Измайлова А.Р. Складывавшиеся веками приемы и методы банковской деятельности усложняются, приобретают новые черты

• Название: Складывавшиеся веками приемы и методы банковской деятельности усложняются, приобретают новые черты
• Дата: 08.05.2023
• Размер: 0.81 Mb.
• Имя файла: Измайлова А.Р.doc
• Тип: Документы; #1115374
• страница: 1 из 5

оглавление

Введение
Складывавшиеся веками приемы и методы банковской деятельности усложняются, приобретают новые черты. В то же время возникают совершенно новые, оригинальные виды операций и услуг, не имевшие аналогов в мировой практике и ставшие воз­можными благодаря сложному сочетанию причин, влияющих на спрос и предложение денежного капитала.

Сегодня своевременная, полная и достоверная информация о клиентах, их потребностях, ожиданиях и возможностях - залог успешной деятельности. Коммерческий банк является одним из экономических институтов, где подобная информация важна для ведения успешного и доходного бизнеса.

Развитие рыночных отношений в России делает чрезвычайно важным вопрос о функциях анализа собственного капитала коммерческих банков. В системе формирования ресурсов коммерческих банков огромная роль отводится собственным средствам. В силу этого вопросы организации собственного капитала коммерческих банков являются в настоящее время наиболее актуальными.

Минимально допустимое значение норматива достаточности собственных средств (капитала) банка, равно как и минимальный размер капитала создаваемого банка, изменялось с изменением условий работы банков. Так, до 1996 г. норматив (Н1) составлял 4%, затем был повышен до 5% и затем, ежегодно возрастая, достиг к февралю 1999 г. 8%. С 1 января 2000 г. значение данного норматива было установлено для банков с капиталом, эквивалентным 5 млн. евро и выше, в размере 10%, а с капиталом более 5 млн. евро - 11%.

Собственный капитал банка, исходя из функций, которые он выполняет, занимает важное место в системе показателей, характеризующих финансовое состояние банка. Одним из показателей, характеризующий состояние собственного капитала, особенно при создании банка является минимальный размер уставного капитала. Однако принято считать, что в процессе дальнейшего функционирования банка его уставный капитал перестает играть решающее значение как перманентная составляющая собственного банковского капитала, а следовательно, его удельный вес, при прочих равных условиях, в совокупном собственном капитале постепенно уменьшается. Зато увеличивается удельный вес других элементов собственного капитала банка. Однако пренебрегать показателем минимального размера уставного капитала не следует: чем больше размер уставного капитала, тем финансово прочнее считается банк.

Термин «достаточность капитала» определяет надежность банка. Благодаря той защите, которую собственный капитал противопоставляет чрезвычайным расходам, поддержание его на достаточном уровне является зачастую основным способом обеспечения доверия населения к коммерческим банкам и убеждения кредиторов в его финансовой устойчивости. Неслучайно поэтому вопрос достаточности собственного капитала относится к числу наиболее острых вопросов банковской практики и является для коммерческих банков и для Банка России одним из актуальных.

Анализ собственного капитала является первоочередным в оценке работы банка хотя бы потому, что его объем определяет величину, состав и структуру активов, а, следовательно, доходов банка.

Объектом исследования в данной работе является ПАО «Росбанк», отделение «Проспект мира».

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при организации управления собственным капиталом коммерческого банка.

Целью работы является оценка состояния управления собственными средствами коммерческого банка

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

- изучить методы и приемы оценки состояния собственных средств банка;

- раскрыть показатели состояния собственных средств банка;

- рассмотреть показатели стабильности коммерческого банка;

- дать оценку состояния собственных средств ПАО «Росбанк»;

- рассмотреть пути совершенствования управления собственным капиталлом ПАО «Росбанк».

В работе использовались труды таких российских экономистов, как О.И. Лаврушин «Банковская система в современной экономике», 2011год, И.В. Ларионова «Управление активами и пассивами в коммерческом банке», 2012 год, А.М. Тавасиев «Банковское дело», 2012 год, Г.Н. Белоглазова «Банковское дело», 2013 год и др.

Информационной базой работы послужили статистические данные Госкомстата РФ, Банка России, коммерческих банков РФ, данные информационных агентств («Росбизнесконсалтинг», «Интерфакс», «Рейтинг» и др.), годовые отчеты банка, вторичная информация зарубежной и отечественной периодической печати («Деньги и кредит», «Эксперт, «Бизнес и банки» и др.), Инструкция Банка России №139-И «Об обязательных нормативах банков» от 03.12.2012. (электронный ресурс) – (http://www.consultant.ru).

В работе также использовалась нормативно-правовая литература: Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1 (действующая редакция от 29.12.2014), Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 139-И (ред. от 16.02.2015) «Об обязательных нормативах банков» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2012 N 26104), Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (с изменениями и дополнениями).

