Фин контроль шпоры к экзамену. Содержание фк
 Скачать 468 Kb.
|
|
Нал. проверкой признается проверка, предметом кот. Явл изучение бух. отчетов и балансов, налог деклараций, а также др. необх док-тов и сведений, связанных с нал-облож. и подтверждающих правильностьисчисления и своеврем-сть уплатыналогов. В целях сокращения кол-ва проверок одного плат-ка нал органы совмещают проведение нал проверки с проверкой фин- хоз. Деят-сти Класс-я: 1.По назнач плановые (включаются в координац план проверок) и внеплановые, 2. По видам: камеральные и выездные: Камеральные проводятся по месту нахождения нал органа на осн. нал деклар., иных док-тов, связ с нал-облож., а также док-тов о деят-ти плат-ка, кот имеются в нал органе Выездная проводится по месту нахождения плат-ка, либо в помещении инспекции МНС. Бывает а) Комплексная - проверяется взимание всех нал., б) Тематическая - взимание отд видов нал. Нал. инспекции м. проводить темат проверку по след вопросам: - правильность удержания ПдН с з/п п его начисление, лесного нал ,а также по вопр фин-хоз.деят-ти: обяз продажа части вал. выручки, выдача лиц-ий на осуществление деят-ти, на кот требуется разрешение, соблюд закон-ва о получении и использ иностр. безвозвратной помощи, ввоз автом бензина и ДТ в РБ, расчеты м/ду субъектами предприн.деят-ти. в) Рейдовая - провод нал органом по вопросам, связ с приемом и начислен ден.средств от покуп-лей, с пр-вом прод-ции, выполн-м работ, перемещением и хранением ТМЦ и в др случ , связ с извлечением дох-в Цель - контроль за соблюд.зак-ва, требований ведения б/у, а также установления фактов незарегистрирован предпр деят- ти, сбор операт инфор-ии, проверка заявлений и жалоб орг-ций и физ лиц и др. г) Встречная установления в б/у осуществляемых предпр деят-ти проверяющего достов-ти отражен в б/у. Задачи выездн проверк всесторон псслед-п/п с целью формиро правильности исполне взимания Н и сборов, выявл-е фактов наруш-я порядка ведения б/у, прав-ти составл-я отч. и нал деклар, формир-е доказ-ной базы по фактич. выявленным нал правонаруш-м и обеспеч. Док-го их оформления; доначисление суммы Н и сборов, неуплач-.х или не полностью уплач-х, в рез-те допущен, искажений в бух.отчетн. и формир-е предлож-й об устранении выявл наруш, привлеч-бе нал-плательщика к отв-ти. 39. Проверка соотв. данных регистров бух и налог учета данным гл. книги, баланса и приложений к нему, расчетам по налогам и налоговым декларациям Целью проверки расчетов с бюджетом – подтвержд. Правильн. расчетов, полноты и своеврем. перечисл. в бюджет налогов,сборов и платежей. Проверка данных видов расч. должна осущ. по направлениям: - пров-ка правильн. начисл., полноты и своеврем. уплаты республик. налогов и сборов; - пров-ка правильн. начисл., полноты и своеврем. уплаты налогов и сборов, уплач.в бюджеты областей и г. Минска; - пров-ка местных налогов и сборов; По каждому виду расч. с бюд-ом ревизор (аудитор) должен проверить: — состоян. внутреннего контроля этих расчетов; — правильн. определения НБ; — установить правильность, полноту и своеврем. расч. с бюджетом по налогам и сборам; — правильн. примен. ставок налогов, сборов и отчислений; — правильность примен. льгот при расч. и уплате налогов; — правильность возмещ. НДС из бюджета по приобретен.ценностям; — полноту и своеврем. начисл. налоговых платежей, правильность составл. Налог. отчетности; — причины просрочки платежей и за чей счет отнесена уплач. пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоеврем. Перечисл.средств, и по предотвращ. Допущ. нарушений; — правильность оформл. первичных расчетно-платежных док-ов и отраж. в учете операций по начисл. и уплате налог. платежей. Источ. Инф-ии для проверки расч. с бюдж. по налогам и сборам явл.: расчетные ведомости по начислению з/п, выписки банка с приложенными к ним док-ми, учетные регистры (карточки, ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 90, 91, 92, 68, 69, 70, 99 и др., Гл. книга, бух. баланс (форма № 1). отчет о приб. и уб. (форма № 2), прилож. к бух. балансу, расчеты (налоговые декларации) по отд. налогам и платежам, акты проверок, проведенных налоговыми органами. На нач. этапе выясняют, по каким налогам и платежам орг-ия ведет расчеты с бюд-ом, а также ознак. с рез-ми предыд. Нал. проверок орг-ии инспекцией Мин-ва по налогам и сборам. Это позволит выяснить характер ошибок, если такие были допущ. в учете в предыдущем отч. периоде, наметить объекты для углубленного контроля. На след. этапе контроля -установить достоверность сальдо расчетов по каждому виду уплач.