Фин контроль шпоры к экзамену. Содержание фк
 Скачать 468 Kb.
|
|
КГК – гос.орган, осуществляющий гос.контроль за исполнением республ.бюджета, использованием гос.собственности, исполнением актов Президента РБ, Парламента РБ, Правительства и др.гос.органов, регулирующих отношения гос.собственности, хоз., фин.и налоговые отношения, а также по иным вопр.в соотв.с законами и решениями Президента РБ. Задачи КГК:
Функции КГК: - исполнением республ.и местных бюджетов, бюджетов гос.внебюдж.и инновац.фондов, соблюдением закон-ва в области отношений гос.собственности, хозяйственных, фин.и налоговых отношений в системе местных бюджетов и гос.внебюджетных фондов; использованием (расходованием) средств республ.и местных бюджетов на финансирование деят-ти гос.органов, иных гос.орг-ий; -принятием мер по дебюрократизации гос.аппарата; -исполнением закон-ва по вопросам аренды, а также приватизации и иного распоряжения объектами гос.собственности;-соблюдением гос.органами, иными орг-ми и ИП, включая резидентов СЭЗ, закон-ва в сфере инвестиций; -использованием (расходованием) орг-ми и ИП бюдж.ср-в;-законностью использования орг-ми и ИП мат.рес-ов, приобретенных за счет гос.ср-в и т.д. 12.Формы и виды ФК. К фин-хоз.деят-ти осущ-ся путем:1. изуч-я действ-х у проверяемого субъекта сис-мы внутрихоз.учета, анализа и К. 2. Проверки док-тов в целях уст-ния законности, провед-х хоз.и фин.операций. 3.проверка действит-ти соверш-я сделок, получения или выдачи указ-х док-тов, ДС или мат.цен-тей, оказ-е услуг, вып-е работ. 4. Сопоставление данных первичного БУ с данными отч-ти, а также учетных и отчетных планов с план.и нормат.пок-ми (сметы дох и расх) 5. Сопост-е данных док-тов и факт.данных, а также с док-ми по взсвязи оп-циям (приход, расход). 6.Провед-е встречных проверок 7.сверка имеющихся у прверяемой орг-и банк.и иных док-тов с подинными записями по этим док-там на основании введений банка или др.орг-ций 8.контроль обмера объема вып-х работ 9. Контр.запуска сырья и мат-лов пр-ва с целью устан-я норм.их факт.расхода, качества и видов получ-х отходов, %-ов брака и т. д. 10.Проверка полноты оприходования ГП ,соблюдения норм естественной убыли. 11.проверка состояния внутрихоз.контроля и др. Проверки (ревизии) м.б. плановыми и внеплановыми. Плановой явл проверка, вкл-я в координационный план контрол. д-ти. Включение в дан.план осущ-ся контрол-щей орг-цией с обязательным указанием темы проверки и сроков ее проведения. Иные проверки явл внеплановыми. Плановые пр.одного субъекта м. проводиться не чаще одного раза в год. Внеплановые проверки: встречные, тематические, рейдовые и т д. А также проверки по поручению Пр-та РБ, Правительства, КГК, следственных органов, судов и тд. Осн вид проверок – плановые. Формы: Предварительный ФК предшествует совершению проверяемых операции, проводится на стадии составления фин.планов субъектов хозяйствования, смет дох.и расх.учреждений и орг-ий, проектов законодат.актов т.д.,позволяет еще на стадии прогнозов и планов пресечь попытки нарушения действующего фин.законодат-ва и нецелевого или нерацион.использования ср-в, выявить источники дополнительных фин.рес-ов. Текущий контроль проводится в процессе совершения хозяйственных и финансовых операций, исполнения бюджетов и финансовых планов. Используя данные бухгалтерского учета, текущий контроль позволяет предупреждать потери и убытки, предотвращать совершение фин.правонарушений, нецелевое использование фин.средств, позволяет своевременно выявить резервы роста эфф-ти про-ва. Последующий контроль осуществляется после совершения хоз.и фин.операций, проверяется полнота формирования фин.рес-ов, законность и эфф-сть их использования при выполнении фин.планов субъектов хозяйствования, смет бюджетных учреждений. Цель контроля - установить правильность, законность и экон.целесообразность произведенных хоз.операций, выявить факты бесхозяйственности и хищении. Объектами последующего контроля являются первичные документы, регистры бух.