ГЛАВА 1.Теоретические аспекты организации управления собственными средствами коммерческого банка

1.1. Методы и приемы оценки состояния собственных средств банка
Банк - финансово-кредитное учреждение, производящее разнообразные виды операций с деньгами и ценными бумагами и оказывающее финансовые услуги правительству, юридическим и физическим лицам.

В соответствии с банковским законодательством на коммерческий банк возложены определенные обязательства по комплексному обслуживанию клиентов. К функциям коммерческого банка относятся¹:

- Аккумуляция и мобилизация привлеченных средств. Это наиболее важная функция, при осуществлении которой банк выступает в роли заемщика, поскольку на коммерческий банк возложена ведущая роль в деле привлечения капитала и его преувеличения.

- Инвестирование и размещение заемных средств с целью прироста прибыли.

- Посредничество в кредите также входит в перечень полномочий, которые осуществляет коммерческий банк. Функции подобного рода играют важную роль в расширении производства и потребительского спроса.

- Расчетно-кассовое обслуживание банковских клиентов.

Коммерческий банк, функции которого были перечислены выше, должен выполнять и определенные операции. К ним относятся:

- Депозитные операции - привлечение денежных средств, принадлежащих физическим и юридическим лицам, с целью вкладов на неопределенный срок или до востребования.

- Предоставление кредитов под определенные проценты за счет привлеченных средств на условиях возврата.

- Открытие и сопровождение клиентских счетов.

- Инкассация платежных средств.

- Эмиссия ценных бумаг.

- Покупка-продажа иностранной валюты.

- Операции с драгоценными металлами.

- Финансовая консультация и банковская гарантия.

В целом все операции коммерческих банков являются проявлением их функций. Российские коммерческие банки обязаны проводить все сделки в российских рублях. Операции в иностранной валюте допускаются лишь в случае наличия соответствующей лицензии. Кроме того, банкам категорически запрещено заниматься страховой, торговой и производственной деятельностью (на основании федерального закона).

Функционирование коммерческого банка базируется на достижении определенных целей, главная из которых – ведение прибыльного хозяйства.

Исходя из этой цели, деятельность коммерческого банка должна строиться на выполнении следующих требований:

1. дешевле приобрести капитал (уплатить по возможности более низкую процентную ставку);

2. дороже продать капитал и услуги (получить более высокую процентную ставку);

3. снизить риск потерь путем отбора надежных партнеров и получения гарантий, а также разнообразия операций и освоения различных рынков ссудного капитала.

Таким образом, движущим мотивом деятельности коммерческого банка является достижение возможно большей прибыли, однако для банка небезразлично, какой ценой она получена.

Банковская система Российской Федерации функционирует в условиях нестабильности, и именно поэтому повышается внимание к устойчивости коммерческих банков, поскольку, являясь проводником денежно-кредитной политики Центрального банка, они обеспечивают финансовую стабильность, бесперебойность расчетов и направление инвестиций на развитие реального сектора экономики. Повышенное внимание к деятельности региональных коммерческих банков обусловлено потребностью региональной экономики в адекватной системе финансового обеспечения.

В укрупненном виде можно выделить 6 основных методов анализа деятельности коммерческого банка¹:

1. горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2. вертикальный (структурный) анализ - определение структуры финансовых показателей, выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

3. трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателей, очищенной от влияния и индивидуальных особенностей отдельных периодов (с помощью тренда осуществляется экстраполяция важнейших финансовых показателей на перспективный период, то есть осуществляется перспективный прогнозный анализ финансового состояния);

4. анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

5. сравнительный (пространственный) прием - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям самого банка, так и межхозяйственный анализ показателей данному банку в сравнении с показателями конкурентов или со среднеотраслевыми и средними данными;

6. факторный анализ - влияние отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. При этом факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Для достижения основной целевой установки анализа деятельности коммерческого банка, объективной их оценки и влияния возможностей их повышения могут применяться различные методы анализа.

Основные из них: цепных подстановок; арифметических разниц; балансовый; выделения изолированного влияния факторов; процентных чисел; дифференциальный; логарифмический; интегральный; простых и сложных процентов; дисконтирования.

Метод цепных подстановок используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа V = (а - b)с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.

В процессе анализа деятельности предприятия также широко применяются традиционные методы экономической статистики, такие как: средних и относительных величин; группировок; графический; индексный; элементарные методы обработки рядов динамики.

Анализ достаточности капитала проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков. Отсюда следует, что размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов с учетом степени их риска. Однако чрезмерная "капитализация" банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах, тоже не является благом. Она отрицательно влияет на результаты деятельности банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций – дорогой и часто нежелательный для банка способ финансирования по сравнению с привлечением сторонних средств.

В мировой банковской практике используется несколько способов оценки величины капитала, однако, зачастую они дают противоречивые результаты. Это связано с тем, что банки используют три различных стандарта учета: учет по балансовой оценке учет в соответствии с требованиями регулирующих органов, учет по рыночной стоимости¹.