налогов. Для этого : сопоставить данные аналит. учета по каждому налогу, отраженного в ведомостях-машинограммах, с налоговыми декларациями, с записями в Гл. кН. по отдельным субсчетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этой цели можно использ. Мат-лы актов сверки расчетов с налоговыми службами. В ходе проверки особое вним. должно быть уделено установлению правильн.отнес. налогов на соотв.источники их уплаты (за счет выручки, с/с, вал. или чистой прибыли, з/п персонала). Типичные ошибки по расч. с бюд-ом: — неправ.исчисление НБ по отдельным налогам; — неправ. возмещение «входящего» НДС при отсутствии его указания в расчетно-платежных док-ах отдельной строкой или в случае отсутствия счет-фактуры по НДС по работам и услугам, по кот. в законодательном порядке предусмотр. ее оформление; — ненадлеж. ведение учета (искажение выручки от реализации, издержек, неправ. Отнес. отдельных налогов, а также штрафов и пеней по ним на счета учета затрат или на убытки и др.); — нарушение сроков платежей по налогам 40. Реализация материалов проверки. Виды реал-ии: 1. рассм-ся мат-лы пров-ки внутри труд-го колл-ва(желательно с пригл-ем предст-ля контр-го органа) 2. рассмот-е мал-в проверки вышест-й орган 3. если сущ-е наруш-я, мат-лы м. передав-ся в правоохр-е органы фин расс-й. 4. если провер-ая орг-я подчинена мест-м органам власти, то мат-лы м.б. расс-ны на засед-ии Испол-ма, в исключ-х случ-х на смессии Депут-в. 5. освещение мат-в в СМИ. 6. рассмотр-е на коллег-й совете вышестоящ-го конролирующего органа. Общие треб-я к реал-ии мат-в: контрол-й орган, кт. провод-л пров-ку обязан рассмот-ть мат-лы пров-ки в теч-е 30-ти дней после их получ-я. Если мат-лы передаются в правоохр-е органы, то они д. б. переданы в теч-е 10-ти дней со дня состав-я акта пров-ки. 5-й этап:К-ль за исп-ем реш-й. Проверка счит-ся заверш-й только после устран-я выявл-х нед-в. До этого времени она нах-ся под конт-лем. В конт-х органах вед-ся учет провед-х проверок, в журналах, карточ-х, элект. формах учета. Уст-ние недос-в фикс-ся в данном учете на основ-ии письм-й инф-ии, кт. обяз-ны предост-ть проверяемые. После того, как все нед-ки устр-ны, дело закр-ся и сдается в архив. Проверка счит законч-й. 41.Осн. задачи выезд. нал. пров-ки. Подготовит. работа к провед-ию выезд. нал. пров-ки Задачи выездн нал. проверки: -всесторон исслед-е фин-хоз деят-ти п/п с целью форм-ния выводов правильности исполнения, исчисления, взимания Н и сборов; -выявл-е фактов наруш-я порядка ведения бух.учета, прав-ти составл-я отч и нал деклар., -формир-е доказ-ной базы по фактнч. выявленным нал правонаруш-м -обеспеч.докум-ого оформления, доначисление суммы Н и сборов, неуплач-х или не полностью уплач-х, в рез-те допущен, искажений в бух отчетн и формир-е предлож-й об устранении выявл. наруш., привлеч-бе нал-плательщика к отв-ти. Проведению проверки предшествует подгот. работа, в процессе кот проверяют обязаны: 1)проанализир представл нал. деклар. и бух.баланс, 2)проверить обоснованность льгот, арифметич. ошибки; 3)проанализ мат-лы рейдовых проверок, 4)изучить НЛА по организации хоз деят-ти, б/у; 5)проинформироват о начале нал проверки На основании анализа этих источников проверяющий разрабатывает программу проверки, оформляет предписание на проведение проверки В предписании указ-ся: 1)нанмен. органа, проводимого проверку, 2)наимен. субъекта (нал-платка); 3)ФИО проверяющих, 4)тема проверки, 5)срок проведения 42.Проверка ОС И НА ОС – это активы, имеющие материально-вещественную форму. Требования: используются в предпринимательской деятельности, срок службы больше 12 месяцев, не предназначены для отчуждения, приносят прибыль.