учета и отчетности. Последующий контроль отличается углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности хозяйственного субъекта за определенный период. Его результаты тесно связаны с результатами предварительного или текущего контроля, что позволяет вскрыть недостатки их проведения. 13.Методы осуществления ФК. Способы провед.ФК: проверка, ревизия, обследование, мониторинг, анализ. Проверка - это единичное контрольное действие или исследование состояния на опред.участке деят-ти проверяемого субъекта, определяется законность и эфф-ть использования фин.рес-ов, выявляются нарушения фин.дисциплины. В зав.от места провед.проверки делятся на камеральные и выездные. Камеральная проверка - это проверка органом ФК отчетности и документов без выезда на объект. Выездные проверки по видам могут быть комплексные, целевые (тематические), рейдовые и встречные. Комплексная проверка - это проверка субъекта хозяйствования за определенный период по всем вопросам его финансово-хозяйственной деятельности. Целевые (тематические) проверки проводятся по определенному направлению или виду фин-хоз.операций субъекта хоз-ия. Выездная проверка проводится по месту нахождения проверяемого объекта,может быть плановой или внеплановой. Плановая выездная проверка проводится на основании графика проверок, утверждаемого руководителями органа ФК. Внеплановая проверка проводится только но поручению Президента, КГК, Совета по координации контрольной, правоохранительных, судебных и налоговых органов. Встречная выездная проверка проводится в целях установления фактич.отражения в бух.учете фин-хоз.операций, осуществлявшихся с др.субъектами ПД и физ. Различают сплошные проверки и частичные (выборочные).  Ревизия – всестор.и глубок.документальн.и фактич.проверка производственно-фин.деят-ти субъекта хозяйствования за определенный пер.вр. Цель - получение достоверной и полной инф-ии о состоянии контролируемого объекта. Обследование - ознакомление с сост.контролируемого объекта на месте по опред.вопр., входящему в компетенцию органа ФК с целью определения необходимости проведения детальной проверки. Анализ - это системное и пофакторное исследование отдельных вопр.фин-хоз.деят-ти экон.субъекта. Анализу подвергается периодич.или год.отчетность. 14 Получение аудиторских доказат-в при провед.аудита Аудиторские доказательства носят накапливающийся характер и могут быть получены не только в ходе проведения документальной проверки, при которой выявляется правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на аналитических и синтетических счетах, но и путем проведения фактической проверки (инвентаризация, осмотр, просчет и т.д.), а также методом подтверждения, если возникает необходимость получить дополнительные данные, свидетельствующие о достоверности отчетности (запрос клиента, поставщика и т.д.). Аудиторские док-ва вкл инф-ию, содер-ся в учет записях, лежащ в основе бухгалтер (финансов) отч-ти, рабочих расчетов, справок, записей, результатов сверок и других бухгалтерских документов, также из иной инф-ии.Выполнение таких аудиторских процедур позволяет аудиторской организации определить, согласуются ли учетные записи между собой и с данными бух (фин) отч-ти. Иная инф-я, кот. аудиторская орган.может исп-ть в качестве аудиторских доказ-в, вкл отчеты специалистов-аналитиков, регламенты системы внутр. контроля, инф-ю, получен в результате провед таких аудиторских процедур, как запрос, наблюдение, а также иную доступ.инф-ю. 15. Место аудита в с-ме ФК Аудит, являясь формой осущ. вневедомственного финн. контроля, не заменяет и не подменяет гос. фин. контроль за фин-хоз деят-тью экон. субъектов, кот. Осущ. органы гос. и ведомственного контроля. При проведении аудит. проверок и осущ. контрольно-ревизионной работы исп. одни и те же приемы и способы документального и факт. контроля, одна и та же нормативно-правовая база и источники инф. для проверки совершенных хоз. и финн. операций, требуется одна и та же квалификация проверяющих, в основе которой находятся знания в области бухг. учета и др. экон.