При первом способе оценки капитала используется метод балансовой стоимости, т.е. активы и пассивы банка оцениваются в балансе по той стоимости, которую они имеют в момент приобретения или выпуска:

Согласно этому методу все активы и обязательства банка оцениваются в балансе по той стоимости, которую они имели на момент приобретения или выпуска. За основу принята бухгалтерскую модель, где величина собственного капитала банка определяется из базового балансового соотношения:

А= L + К, где (1)

А - активы; L - обязательство; К - капитал банка,

откуда:

К = А – L (2)

Итак, капитал банка рассчитывают исходя из балансовой стоимости активов и обязательств. Такой метод оценивания капитала приемлемый в том случае, когда балансовая и рыночная стоимость активов и обязательств банка не очень различаются между собой. Но со временем действительная стоимость может значительно отвергаться от первоначальной балансовой стоимости, которая приводит к неадекватной оценке банковского капитала. В периоды, когда кредиты и ценные бумаги обесцениваются, метод оценивания капитала по балансовой стоимости не дает надежных результатов для определения степени защиты вкладчиков от риска.

Регулирующие инстанции, заинтересованные в надежности банка, включают в определение капитала долговые обязательства, доли банка в дочерних компаниях и резервы для компенсации кредитов, но тем самым переоценивают действительное финансовое положение банков и таким образом вводят себя и общественность в заблуждение.

Оценка капитала по методу рыночной стоимости является более приемлемой для инвесторов и вкладчиков, а также для анализа надежности банковской системы в целом.

Этот метод заключается в том, что активы и обязательства банка оценивают по рыночной стоимости, исходя из которой рассчитывают и капитал банка. Такой метод оценивания банковского капитала самый полезный как для инвесторов и вкладчиков, так и для менеджеров банка. Рыночная стоимость капитала достаточно точно отбивает реальный уровень защищенности банка от риска банкротства. Кроме того, рассматриваемый метод оценивания является динамичнее, поскольку рыночная стоимость активов и обязательств, а итак и капитала, может изменяться каждый день. Менеджмент банка имеет возможность приблизительно оценить изменение рыночной стоимости капитала, исходя из текущей курсовой стоимости акций банка и их количества на рынке.

Оценка капитала по рыночной стоимости отображает реальное состояние банка и степень защиты вкладчиков. Но банки большей частью не заинтересованы в таком подходе к определению размера капитала, поскольку другие методы расчета дают более привлекательные результаты и оказывают содействие укреплению их положения на рынке. Кроме того, не всегда можно оценить активы и обязательство по рыночной стоимости, особенно в условиях недостаточно развитого рынка. Метод оценивания капитала по рыночной стоимости большей частью используется менеджментом банка для внутренних нужд и контроля.

Метод «регулирующих бухгалтерских процедур». Сущность метода заключается в исчислении размера капитала по правилам, которые установлено регулирующими инстанциями. Правила в разных странах неодинаковые, но часто такой подход является попыткой сделать банки надежнее для посторонних наблюдателей. За методом «регулирующих бухгалтерских процедур» капитал банка рассчитывается как сумма ряда составляющих: акционерного капитала, нераспределенной прибыли, резервных фондов, в частности на покрытие кредитных и валютных рисков, субординированных обязательств и т.д. Такой подход имеет важные недостатки, которые состоят в рассмотрении долговых обязательств и резервов на покрытие убытков как капитала банка. Именно по этой причине метод «регулирующих бухгалтерских процедур» подвергают критике зарубежные экономисты.

Кроме анализа абсолютной величины и структуры собственного капитала банка необходимо анализировать его в сравнении с величиной активов и пассивов банка, что позволяет сделать оценку показателей достаточности капитала.

Сам термин «достаточность капитала» в банковской практике и теории трактуется неоднозначно. Достаточность капитала определяют как его способность компенсировать потери и предупреждать банкротства. С другой стороны, достаточность отражает устойчивость банка, его надежность, степень подверженности рискам. В целом же показатель достаточности обусловливает зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску.

Значимость собственного капитала банка, как для его собственного финансового состояния, так и для устойчивости банковской системы в целом, обусловила введение регулирования его величины и уровня достаточности со стороны Центрального банка.

Таким образом, рассмотрев понятие собственного капитала банка, его состав, мы пришли к выводу, что под собственным капиталом понимается совокупность средств, которая формируется при образовании банка (уставный капитал) и при его деятельности (нераспределенная прибыль, фонды и резервы). Основными функциями собственного капитала банка являются защитная, оперативная и регулирующая. Собственный капитал банка состоит из двух уровней - основного капитала и дополнительного капитала. Источниками основного капитала являются уставный капитал, эмиссионный доход, различные фонды и нераспределенная прибыль. Основными источниками дополнительного капитала являются субординированные кредиты и прирост стоимости имущества за счет переоценки¹.