Счет 01, 03 Цель : установить законность эффективность и целесообразность совершенных хоз операций с ОС. Контролирующие органы: КГК, МНС. Проверка операций по ОС. Поступление ОС должно быть проверено с точки зрения законности, целесообразности, правильности отражения в учете. Последовательность: 1 Установление источника поступления (покупка, взнос в УФ, безвозмездное получение, оприходование излишков и др), 2 Проверка сплошным методом 3 Правильность формирования первичной документации по учету поступления ОС, полнота и своевременность оприходования, наличие технич документации 4 Своевременность оприходования проверяется путем сопоставления данных данных по сч «ОС» с датами в первичной документации. несвоевременное оприх-ние объектов ведет к неправильному начислению амортизации и искажению с\с.5 Правильность оценки ОС. Проверка операций с НА. Проверку операций с НА можно проводить спеа-ты гос. контрол. органов, ведомст. контроля, аудита. Особенностью операций с НА явл. отсут-ие мат-вещ. форм таких активов. В целом же методика проверки операций с НА идент-на методике операций с ОС.. Проверка провод-ся с контроля прав-ти отн-ия объектов к НА и наличие прав орг-ии на эти объекты, затем прове-ся обосн-ть оценки НА при поступ-ии. На осн-ии полученной инф-ии, уст-ся перечень МОЛ, за кот. закреп-ся объекты, наличие договора о полной мат. инд. отв-ти. Также уст-ся периодичность инв-ии НА. 43.Осн. задач. аудит. проверки производствен¬ных запасов (п.з.) в строит. орг. яв.: хран. и использ. п.з.; правильн. оценки п.з.; полнота и своеврем. оприход., закон. и целесообр. расход. и их списан.; выявл. фактов нерац. использ. производств. запасов соблюдение норм расх. сырья, строит. матер., топлива и др.Источники информации: первич. док. ведомости; материал. отчеты; карточки складского учета строит.материалов; отчеты о расходе строит.мат.;карточки счетов 10, 60 и др док. и учет. Надо изучить постановку организ. бух. учета п.з., надо ознаком. первичн. докум.; как производ. оценка матер. в тек. учете и при их списании, использ. ли при организ. синтетич.учета матер. счета 15 и 16. Установ., как ведется обработ. учетн. инф. вручн. или на комп. Надо ознаком с обработкой учетн инф в бухг. Изуч. организ. контрза. использ. строит. матер. Устанав., правильно ли ведется учет матер. ценностей на складе. устанав., заклю¬ч ли договоры о матер ответств с завед. склада. Первичн. учетн. док. должны содерж. обязат. реквиз.: ♦ наим. док., дату .; ♦ наим. организ.,ФИО ИП; ♦ содерж. и основ. соверш. хоз. опе¬рации, ♦ должности лиц, ответств. за соверш. хоз. операции . Необходимо данные синтетич.учета сверить с данными аналитич. Учета, провер.правильн. и своеврем. оприходов. мат. Ценностей, обратить внимание, в каких ед. измер. приход. Матер.,проверить поступление материалов на склады, проверить и установить достоверность операций по отпуску и реализации материальных ценностей, установить, правильно ли отраж.на счетах бух.учета операции по движению мат.ценностей, проверить и установить, правильно ли отражены в учете транспортно-заготовительные расходы и произведено ли их списание на соответствующие счета. В проц. пров. надо также выяснить, своевр. ли отраж. результ. инвентариз. на сч. бух. Учета 44. Проверка формирования с/с продукции, работ, услуг. Проверка прав-и формир-я с/с прод, работ, услуг является одним из наиболее важных вопр., поскольку влияет на конечный фин.рез. Источниками проверки с/с товарной продукции являются:данные аналитич.и синтетич.учета затрат на производство;формы периодической и годовой отчетности; учетная политика предприятия; плановые (нормативные) и отчетные калькуляции с/с важнейших видов продукции; первичная документация и бухгалтерские записи по счетам учета производственных затрат. Проверка начинается с рассмотрения отчетных данных, приведенных в квартальном или годовым приложениях к отчетности о выполнении плана с/с товарной продукции, фактической с/с выпущенной товарной продукции по калькуляционным статьям и затратах на производство по экономическим элементам за период с начала года. В первую очередь проверяющий определяет правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции. Для контроля за правильностью формирования себестоимости продукции необходимо проверить отражение затрат на счетах бухгалтерского учета. При проверке формирования с/с прод.важно установить, какие расх.относятся на счет 25 «Общепроизв.расх.» и счет 26 «Общехоз.расх.». ОБП расх.