дисциплин. Общие черты ревизии и аудита явл. следствием того, что и ревизия, и аудит — это формы последующего контроля за фин-хоз деят-тью орг-ций. Между аудитом и ревизией имеются значительные отличия: - сущ. опред. последовательность выполнения процедур проверки, например, ревизия фин-хоз деят-ти субъекта хоз. начинается в обяз. порядке с внезапной инвентаризации наличных денежных средств в кассе, потом контролируются кассовые операции и т. д. Существует лишь рекомендуемая схема. Аудитор по своему усмотрению определяет, какие шаги ему следует сделать, если он обнаружит незначительные отклонения в документах по тем или иным операциям, и на них можно не обращать внимания; если же аудитор подозревает, что за этим фактом кроются крупные злоупотребления, то он, конечно, должен их детально изучить Точность проверки. Обязанности проверяющих органов Ревизор, обнаружив действия, нарушающие закон и причинившие материальный ущерб, определяет его размер и принимает меры ко взысканию, а Аудитор, определив факты, оказывающие негативное влияние на финансовое состояние организации, или факты нарушения налогового законодательства, дает советы и рекомендации по их устранению. 16. Виды аудита, сущность и необходимость аудита 1. Аудит хоз. деятельн. – систематич.анализ хоз.деят-ти организ.с целью оценки эф-ти управления, выявл.возможн. улучшения хоз.деятельн. Может провод.как по заказу администрации, так и 3-ей стороны. 2. Аудит на соотв.требованиям – анализ фин.-хоз. деятельн. предпр.на ее соотв. предписаниям и зак-ву. 3. Аудит фин.обязательств – проверка отчетн.с целью вынесения заключ.о соотнош.ее критериям и общепринятым правилам бухучета. Как правило, провод.сторонними аудиторами. Результаты публикуются или рассылаются широкому кругу пользоват. 4. Специал.аудит – проверка конкрет.вопросов деятельн. предпр., соблюд.определ.процедур и норм. Как правило, имеет цель подтверд.законность, добросов.и эф-ть деятельн. управляющих, правил составл.налог.тчетн.и др. Аудит делится на обязатель.и инициативн. Также бывает первонач.и согласован.аудит. Превонач.провод.впервые для данного клиента, что существ.повыш. риск и трудоемкость аудита, т.к. аудиторы не располаг.инф-ей об особен.деят-ти предпр. Согласов.осущ. аудиторами повторно или регулярно. Практика аудита свидетельст.и преимущ.согласов. Аудита. Аудит - проведение проверок фин-хоз.деят-ти орг-ций как независимыми аудиторами (внешний аудит), так и специалистами, работающими в этих же организациях (внутренний аудит). Необходимость аудита. Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами: 1. возможность необъективной информации со стороны ее составителей(администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой инф-ии (собственниками, инвесторами, кредиторами);2. зависимость последствий принимаемых решений от качества инф-ии; 3. необходимость спец.знаний для проверки инф-ии; 4. отсутствие у пользователей инф-ии доступа к ней для оценки ее качества. 17.Аудит нематериальных активов Предмет проверки: 1) пров-ка прав-ти оценки и полного, точного представ-я в учете и отчетности НМА, которые сущ-ют реально и нах-ся в собсвенноти пред-тия; 2) проверка прав-ти начисления амортизации на НМА и осущ-я их списания. Практика показывает, что аудиторская проверка, как правило, проходит в три этапа: I. Постановка проблемы. II. Сбор данных. III. Оценка полученной информации. Аудиторские процедуры: 1) получ-е ведомости по учету НМА и анализ их состава (по видам, срокам использ-я и пр.);2) проверка на основе выборки прав-ти учета поступ-я НМА, их докум-го оформления (НМА зачи-ся в состав таковых на основании акта приемки по мере их создания или пост-я и доведения до состояния, в к-ом они пригодны к использ-ю в заплан-ных целях); проверка оценки НМА по фактич.с/с их приобр-я; 3) проверка на основе выборки прав-ти учета выбытия (списания) НМА;4) проверка на основе выборки порядка начис-я амортизации НМА; 5) проверка обособленного учета НМА, по к-м погашение стоимости не произв-ся (к ним относ.