Источники формирования собственных средств на протяжении всего функционирования деятельности кредитной организации неоднозначны и на протяжении деятельности банка собственный капитал изменяется за счет таких источников как, эмиссионный доход, фонды банка и нераспределенная прибыль.
1.2. Показатели состояния собственных средств банка
Собственный капитал коммерческого банка представляет собой важнейший источник ресурсов для ведения деятельности и первоначально формируется за счет средств собственников. В отличие от привлекаемых на условиях возвратности, срочности и платности средств клиентов и инвесторов собственный капитал банка имеет безвозвратный характер.

Хозяйственная деятельность любого коммерческого банка имеет две стороны - привлечение финансовых ресурсов (пассивные операции) и их размещение (активные операции).

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения больших доходов.

Эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и эффективная система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка (системы целей деятельности банка, ранжированных по значимости и ценности) и контроле за процессом ее реализации.

Системный подход к анализу эффективности деятельности коммерческого банка должен включать сбалансированную систему показателей, учитываю­щих все существенные аспекты его деятельности. Сбалансированная система показателей позволит проводить всесторонний анализ взаимосвязей внутри банка, своевременно отслеживать как позитивные, так и негативные изменения в различных сферах управления и влиять на них. Главное отличие сбалансиро­ванной системы показателей эффективности от произвольного набора показа­телей заключается в том, что все показатели, входящие в сбалансированную систему, во-первых, ориентированы на стратегические цели и задачи банка и, во-вторых, взаимосвязаны и сгруппированы по определенным признакам.

Значение собственных средств банка прежде всего в поддержании устойчивости. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, заработная плата), без которых банк не может начать свою деятельность, создаются необходимые резервы.

Собственные средства банка состоят из основного и дополнительного капитала, за вычетом определенный показателей.

К основному собственному капиталу банка относят:

-уставный капитал – взнос собственников при создании организации;

- эмиссионный доход кредитной организации (например, в случае дополнительного размещения акций);

 - резервный фонд банка (каждая кредитная организация в соответствии с законодательством должна сформировать резервный фонд – фонд на покрытие возможных убытков);

- прибыль текущего и предшествующих лет, которая подтверждена аудиторским заключением;

 К дополнительному капиталу банка формируется из:

- прироста стоимости имущества за счет переоценки;

- резервный фонд, который сформирован за счет неподтвержденной аудиторами прибыли;

- прибыли текущего года, неподтвержденной аудиторами;

- субординированный кредит;

- определенные привилегированные акции и пр.

При этом при расчете собственного капитала из суммы основного и дополнительного капитала необходимо вычесть:

- нематериальные активы;

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- непокрытые убытки предшествующих лет;

- убыток текущего года 

- убыток текущего года

- вложения кредитной организации в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций (в том числе финансовых организаций - нерезидентов)

- отрицательная величина добавочного капитала

- обязательства кредитной организации по приобретению включенных в расчет в соответствии с настоящим Положением источников базового капитала кредитной организации, а также обязательства кредитной организации по предоставлению прямо или косвенно денежных средств (или иного обеспечения рисков) для совершения третьими лицами сделок по приобретению прав на источники базового капитала, включенные в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с настоящим Положением.

- в состав базового капитала не включаются средства, поступившие в оплату акций (долей) кредитной организации, в случае, если основное или дочернее общество кредитной организации или любое дочернее общество основного общества кредитной организации предоставило владельцу акций (долей) обязательство, связанное с владением акциями (долями) кредитной организации

Значение собственных средств банка, прежде всего, в поддержании устойчивости. Кроме этого выделяют ряд функций, которые выполняет собственный капитал банка:

Защитная – собственный капитал коммерческого банка является «средством защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, это величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам, другими словами, собственный капитал – это источник покрытия непредвиденных потерь.

Оперативная – собственный капитал является основным источником ресурсов для организации непрерывной деятельности, формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста (создания филиальной сети, расширения спектра банковских услуг, внедрения передовых банковских технологий и т.д.).

Регулирующая – собственный капитал банка выступает регулятором его деятельности (служит поддержкой роста банковских активов и регулирует объем пассивных операций), в том числе служит источником долгосрочных ресурсов для кредитования клиентов.

В связи с этим анализ величины и структуры собственного капитала – является первым этапом оценки работы банка и его основными задачами являются следующие¹:

- оценка состояния собственного капитала;

- выявление тенденций изменения структуры собственного капитала для оценки качества его управления;

- оценка чистого собственного капитала (капитала-нетто);

- определение резервов роста собственного капитала.

Величина собственного капитала банка определяет масштабы его деятельности. Однако существование различных методов оценки капитала приводит к тому, что при использовании той или иной методики и величина, и качество собственного капитала банка будут различными.

