. рублей ежегодно умножают на коэффициент- дефлятор Не ограничен, при условии, что доля дохода от реализации продукции больше 70 % Не ограничен теряется право на патент, если с начала года доходы превысили 60 млн. рублей. Рассмотрим возможный алгоритм выбора системы налогообложения 1. Начинать надо с будущего вида деятельности, а именно – под требования каких конкретно систем налогообложения он подпадает. Например, розничная торговля и услуги подпадают под УСН, ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут вести деятельность на УСН и ЕСХН. Организации, занимающиеся производством, не могут использовать ЕНВД и ПСН. ИП могут так же приобрести патент на услуги производственного характера. Самый обширный выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов принадлежит УСН. 2. Затем необходимо проверить остальные критерии - организационно – правовую форму, количество сотрудников, а также размер получаемого дохода; 3. После выбора системы налогообложения, необходимо сделать предварительный расчет будущей налоговой нагрузки. 46 Кроме того, при выборе системы налогообложения обязательно надо учитывать региональные особенности. К2 для ЕНВД, потенциально возможный годовой доход для ПСН, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН определяются местными властями. Иногда в соседних областях суммы налогов к уплате на льготных режимах могут сильно отличаться в несколько раз [4, с. 30]. Так, организациям, которые зарегистрированы на территории Крымского полуострова, предоставлен ряд довольно весомых льгот по уплате налогов: Ставка по УСН составляет для объекта «доходы» 4 % и 10 % для доходов, уменьшенных на величину расходов, ЕСХН- 4 %, ПСН – 4 %. Управлением Федеральной налоговой службы по Саратовской области проводилась оценка количества данной категории налогоплательщиков, находящихся на территории области и анализ по применяемой ими системе налогообложения. Среди налогоплательщиков- организаций, специальные налоговые режимы применяют в разных категориях (микро-, малые-, средние) плательщиков от 33 % до 51 %, среди них малые предприятия 16 тыс. из 31 тыс.; среди плательщиков – индивидуальных предпринимателей от 43 % до 90 %, микропредприятия 55 тыс. из 61 тыс. Сумма поступлений в бюджет незначительна и составляет около 3,10 % от общих налоговых поступлений. Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих факторов. В каждом конкретном случае существует свой вариант налогообложения с учетом перспектив малого бизнеса. Список литературы: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017). 3. Агузарова Ф.С., Хидирова Э.А. Тенденции развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 3. С. 407-410. 4. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015- 2016 гг. // Финансы и управление. 2015. № 3. C. 25 - 40. 5. Тимошенко В.А., Титова А.О. О совершенствовании налогообложения субъектов бизнеса // Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия: Экономика. Управление. Право. 2016. Т. 16. № 1. С. 55-62. 6. Тускаева М.Р., Гоконаева Д.А., Ревазова Э.Т. Налоговое регулирование малого предпринимательства // Fundamental research. 2015. № 12. С. 648-652. 7. Фрумина С.В. Налоговое регулирование субъектов малого предпринимательства // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 8. – С. 635-643. 47 ТЕОРИЯ ИГР В ЭКОНОМИКИ НА ПРИМЕРЕ КОНКУРЕНТНОЙ БОРЬБЫ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ Пирожок Иван Владимирович студент, Экономика (Финансы и кредит), КФ РАНХиГС, РФ, г. Калуга Е-mail: pirozgoook@mail.ru Писаренко Олег Александрович студент, Экономика (Финансы и кредит), КФ РАНХиГС, РФ, г. Калуга Е-mail: oleg0912@mail.ru Мезенцева Анна Сергеевна научный руководитель, канд. техн. наук, доц. ЕНиМД, КФ РАНХИГС, РФ, г. Калуга В настоящее время значение теории игр постоянно неуклонно возрастает. Различные разработки в области применения на практике теории игр отмечены множественными наградами, в том числе, и всем известной престижной Нобелевской премией. Теория игр - это логико-математический метод изучения оптимальных стратегий в играх. Игровой процесс в данном случае подразумевает участие двух и более сторон, каждая из которых стремится реализовать свои интересы. Всюду, где сталкиваются интересы двух или более лиц, складывается