организ-ые расходы, которые включаются в состав НМА в случае признания их в соотв-и с учред-ми док-ми вкладом участников в устав. капитал, товарные знаки и знаки обслуживания 18.Права и обязанности аудиторско орг-ции Права, обяз-ти и ответственность определены указом През-та №673. Ревизоры наделены след правами, необход для реализ-ии их функций. 1. право требовать предъяв-я всех необходимых для проверки мат-лов, 2. применять все методы документ. контроля, 3. запрашив данные у банков и др орг-ций, 4. получать доступ к первичн док-там, 5. получ устн и письмен объяснения у должностных лиц, 6. изымать необход подлинники док-тов, 7. производить инвентаризацию, 8. опечатывать кассы и склады, 9. ставить вопрос об отстранении от работы должностн лиц, 10. передавать мат-лы проверки следствен органам, 11. принимать меры по возмещению причиненн ущерба, 12. имеют право привлекать специалистов для проведения исслед-ий, экспертиз и т.д. Ревизор обязан: руков-ся в своей работе Конституцией РБ, законами и иными актами закон-ва, принимать необход меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодат-ва, возмещения вреда, привлечению виновн лиц к ответственности, примен-е предусмотр закон-вом санкций. 19. Права, обязанности, ответственность заказчиков аудиторской проверки. Права, обяз, ответственность клиента регулируется зак-ми актами, стандартами, Законом об административных правах. ПРАВА: 1.Получать инф-ию об актах зак-тва, на кот.основаны замечания и выводы аудитора. 2.Сообщать о допущенных аудитором нарушениях зак-тва об ауд.деят-ти. в Минфин, КГБ, НБ и другие органы 3.Отказаться от услуг в случае ненадлежащего исполнения аудитором обязанностей или требовать его замены. 4.Самостоятельно выбирать ауд. орг-ии или аудитора. 5.Присутствовать при инвентаризации ОБЯЗАННОСТИ: 1Создавать необход. условия для проведения А. 2. Давать разъяснения 3.Своевременно устранять нарушения по результатам А. 4.Своевременно оплачивать услуги аудитора 5.Не вмешиваться в деят-ть аудитора. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ Полнота и достоверность предоставленной аудитору информации. Ответственность определяется должностными инструкциями. 20. Развитие аудита в Республике Беларусь: по Закону РБ Аудиторская деятельностьв РБ с правовой точки зрения прошла несколько этапов в своем развитие. На сегодняшний день она регулируется следующими нормативно-правовыми актами: Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-XII «Об аудиторской деятельности» (в ред. Законов Республики Беларусь от 18.12.2002 N 164-З, от 29.06.2006 N 137-З, от 25.06.2007 N 240-З, от 08.07.2008 N 369-З), Республиканские правила аудиторской деятельности, Постановления Министерства финансов Республики Беларусь и Совета Министров Республики Беларусь, касающиеся организации аудиторской деятельности. В соответствии с действующим законодательством государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляется Президентом Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь, Министерством финансов Республики Беларусь, Национальным банком Республики Беларусь, другими государственными органами в соответствии с их полномочиями и компетенцией. Действующий Закон об аудиторской деятельности (с учетом внесенных изменений и дополнений) определяет компетенцию Национального банка Республики Беларусь в области государственного регулирования аудиторской деятельности. Так, Национальный банк определяет порядок осуществления аудиторской деятельности и разрабатывает методологию аудита в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, устанавливает республиканские правила аудиторской деятельности и осуществляет контроль за соблюдением порядка осуществления аудиторской деятельности у этих субъектов национальной экономики. В настоящее время в Республики Беларусь утверждено 37 Республиканских правил аудиторской деятельности, которые и являются национальными стандартами