Так, собственный капитал, рассчитанный в соответствии с требованиями Банка России, будет называться регулятивным, потому что в составе собственного капитала учитываются такие статьи, как, например, субординированный кредит, уменьшающие или увеличивающие собственный капитал, в то время как в Балансе банков данные статьи не учитываются. По существу регулятивный капитал – это тот же собственный капитал банка, но рассчитанный с некоторыми дополнительными корректировками, которые регулятор считает правильными.

Величина собственных средств рассчитывается как сумма основного и дополнительного капиталов. Структура основного капитала определяется как сумма источников базового и добавочного капиталов за вычетом определенных показателей.

Первоначально на этапе создания коммерческого банка единственным источником его собственного капитала является уставный капитал. Остальные источники образуются непосредственно в процессе деятельности банка. Банковские аналитики исходят из того, что банк в отличие от других коммерческих предприятий сохраняет свою платежеспособность до тех пор, пока остается нетронутым его уставный капитал.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно- равовой форме акционерного общества — это положительная разница между ценой акций при их продаже первым владельцем и номинальной стоимостью акций. Этот доход включается в расчет основного капитала после регистрации Банка России отчета об итогах выпуска.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью — это положительная разница между стоимостью долей при их оплате участниками при увеличении уставного капитала и номинальной стоимостью долей, при которой они учтены в составе уставного капитала. Этот доход включается в расчет основного капитала после регистрации в установленном порядке изменения величины уставного капитала.

Фонды кредитной организации (резервный и иные фонды), образованные в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, включаются в расчет основного капитала на основании данных годового бухгалтерского баланса, подтвержденных аудиторской организацией.

Фонды, являющиеся источником кредитов (займов) сотрудникам кредитной организации, фонды материального поощрения и экономического стимулирования, а также иные фонды, в результате использования которых происходит уменьшение величины имущества кредитной организации, не включаются в расчет собственных средств (капитала).

Прибыль прошлых лет и текущего года включается в состав основного капитала на основании данных, подтвержденных аудиторской организацией.

Источниками дополнительного капитала выступает ряд статей. Охарактеризуем отдельные из них.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки основных фондов включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных последнего годового бухгалтерского баланса, подтвержденного аудиторской организацией.

В роли дополнительного капитала может выступать такой гибридный инструмент, как субординированный кредит. Он предоставляется коммерческому банку на срок не менее пяти лет и может быть востребован кредитором только по окончании срока действия договора, а в случае ликвидации банка - после полного удовлетворения требований иных кредиторов.

Однако, несмотря на то что субординированный кредит не подлежит погашению по инициативе его владельца, он продолжает оставаться срочным долговым обязательством с фиксированным сроком возврата и, как правило, не может быть полностью использован для покрытия убытков банка, что послужило основанием для введения дополнительных ограничений на его величину. В частности, субординированный кредит, используемый в качестве элемента дополнительного капитала, не может превышать 50% стоимости основного капитала.

Капитал банка – это собственные средства банка за минусом расходов, просроченной дебиторской задолженности.

Положение N 395-П определяет оценку достаточности базового капитала (Н1.1), основного капитала (Н1.2) а также достаточности собственных средств (Н1.0). Установлено, что показатели достаточности капитала определяются как соотношение его размера, рассчитанного по описанной выше методике, к сумме величин:

- кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета;

- кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

- кредитного риска по срочным сделкам и производным финансовым инструментам;

- операционного риска;

- рыночного риска.

Абсолютные показатели не дают полной и объективной информации об объекте исследования. По абсолютной величине капитала трудно судить о том, достаточно ли ее для выполнения банком своих основных функций. Использование системы относительных показателей расширяет аналитические возможности.

Для оценки достаточности капитала предлагаются два коэффициента:

– достаточности совокупного капитала (Н1);

– достаточности капитала 1-го уровня.

Размер собственных средств (капитала) банка с 1 января 2015 года должен быть не менее 300 миллионов рублей.

Для регулирования банковской системы и обеспечения устойчивости финансовой системы в целом Центральный Банк РФ разработал систему нормативов, обязательных для исполнения всеми банками, действующими на территории РФ. Неоднократное нарушение этих нормативов приводит к отзыву лицензии банка – банк не сможет продолжать свою деятельность.

Одним из важных показателей надежности банка является нормативы достаточности собственных средств (капитала) банка (группа нормативов Н 1)

 Норматив достаточности капитала банка

Методика расчета норматива достаточности капитала (как, впрочем и других нормативов, обязательных к исполнению) приведена в инструкции N 139-И от 3 декабря 2012 года.

Норматив достаточности капитала – одни из основных показателей, характеризующих финансовую устойчивость банка, так как используемые при расчете активы, взвешенные с учетом риска, позволяют довольно точно определить относительный размер риска, присущего банку. В этом случае капитал сопоставляется с величиной риска данного банка, характеризующей не только масштаб его деятельности (размер активов), но и степень рискованности вложений. Причем, коэффициент достаточности совокупного капитала учитывает как основной, так и дополнительный капитал банка, а норматив достаточности капитала 1-го уровня – только основной капитал.