игровая ситуация. Это в первую очередь экономика, где есть игроки — продавцы и покупатели, нанимаемые работники и работодатели и т. д. [4, с. 5]. Все стороны имеют свои цели и придерживаются некоторой определенной стратегии, которые возможно ведут игрока как к выигрышу, так и к проигрышу. Это будет зависеть от различного поведения других участников игры. Теория игр призвана помочь игрокам определить наилучшие стратегии, учитывая поведение других участников, их ресурсов и стратегий. С одной стороны, теория игр есть это математическая дисциплина, которая применяется во многих областях человеческой деятельности (экономика, военное дело, биология и др.). С другой стороны, теория игр — это раздел современной экономической теории, что подтверждается большим количеством наград в области экономики, которые присуждаются самым выдающимся представителям данной науки [2, с. 3]. Как научная дисциплина, теория игр изучает такие важные в современном мире сферы как рыночная конкуренция, усиленное загрязнение окружающей среды, гонка вооружений, и другие. В теории игр возникающие отношения в данных сферах называются играми, так как в них, как и в играх, конечный результат напрямую зависит от принимаемых решений всеми участниками. Теория игр была придумана венгерским математиком Джоном фон Нейманом и немецким экономистом Оскаром Моргенштерном, которые в 1940-х годах написали книгу «Теория игр и экономическое поведение». До этого, в 1928 году, Джон фон Нейман написал статью, в которой вывел теорему о минимаксе, считающуюся фундаментальной в теории игр. В Принстоне он работал с Моргенштерном над тем, чтобы применить теорию игр к экономике, а также к салонным играм вроде покера [3, с. 1]. В своей книге фон Нейман и Моргенштерн смоделировали упрощенную версию покера и проанализировали оптимальные стратегии, которые выбирают игроки. Но спустя годы многие люди нашли их идеи полезными для экономики, биологии и в особенности для политологии. Более того, теория игр стала применяться в спорте и даже в таких дисциплинах, как философия. 48 В данной статье, будет рассмотрено применение теории игр в реальной экономике, в ситуации, когда исход борьбы двух компаний за рынок продукции региона зависит от выбора технологии производства с разной себестоимостью конечного товара. Две компании занимаются производством продукции и продажей её на рынке региона. Эти компании полностью определяют региональный рынок данной продукции потому, что являются единственными поставщиками подобной продукции. Обе компании имеют возможность производить продукцию с применением одной из трёх различных технологий производства. В зависимости от качества продукции, произведённой по каждой из технологии, компании могут установить цену единицы продукции на уровне 14, 8 и 4 денежных единиц соответственно. При этом предприятия имеют различные затраты на производство единицы продукции (таблица 1). Таблица 1. Затраты на производство единицы продукции, д. е. Технология Цена продажи единицы продукции, д. е. Полная себестоимость единицы продукции, д. е. Компания 1 Компания 2 I 14 7 10 II 8 5 7 III 4 2 1 Данные о спросе на продукцию в зависимости от цен реализации приведены в таблице 2. Таблица 2. Спрос на продукцию, тыс. ед. Цена продажи единицы продукции, д. е. Средняя цена продажи единицы. продукции, д. е. Объем спроса на продукцию, тыс. ед. Компания 1 Компания 2 14 14 14 1 14 8 11 2 14 4 9 3 8 14 11 2 8 8 8 3 8 4 6 4 4 14 9 3 4 8 6 4 4 4 4 5 Доли товара первой компании, приобретенной на рынке, зависят от отношения цен на продукцию фирмы 1 и фирмы 2. В результате исследования маркетологов эта зависимость вычислены и ее значения установлены в таблице (см. таблицу 3). 49 Таблица 3. Доля приобретаемых товаров компанией 1 Цена реализации 1 ед. продукции, д.е. Доля продукции предприятия 1, купленной населением Компания 1 Компания 2 14 14 0.43 14 8 0.38 14 4 0.31 8 14 0.65 8 8 0.52 8 4 0.29 4 14 0.76 4 8 0.33 4 4 0.42 По условию, на рынке работают только 2 фирмы, а значит, доля потребляемых товаров второй компании, определяется как единица минус доля первой компании. В задаче нужно определить: 1. Есть ли в данной задаче ситуация равновесия выбора технологии производства товаров двумя компаниями? 