аудиторской деятельности Республики Беларусь. По состоянию на 1 июля 2009 года специальные разрешения (лицензии) на аудиторскую деятельность имеют 133 аудиторские организации и 508 аудиторов – индивидуальных предпринимателей До недавнего времени проверки аудиторов сводились к сверке соблюдения лицензионных требований, но в последнее время встал вопрос о качестве аудита. Обычно в мировой практике оно определяется соответствием оказываемых услуг аудиторским стандартам, роль которых у нас выполняют 37 правил аудиторской деятельности, обеспечивающие достаточно серьезную правовую и методологическую основу аудита в стране. Намного проще оценить итоги работы аудиторов тем, будут ли в дальнейшем претензии к аудируемым лицам у контролирующих органов. Этот вопрос может быть решен привлечением аудиторов к административной ответственности за не выявление налоговых нарушений у своих клиентов. Если налоговые органы таковые найдут и на предприятие будут наложены санкции, то штраф придется уплатить и аудиторам, если они выдали положительное аудиторское заключение. В законодательстве РБ нигде не прописана ответственность аудиторов за качество выполнения проверки, тем не менее в своих договорах аудиторы не редко берут на себя отпределенную долю ответственности за результат проверки (параллельно страхую свою профес. Ответственность в страховых компаниях). Некоторые эксперты также полагают, что контроль за качеством аудита следует поручить общественным организациям, как это сделано в Российской Федерации В Беларуси сегодня зарегистрированы две общественные организации аудиторов, но о деятельности данной организации ничего не известно 21. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РБ. При разр-ке правовых основ аудит. д-ти в РБ учит-сь м/н принципы аудита, м/н опыт, общеприн. м/н терминология и сложившаяся практика ауд. д-ти за рубежом. Особое внимание обращалось на унификацию зак-ва с РФ. Основу гос. регул-я ауд. д-ти в РБ составляют закон «Об адиторской деятельности» и Декрет Пр-та «О некоторых мерах по совершенсвованию гос. рег-я аудит. д-ти в РБ». Непосредств. рук-во ауд. д-ти осуществляется Минфином, в котором создано Главное управление аудита. Полномочия Минфина:
Ауд. д-ть в банках, НКФО регулир-ся НБ РБ:
Также большое значение в аудиторской д-ти РБ имеет Аудиторская Палата, которая является общественной организацией. 22 .Аттест-ия и лиценз-ие аудиторов. Обяз.требов-ия к ФЛ, претендующим на получ-е квалифик-о аттестата аудитора:
Лица, успешно сдавшие квалифик-е экзамены, получат квалифик-й аттестат аудитора, к-й выдается без ограничения срока его действ-я. аудитор обязан в течение кажд. календ года повышать свою квалиф-ию в организацих осуществл-х преподготовку кадров и им-х гос. аккр-ию. Док-м, подтв-м право на занятие ауд. Деят-стью явл-ся лицензия установл-о образца, выдаваем-я ауд. Орг-циям и аудиторам-предпр-ям. Выдача, приостановление, продл-е и прекращение действия лицензий, а также контроль за ауд. Деят-стью осуществляет Минфин. Лицензия действует на вией тер-ии РБ, выдается на 5 лет, по оконч. срока м.б. продлена по заявлению лицензиата еще на 5 лет. В среде аудиторов существует своя проф. Этика, к-я направлена на создание и поддерж-ния доверия и уважения к своей проф-и. Этика аудиторов базтруется на следующих основных принципах:
23. Стандарты аудит-ой деят-ти Аудитор. Стандарты формир: - единые основополаг. Предписания и формы аудит. деятельн; - норматив. Требов. к кач-ву и надежности аудита Аудит. стандарты определ:
Общие стандарты аудита:
Аудит. проверки не могут проводится:
Аудитор должен тщательно изучить организ. внутр. Контроля на предпр. И если таковой отсутст. Или недостаточен, то велика вероят. Ошибок при проведении аудита или объем аудит. проверки будет сильно увеличен. В этой ситуации аудитор вправе отказаться от провед. Проверки. Провед. Аудита по единым стандартам позвол. Получить сопоставимые данные, возможн. использов. Результ. Аудита разл. Потребит., в т.ч. иностран. Также стандартиз. Аудит. процедур обеспеч. Возможн. подготовки аудиторов к проверке их квалифик. 24. Отличия аудита от ревизии. Правило определ аудит деят-ть как предприни.деят-ть аудиторов (аудит фирм) по осущ-ию независимого вневедомственн.проверок бух отчет-ти, первичн докум-ии, налогов деклараций и др док-тов, а также по оказанию аудиторск услуг (постановка и восстан-е бух учета, составление фин отчет-ти и налогов деклараций, трансформ-я отчетности в иные стандарты, учет и анализ фин-хоз деят-ти, оценка активов и т.д.) Осн.целью аудита явл установление достоверности бух.отчетности экон.субъектов и соотв-е с соверш-ых ими фин-хоз операцияй нормативн документам. От гос.ревизии аудит принципиально отличается свободой выбора форм и методов проверки исходя из требований закон-ва и условий договора с провер-мым субъектом. Аудитор проводит проверки с целью получения прибыли, но при этом он может принимать на себя риски иимущественн ответ-ть за результаты проверки. Разница между аудитом и ревизией - Аудит представляет собой более широкую деятельность, ревизия же является лишь его составной частью; - Аудит проводится только внешними специалистами, в то время как ревизия может быть осуществлена и сотрудниками компании, например, бухгалтерами или товароведами; - Результаты ревизии могут входить в отчет о проводимой аудиторской проверке, в то время как результаты аудита в отчете по ревизии никак не отражаются.
Процесс организации ревизионн работы предусматр.след этапы: 1. подготовка ревизий 2. орг-ция и непосредств проведение ревизий на объекте 2.1. прибытие на объект и предъявление полномочий на проведение проверки в виде удостоверения и предписания на проведение проверки, 2.2. личное ознакомление с объектом, 2.3. проведение инвентаризации МЦ и ден ср-в, 2.4. непосред-я документарн проверка хоз операций 3. систематизация мат-лов ревизии и оформление результатов, 4. реализация мат-лов ревизий на подконтрольн объекте и информирование органов, назнач-х ревизию. При необход-ти напр-е мат-лов ревизий в следственн органы. 5. орг-я контроля за выполнением решений, принятых по рез-там ревизии. При наличии нарушений на проверяемом предприятии издается указ об устранении нарушений и наказании виновных лиц. Подготовка к ревизии начинается с приказа рук-ля, назнач-го ревизию. В приказе указ-ся проверяемое подразделение, проверяемый период, сроки проведения ревизии, рук-ли ревизии и состав ревизионн группы. Для кажд из членов ревизионн группы м указ-ся конкр объекты и сроки проверки. До начала проверки, указ в приказе, идет подготовка ревизионн группы, кот должна: - изучить все имеющ-ся док-ты, относ-ся к орг-ии: бух док-ты, акты предыд проверок и т.д. На этом этапе необход выявить имеющ-ся недостатки с целью их уточнения в ходе ревизии. После этого рук-ль составл программу ревизии, где указ-ся заранее для каждого участника: провер-ый участок, вопросы, сроки проверки и т.д. В день начала ревизии согл приказу ревизионн бригады д приступить к ревизии. По прибытии провер-й бригады на предприятие рук-ль предост приказ на проведение ревизии рук-лю провер-мой орг-ии, кот обязан провести совещание с рук-ми отделов и служб, на кот известить о начале ревизии, ее целях, сроках и т.д. и представить членов ревиз бригады. После этого бригада начинает проверку в соот-ии с устан-ми для каждого заданиями. К примеру, в1-ю очередь проводится ревизиякассы. После чего провер-ся сохранность мат ценностей и ср-в. После инвентаризации проводится документарная ревизия. 26.Оценка стоимости аудиторских услуг Стоимость аудиторских и консалтинговых услуг зависит от многих факторов, в частности:
Используется система почасовой оплаты услуг. Ст-ть услуг определяется сложностью задания, cвоевременностью обращения. Размер вознаграждения может зависеть от положит.эффекта, полученного Заказчиком. Поскольку каждая ситуация уникальна, определить точную ст-ть услуг возможно только после выяснения сути проблемы и ознакомления с док. |