Заметим, что рассмотрение норматива достаточности капитала изолированно от других показателей деятельности банка может дать неверное представление о его устойчивости. При комплексной оценке устойчивости коммерческого банка большое значение имеют показатели ликвидности, качества активов и пассивов, рентабельности и эффективности.

Коэффициент соотношения уставного капитала и величины активов банка характеризует размер уставного капитала, приходящегося на рубль всех активов банка, и показывает уровень задействования уставного капитала в активных операциях банка. Может рассчитываться на конкретный период, а также как средняя величина за период. Рассчитывается по формуле 3¹:

Ка = УК/А, где (3)

где УК - уставный капитал;

А - величина активов банка.

Коэффициент соотношения уставного капитала и величины собственных средств банка показывает степень концентрации акционерного капитала в структуре собственного капитала. Минимальное рекомендуемое значение показателя Ксс=0,15; максимальное значение = 0,5. Расчет коэффициента осуществляется по формуле 4:

Ксс = УК/СС, где (4)

где СС - собственные средства банка.

Коэффициент соотношения уставного капитала и привлеченных средств банка характеризует размер уставного капитала, приходящегося на рубль всех привлеченных средств банка, и показывает степень обеспечения (покрытия) привлеченных ресурсов уставным капиталом банка. Расчет соотношения уставного капитала и привлеченных средств производится по формуле 5:

Кпс = УК/ПС, где (5)

где ПС - привлеченные средства банка.

Коэффициент соотношения уставного капитала и чистых кредитных вложений банка отражает размер уставного капитала, приходящегося на рубль всех кредитных вложений банка, и показывает обеспеченность кредитных вложений банка за счет такого источника как уставный капитал банка. Расчет коэффициента осуществляется по формуле 6.

Ккв = УК/(КВ - РВПС), (6)

где КВ - кредитные вложения банка;

РВПС - резерв под возможные потери по ссудам.

Коэффициент рентабельности уставного капитала предназначен для оценки нормы прибыли на уставный капитал и отражает эффективность использования средств собственников банка. Расчет коэффициента производится по формуле 7:

Рук = П/УК, где (7)

где П - прибыль (чистая прибыль).

Об увеличении надежности банка говорит и показатель доли собственного капитала в пассивах. Значимость данного показателя определяется тем, что далеко не всегда увеличение абсолютного значения собственного капитала позволяет достоверно судить о повышении надежности исследуемого банка. Показатель доли собственного капитала в пассивах рассчитывается по формуле 8:

Дск = СК/П, где (8)

где Дск - доля собственного капитала в пассивах;

СК - объем собственного капитала;

П - пассивы банка (валюта баланса банка).

Норматив достаточности капитала Н1 согласно требованиям ЦБ РФ рассчитывается следующим образом (9):
, где (9)
Кi - одна из следующих величин: К1- величина базового капитала банка, К2 - величина основного капитала банка, К0 - величина собственных средств (капитала) банка, определенных в соответствии с методикой, предусмотренной Положением Банка России N 395-П;

Показатель SUM К_pi (A_i - P_i)_i  рассчитывается отдельно для каждого норматива достаточности капитала банка. Определение величины активов банка I-III и V групп для целей расчета нормативов достаточности капитала банка осуществляется в соответствии с требованиями подпунктов 2.3.1-2.3.3 и 2.3.5 пункта 2.3 настоящей Инструкции. Расчет величины активов банка IV группы для норматива Н1.1 осуществляется в соответствии с подпунктом 2.3.4.1 пункта 2.3 настоящей Инструкции, для норматива Н1.2 - с подпунктом 2.3.4.2 пункта 2.3 настоящей Инструкции и для норматива Н1.0 - с подпунктом 2.3.4.3 пункта 2.3 настоящей Инструкции;

Крi - коэффициент риска i-го актива, определяемый в соответствии с пунктом 2.3 настоящей Инструкции;

 Ai – i-й актив банка. При использовании подхода, предусмотренного пунктом 2.6 настоящей Инструкции, показатель   заменяется на показатель А*i - стоимость i-го актива (кредитного требования и требований по получению начисленных (накопленных) процентов по i-му активу), уменьшенная на сумму (стоимость) предоставленного обеспечения;

Pi - величина сформированных резервов на возможные потери или резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива (за исключением сформированных резервов на возможные потери, учтенных при расчете показателя А*i);

БК - показатель, предусматривающий применение повышенных требований по покрытию капиталом соответствующего уровня отдельных активов банка в соответствии с международными подходами к повышению устойчивости банковского сектора (сумма кодов 8852, 8879, 8881);

ПКр - кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по кредитам, предоставленным заемщикам - физическим лицам (включая приобретенные права требования по кредитам, а также кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по операциям предоставления денежных средств по кредитным картам) после 1 июля 2013 года в целях приобретения товаров (работ, услуг) для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности или без определения цели, если указанные кредиты не обеспечены залогом недвижимости и (или) залогом автотранспортного средства (далее - кредиты на потребительские цели), по которым полная стоимость кредита (далее - ПСК) рассчитывается в порядке, установленном Федеральным законом от 21 декабря 2013 года N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)"

Кредиты на потребительские цели не включаются в I-III группу активов.