в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет сч.90 «Реализация». При проверке счета 26 «ОБХ» следует обратить внимание, что на этом счете учитываются расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом Проверяющий должен выяснить, как включена в себестоимость выпускаемой продукции общая сумма расходов на управление, отраженная по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», и как распределяется сумма этих расходов между различными видами выпущенной продукции. Необходимо обратить внимание на правильность отражения потерь от брака, кот.учит.на сч.28 «Брак в производстве. В ходе проверки следует установить правильность всех видов расходов, относимых к расх.буд.пер. 45. Проверка операций по учету ГП и ее реал-ии. ГП представляет собой конечный продукт производственного процесса организации. Основными являются проверки:соблюдения договорной дисциплины;правильности оценки ГП (товаров, работ, услуг);правильности учета готовой продукции на складах;правильности отражения операций, связанных с изготовлением и сдачей на склад готовой продукции;правильности исчисления фактической себестоимости готовой продукции;правильности исчисления себестоимости реализованной продукции;правильности отражения коммерческих расходов;правильности товарообменных (бартерных) операций;соответствия данных синтетического и аналитического учета; правильности исчисления выручки от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) и определения финансовых результатов.Источниками информации для проверки являются: Положение об учетной политике организации; приемо-сдаточные накладные; ведомости (машинограммы) аналитического учета готовой продукции; ведомости реализации (машинограммы) ГП; карточки по счетам 20, 43, 44, 68, 90, Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость и другие документы. Аудитор должен ознакомиться с учетной политикой организации и установить, какие методы оценки готовой продукции применяются в текущем учете. Аудитор должен проверить и установить, как производится сдача ГП на склад, какими документами она оформляется. Затем непосредственно на складе надо проверить организацию складского учета готовой продукции. Надо установить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления, наличие документов на отгрузку продукции, обоснованность цен, соблюдение сроков оплаты покупателями полученной продукции.Далее надо установить, правильно ли определена с/с реализованной продукции и правильно ли отражены расходы, связанные с реализацией продукции, на счете 44 «Расходы на реализацию.Одновременно аудитор должен проверить, правильно ли на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» отражена с/с реализованной продукции. Аудитор должен ознакомиться с документами, удостоверяющими отгрузку и поступление товаров (товарно-транспортными накладными, таможенными декларациями и др.), и установить, правильно ли данные операции отражены на счетах бухгалтерского учета. Типичныенарушения: несвоеврем. Отраж. в учете отгруж. и реализ-й продукции; неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам;неправильные исчисления фактической себестоимости реализованной продукции;неправильное отражение в учете изготовленной в производстве продукции;несоответствие данных аналит-о и синтет-о учета ГП;неправ-ее формир-е выр от товарообм. оп-й. 46. Проверка форм-ия налоговой базы и прибыли к налогооблажению. Чтобы проверить аудит облагаемой налогом прибыли необходимо воспользоваться инстр-ей о порядке исчисления и уплаты налога на доходы и прибыль. Облагаемая налогом прибыль опред-ся доходы от реалии -затраты по произв-ву и реал-ии, учитываемые при н/о - налоги и сборы уплач-мые из выручки - + сальдо внереализ дох. и расх-в - + прибыл по дох-ам из-за рубежа Доходы от реал-ии (инст 181)= выр-к от реал-ии ГП + выр от реализ ОС и НА.