2. Существуют ли такие технологии, которые являются достаточно невыгодными для отказа от них? 3. Сколько товаров реализуют компании в ситуации равновесия? Какая окажется в выигрышном положении? Для начала необходимо найти экономический смысл коэффициентов выигрышей в платёжной матрице задачи. Каждая фирма стремится к максимизации прибыли от производства и продажи своей продукции. Однако в контексте данной задачи, компании борются за весь рынок продукции в регионе. Поэтому выигрыш одной фирмы будет означать поражение другой. Такая задача может быть сведена к матричной игре с нулевой суммой. При этом коэффициентами выигрышей будут являться значения разницы прибыли от продажи товара компании 1 и компании 2. Если эта разница положительна, выигрывает компания 1, а в случае, если она отрицательна – компания 2. Рассчитаем коэффициенты выигрышей платёжной матрицы. Для этого необходимо определить значения прибыли предприятия 1 и предприятия 2 от производства продукции. Таким образом, значения разницы прибыли предприятий, соответствующие коэффициентам платёжной матрицы, необходимо определить по формуле: D = p×(S×R1-S×C1) – (1-p) ×(S×R2-S×C2) где: D – величина разницы прибыли от продажи товаров предприятия 1 и предприятия 2; p - доля товаров компании 1, приобретаемой населением региона; S – количество товаров, приобретаемых населением; R1 и R2 - цены продажи единицы продукции фирмами 1 и 2; C1 и C2 – полная себестоимость единицы продукции, произведённой компаниями 1 и 2. Количество товаров, которое население региона приобретёт при средней цене 14 д. е., равно 1 тыс. ед. Доля продукции, которую население купит у компании 1, составит 0.43, а у компании 2 – 0.57. Вычислим коэффициент платёжной матрицы А11 по формуле: А11 = 0.43×(1×14-4×7) – (1-0.43)×(1×14-1×10) = 0.73 тыс. ед., где: i=1 – номер технологии первой фирмы, а j=1 – номер технологии второй фирмы. 50 Аналогично вычислим все коэффициенты платёжной матрицы. В платёжной матрице стратегии A1 – A3 – представляют собой решения о технологиях производства продукции фирмой 1, стратегии B1 – B3 – решения о технологиях производства продукции фирмой 2, коэффициенты выигрышей – разницу прибыли фирмы 1 и фирмы 2. Таблица 4. Платежная матрица B1 B2 B3 Min j A1 0.73 4.08 0.3 0.3 A2 1.1 3.24 -5.04 -5.04 A3 1.68 -0.04 -4.5 -4.5 Max i 1.68 4.08 0.3 В данной матрице отсутствуют доминируемые или дублирующие стратегии. Это означает, что для обеих фирм не существует заведомо невыгодных технологий производства товаров. Найдем наименьшие элементы строк матрицы. Для компании 1 каждый из этих элементов означает минимально гарантированный выигрыш при условии выбора соответствующей стратегии. Наименьшие элементы матрицы по строкам имеют значения: 0.3; -5.04; -4.5. Найдем наибольшие элементы столбцов матрицы. Для фирмы 2 каждый из таких элементов тоже имеет смысл наименьшего гарантированного выигрыша, если выбрать соответствующую стратегию. Наибольшие элементы матрицы по столбцам приняли значения: 1.68; 4.08; 0.3. Нижняя цена игры в матрице равна 0,3, при этом верхняя цена игры тоже равна 0,3. Таким образом, нижняя и верхняя цены игры матрицы совпадают. Из этого следует, что существует технология производства товаров, являющаяся оптимальной для обоих фирм в условиях этой задачи. Это - технология I, соответствующая стратегиям A1 компании 1 и B3 компании 2. Стратегии A1 и B3 – чистые оптимальные стратегии для данной задаче. Разница между прибылью первой фирмы и второй – положительна, следовательно, компания 1 является победителем в этой игре. Выигрыш фирмы 1 составит 0,3 тыс. д. е., спрос на рынке составит 3 тыс. ед. продукции. Обе компании установят цену за единицу продукции в 9 д. е. При этом для первого предприятия полная себестоимость единицы продукции составит 7 д. е., а для второго – 1 д. е. Первая компания окажется в выигрыше лишь за счёт высокой доли продукции, реализованной населению города. На примере данной задачи о борьбе двух компаний за весь рынок потребителей определенного товара в регионе, мы можем наблюдать, что практическое применение теории игр не является трудоемким и сложным и помогает определить необходимую стратегию в конкурентной экономике. Это лишь один пример. Использование теории игр имеет более широкое распростра- нение как в экономике, так и в других науках, о чем было сказано ранее. |