Показатель ПКр используется при расчете нормативов достаточности капитала банка;

ПКi - операции с повышенными коэффициентами риска. Показатель ПКi используется при расчете нормативов достаточности капитала банка. Значения показателя ПКi рассчитываются отдельно для каждого норматива достаточности капитала банка:  ПК1 - для норматива Н1.1, ПК2 - для норматива Н1.2, ПК0 - для норматива Н1.0.

В расчет показателя ПКi не включаются:

активы, относящиеся к I-III и V группам активов в соответствии с подпунктами 2.3.1-2.3.3 и2.3.5 пункта 2.3 настоящей Инструкции, а также кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов;

- активы, уменьшающие IV группу активов в соответствии с подпунктом 2.3.4 пункта 2.3 настоящей Инструкции (за исключением активов, удовлетворяющих требованиям кодов, предусматривающих применение повышенных коэффициентов);

- кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к центральным банкам и правительствам стран - участников Содружества Независимых Государств независимо от страновой оценки;

KPBi - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, рассчитанная в порядке, установленном приложением 2 к настоящей Инструкции. Значения показателя KPBi рассчитываются отдельно для каждого норматива достаточности капитала банка: KPB1 - для норматива Н1.1 (код 8810.1), KPB2 - для норматива Н1.2 (код 8810.2), KPB3 - для норматива Н1.0 (код 8810.0);

КРС - величина кредитного риска по производным финансовым инструментам, определенным в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон "О рынке ценных бумаг"), по договорам, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота, и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами, предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, порядок бухгалтерского учета по которым определен Положением Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 июля 2011 года N 21445 (далее для целей настоящей Инструкции - производные финансовые инструменты), рассчитанная в порядке, установленном приложением 3 к настоящей Инструкции, код 8811;

РСК - величина риска изменения стоимости кредитного требования в результате ухудшения кредитного качества контрагента, рассчитанная в порядке, установленном приложением 8 к настоящей Инструкции, код 8866;

ОР - величина операционного риска, рассчитанная в соответствии с Положением Банка России от 3 ноября 2009 года N 346-П "О порядке расчета размера операционного риска", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 17 декабря 2009 года N 15697, 19 июля 2012 года N 24957, код 8942;

РРi - величина рыночного риска, рассчитываемая в соответствии с Положением Банка России от 28 сентября 2012 года N 387-П "О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 ноября 2012 года N 25783, 29 ноября 2013 года N 30496 (далее - Положение Банка России N 387-П). Показатель РРi используется при расчете нормативов достаточности капитала банка. Значения показателя РР рассчитываются отдельно для каждого норматива достаточности капитала банка: РР1- для норматива Н1.1 (код 8812.1), РР2 - для норматива Н1.2 (код 8812.2), РР0 - для норматива Н1.0 (код 8812.0). 

На основании группировки активов по степени риска делают корректировку суммы активов. Активы, взвешенные с учетом риска, определяются следующим образом:

А_р = А_о×К_р, где (10)

где А_р - активы, взвешенные с учетом риска их потерь; А_o - активы по отдельным операциям; К_р - коэффициент риска.

Величина кредитного риска (Крв) = [сумма условного обязательства - величина резерва на возможные потери]  (11)

Во-первых, из размера активов вычитают сумму созданных резервов на возможные потери, во вторых, у каждой группы активов есть свой собственный поправочный коэффициент. К величине скорректированных размера активов в знаменателе формулы прибавляют ряд других показателей (величину кредитного риска по условным обязательствам, величину кредитного риска по производным инструментам, величину операционного риска (умноженного на 12,5), величину рыночного рискам, а также показателей по операциям с повышенным риском).

Инструкцией также установлено минимально значение показателя Н1.0, равного 10%.

Капитал банка может пополняться из двух источников - за счет внутренних (накопление прибыли) и за счет внешних (дополнительная эмиссия акций).  Капитализация путем выпуска дополнительного числа акций может отрицательно повлиять на деятельность банка, т.к. мобилизация денежных ресурсов посредством эмиссии акций является затратным способом капитализации¹. 

Из практики деятельности банков известно, что более предпочтительным является первый способ органического развития (за счет накопления прибыли), т.к. лишен таких недостатков, как возможная потеря контроля за управлением банка. Однако к недостаткам данного способа можно отнести: потери капитала в процессе налогообложения, подверженность значительному изменению процентных ставок и условий функционирования банка в целом.

Второй способ всегда сопряжен с наличием значительного объема трансакционных издержек, связанных с оформлением разрешения на эмиссию акций, проспекта эмиссии, проведением переговоров и т.д.