выр-ка от ТМЦ и иных ценностей з искл цен бум + выр-ка от реал-ии имущ прав. Затраты по пр-ву и реал-ии, учит-е при н/о = затраты по пр-ву и реал-ии расх. по реал-ии ОС и НМА + расх. по реализ ТМЦ и пр ценностей , затраты от реализ. имущ. прав. Затраты м/у бух и нал можно структурировать: консульт услуги, инф услуги, маркетинг услуги, командир расх. 2. расх. вкл в с/с для целей БУ и в затраты по произ-у и реал-ии пр-ции при определении облагаемой налогом прибыли в пределах норм и лимитов: аудит услуги, стоимость ТЭР, израсх в пределах устан норм, недостача нм-ва и его порча в прделах норм естеств убыли 3расх. относимые на с/с прод-ии для целей БУ но не вкл-ые в затраты по пр-ву и реал-ии для целей н/о: резервы предстоящих расх., оплата доп предоставленных отпуске) 4расх. вкл в с/с для целей БУ и НУ одинаковы: МЗ за вычетом ВО, затраты на ОС за вычетом ВО, покупные изделия и полуфабрикаты прибыль к н/о = облагаемая налогом приб. - налог на недв - льготир. приб. 47. Проверка форм-ия, распред-ия и использования прибыли Осн задачи: проверка правильности определения, исслед-е порядка создания фондов Для обобщения инфор-ии о формир-ии конеч. рез-та исп счет 99. При проверке счета 99 опред-ся, что конеч фин рез-т опред-ся как сумма фин рез-ов от реал-ии т.р.у., выбывшего им-ва, внерелезационные дох. и расх. На 99 сч отраж-ся -прибыль или убыток в тек году в корреспон-ии со сч 90/9 -сальдо опер Д и Р (91/9) -сальдо внереал Д и Р (92/9) Эти записи формируют до н/о, т.е. их алгебр сумма это прибыль получ за год сопоставление Д99 с К99 - определ конеч фин рез-т Ежемес сопоставляется Д и К оборота по сч 90 и спис-ся на 99 счет, счет 90 сальдо не имеет Для отражения операций по счету надо опред-ть факт с/с реализ прод-ии. В Д90 спис комерч расходы. По окончании года счет 99 закрывается: Д99 - К84 - нераспред прибыль, Д84 - К99 - нерасг.р убыток. После проверк правильности оформления фин рез-та проверяют правильность распределения прибыли с бюджетом, целевые фонды, отчисления в резерв фонд прибыль используется след образом: образ-е фондов: Д84 - К82 - резер фонд, Д84 - К83 - добав фонд; начисление дивидендов: Д84 - К75 увеличение УФ Д84 - К20 Задачи проверки исп-я прибыли - использ-е прибыли по целев назн-ию - выявления рез-в повышения прибыли - проверка достов-сти данных формир-я баланс прибыли, данные счета 84. Проверяем разделы Д и Р от осн.,опер , внер деятельности. Реформация - закрытие всех субсчетов 90 и 99 счета. По окончанию года 99 счет закрывается записями Д99 - К84 -нераспр прибыль, Д84 - К99 непокр убыток проверить правильно ли проведена реформация баланса. Далее мы проверяем использ-ние прибыли в соответ. с Уставом 1.образ-е фондов. Д84 - К82 - рез фонд, Д84 - К83 - доб фонд 2.начисление дивидендов: Д84 - К75 3.увеличение УФ Д84 - К80 48. Проверка операций по поступлению и по выбытию ОС. ОС – это активы, имеющие мат-.орму. Требования: использ.в предприним.деят-ти, срок службы > 12 мес, не предназначены для отчуждения, приносят прибыль. Счет 01. Контролирующие органы: КГК, МНС. Методика проверки: определить эфф-ть работы СВК по операциям с ОС; контроль своевременности оприходования и ввода в эксп-цию; проверка наличия и сохранности ОС; правильность поступления и выбытия; контроль операций по восстановлению ОС; проверка опер-ций по амортизации ОС. Проверка операций по поступлению ОС. Поступление ОС должно быть проверено с точки зрения законности, целесообразности, правильности отражения в учете. Последовательность: 1 Установление источника поступления (покупка, взнос в УФ, безвозмездное получение, оприходование излишков и др), 2 Проверка сплошным методом 3 Правильность формирования первичной документации по учету поступления ОС, полнота и своевременность оприходования, наличие технич документации 4 Своевременность оприходования проверяется путем сопоставления данных данных по сч «ОС» с датами в первичной документации. несвоевременное оприх-ние объектов ведет к неправильному начислению амортизации и искажению с\с.5 Ист-ки инфо: бух. баланс (ф№1), отчет о прибыли и убытках (ф№2), отчет о движении ден средств (ф№4), главная книга, ЖО № 12, 16, 10, типовые формы по учету ОС и др. Проверка операций по выбытию ОС. Выбытие ОС должно быть проверено с точки зрения законности, целесообразности, правильности отражения в учете. 1 Установление способа выбытия (реализация, физ износ, безвозмездная передача, частичная или полная ликвидация), 2 Проверка сплошным методом 3 Особое внимание следует уделить проверке списания ОС с баланса вследствие ликвидации 4 в документах на списание проверяется заполнение реквизитов, правильность расчета ст-ти ликвидации 5 Проверка правильности оприходования мат ценностей от ликвидации объектов. правильность лизинговых операций
|