Настоящий период развития банковской системы России характеризуется тем, что большинство банков уже достигли некоторых пределов органического роста, чем и объясняется активизация процессов интеграции в банковском секторе.

1.3. Показатели стабильности коммерческого банка
Анализ состояния стабильности капитала рассматривается во взаимосвязи с анализом основных показателей, характеризующих достаточность капитала (Н 1), текущую ликвидность, кредиторский риск.

Коэффициент Н6 характеризует максимальный размер риска на одного заёмщика, а также группу экономически или юридически связанных между собой заёмщиков. Он рассчитывается в виде отношения совокупной суммы кредитов, выданных кредитной организацией одному заёмщику или группе связанных заёмщиков, а также гарантий, предоставленных одному заёмщику (группе связанных заёмщиков) к объёму собственных средств кредитной организации.

На практике для оценки финансовой устойчивости банка используют показатели доходности.

Рассмотрим их:

1. Процентная маржа (процентный доход) банка определяется как разница между процентными доходами и процентными расходами.

2. Не процентная маржа (не процентный доход) банка рассчитывается как разница между не процентными доходами (комиссионные доходы, прибыль от торговых операций, штрафы полученные и т.д.) и не процентными расходами (комиссионные затраты, расходы на содержание персонала, эксплуатационные затраты и т.д.). Показатель не процентной маржи часто бывает отрицательным, поскольку не процентные расходы, как правило, превышают не процентные доходы.

3. Прибыль до налогообложения исчисляется как разница между общими доходами и общими расходами и состоит из процентной и не процентной маржи.

4. Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении банка после выплаты налогов (прибыль после налогообложения).

Приведенные показатели доходности измеряются в денежных единицах и в значительной степени зависят от размеров банка, а потому не пригодны для сравнительного анализа. Поэтому для определения эффективности работы банка в основном применяют относительные показатели прибыльности.

5. Чистая процентная маржа (ЧПМ) определяется как отношение разницы между процентными доходами (Д_п) и процентными расходами (Р_п) к активам (А_д) банка:

, где (12)

ЧПМ - чистая процентная маржа;

Дп - процентные доходы за период;

Рп - процентные расходы за период;

Ад - активы, приносящие доход.

Чистая процентная маржа может исчисляться по работающим или общим активам банка.

Предлагаемый способ вычисления имеет целью оптимизировать соотношение работающих и неработающих активов банка, поскольку активы, по которым не получается доход, значительно снижают показатель чистой процентной маржи.

В некоторых странах органы регулирования банковской деятельности считают целесообразным знаменателю этого показателя брать активы, приносящие доход (работающие активы). Такое мнение основывается на том, что процентный доход нужно сравнивать только с той частью активов, которая генерирует совокупные доходы банка.

6. Чистая не процентная маржа исчисляется как отношение не процентной прибыли к активам банка.

7. Чистая маржа операционной прибыли определяется отношением разницы между операционными доходами и операционными расходами (включая процентные) в совокупных активах банка.

(13)

Этот показатель можно представить в виде двух составляющих - процентного дохода на единицу активов и не процентной прибыли на единицу активов. Такое разделение дает представление о соотношении доходов от основной деятельности (кредитов, инвестиций, лизинга и т.д.) и не процентных доходов, полученных от оказания платных финансовых услуг клиентам. С обострением конкуренции банки ищут новые «нетрадиционные» источники доходов, которые дают возможность диверсифицировать деятельность и повышать размер совокупного дохода за счет не процентных доходов.

8. В случаях, когда не процентная маржа банка имеет отрицательное значение и расчет ее соотношение с активами теряет смысл, целесообразно использовать показатель отношения не процентных доходов в средних общих активов. Он характеризует зависимость банка от таких видов деятельности, не связанные с получением процентов (торговые операции, комиссионные, непредвиденные доходы).

9. Чистый спрэд (СП - спрэд прибыли) является традиционным показателем прибыльности банка и определяется как разница между средневзвешенными процентами по активам и пассивам банка¹:

, где (14)

Дп - процентные доходы;

Рп - процентные расходы;

Ад - доходные активы;

Пв - пассивы банка, по которым выплачиваются проценты.

С помощью этого показателя оценивается эффективность выполнения банком функции посредника между вкладчиками и заемщиками, а также уровень конкуренции на рынке. Как правило, при обострении конкурентной борьбы спрэд сокращается, и менеджеры банка вынуждены искать другие пути получения доходов.

10. Чистая прибыль в расчете на акцию (EPS) определяется отношением чистой прибыли к количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении. Этот показатель служит индикатором уровня доходности средств, вложенных акционерами в банк, и представляет собой оценку выплат в пользу основных владельцев.

Важнейшими показателями деятельности банка являются прибыльность активов и прибыльность капитала.

11. Коэффициент эффективности использования активов: характеризует удовлетворение потребностей экономики и населения в кредитных ресурсах: