Фин контроль шпоры к экзамену. Содержание фк
 Скачать 468 Kb.
|
|
Проверка – исслед-е отдельн вопросов фин деят-ти с целью выявления нарушений фин дисциплины. Ревизия – детальное исследов-е фин-хоз деят-ти проверяемого субъекта, с целью выявления нарушений законности, целесообразности и эффективности. Выделяют след виды проверок: 1. формальная – закл-ся в проверке правильности оформления док-тов: заполнение всех граф, наличие подписей и печатей, отсутствие исправлений и подчисток и т.д. 2. фактическая – имеет большое значение, при ее проведении устан-ся достоверность расходов-я матер рес-сов и ден ср-в (норм расхода, норм естеств убыли и т.д.), а также фактич наличие мат ценностей и их соответствие учетн данным. 3. встречная – пров-ся в случаях, когда возникает сомнение в достоверности первичн док-тов и операций. В её ходе проверяется наличие расхождений в док-тах проверяемого субъекта и его партнеров. 4. корреспондирующая – провер-ся соотв-е отражения одной и той же операции в разн док-тах, а также соотв-е учетной и отчетной инф-ии. 5. аналитико-нормативная – закл-ся в сопост-ии учетн и отчетн данных с установлен пок-ми и нормами, также могут уточняться устан-ые пок-ли и нормы (насколько они реальны). Виды ревизий: 1. тематическая – пров-ся по однотипным предприятиям и орг-ям, где провер-ся один и тот же круг вопросов. Она позвол вскрыть типичные недостатки и выр-ть меры по их устранению и недопущению. 2. косплексная – вкл-ет все участки и широкий круг вопросов. Она позволяет глубоко проверить деят-ть проверяемого объекта. Такие ревизии проводятся группой ревизоров, между которыми четко распредел обяз-ти и с привлечением необход специалистов по отдельн вопросам. Ревизии м. проводиться сплошным и выборочным методами. Сплошной - проверка всех док-тов на опред участке за определ время, выборочный – проверке подверг-ся определ образом отобранные док-ты. К примеру, применяется выборочный метод. Существ спец метки отбора провер-х док-тов из общей массы, позволяющие уменьшить фактич объем проверки при сохранении достовер-ти проверки. Может примен-ся комбинир метод со сплошн проверкой на одних участках и выборочн на др. Правила проведения ревизий оговаривают ситуации, когда проверяют только сплошн методом (ревизия кассы). 50. Проверка образования фонда и резервов. Проверка операций по фондам осуществляется по данным сч. 82 "Резервный фонд». Проверку могут проводить специалисты органов гос.контроля (КГК, МНС, НБ, МинФин, МинЭк), ведомственного контроля и аудиторы.Целью проверки операций по фондам является установление законности, эфф-ти и целесообразности совершенных хоз.операций и их отражения в отчетности.Задачами проверки являются:- проверка отражения в бух.учете и отчетности созданных орг-ей фондов;- проверка сальдо и оборотов по счетам синтетического и аналитического учета фондов;- проверка записей на счетах бухгалтерского учета и наличие оправдательных и первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями действующих нормативных правовых актов;- проверка полноты и правильности синтетического учета операций по фондам в бухгалтерском учете и соблюдения налогового законодательства.Источниками информации при проверке операций по фондам являются: Бух.баланс, форма 1, Отчет об изменении капитала форма 3;главная книга, журналы-ордера 11, 12, 15; бух.отчетность: бух.баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3).АО и организации с иностр.капиталом в уставном фонде производят обязательные отчисления в РФ в установленных %-ах от УФ за счет прибыли, остающейся в распоряжении орг-ии. Эти РФ в балансе должны учитываться раздельно.РФ учитываются на пассивном счете 82 "Резервный фонд». К счету 82 могут открываться субсчета первого порядка:82-1 "Резервные фонды, созданные в соответствии с законодательством";82-2 "Резервные фонды, созданные в соответствии с учредительными документами.Средства резервного фонда могут направляться на погашение убытков, для начисления и выплаты дивидендов учредителям, увеличение уставного фонда и другие законные цели. При этом величина резервного фонда уменьшается.На счете 82 "Резервный фонд" создаются следующие виды резервных фондов: для обеспечения выплаты работникам ЗП, гарантийных и компенсационных обязательств (в случае экон.несостоятельности (банкротства) или ликвидации орг-ии). 51. Проверка денежных средств Цель проверки: установление законности, достовер-ти и целесообразности совершенных операций с ден. ср-вами, правильности отражения в учете. Задачи проверки: 1. проверка правил приема наличных ден. ср-в, полноты и своевременности их оприходования в кассу; 2. контроль соблюдения лимита кассовой наличности; 3. контроль соблюдения лимита расчета наличными ден. ср-вами м/у субъектами хоз-ия; 4. установление порядка выплаты ден. ср-в из поступивших в кассу сумм в пределах установленного банком лимита и целей; 5. проверка порядка инкассирования ден. выр-ки и отражение ее в б.у.; 6. установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по учету ден. сумм; 7. проверка сохранности ден. ср-в и ден. док-тов в кассе. Проверку кассовых операций проводят в следующей последовательности: 1. инвентаризация наличных денег и ден. док-тов в кассе орг-ции; 2. проверка усл-ий, обеспечивающих сохранность ден. ср-в; 3. проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций. Ист-ки инф-ции: 1. ББ; 2. отчет о движении ден. ср-в; 3. кассовая книга; 4. отчет кассира с приложенными прих. и расх. кассовыми док-тами; 5. корешки чеков используемых чек-ых книжек; 6. гл. книга; 7. ж/о №1; 8. материалы проверок 52. Проверка расчетных и кассовых операций.Проверка кассовых операций позволяет выявить нарушения гос. дисциплины в обеспеч-ии сохранности и правильности расходования ден. ср-в. Основная з-ча: проверка соблюдения орг-цией инструкции №4 (Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4 (с изменениями от 13.10.2008 № 150) при осуществлении кассовых операций. Проверка начинается с установления тождественности остатков по сч 50 на нач. проверяемого пер-да путем сверки записей в кассовой книге, в кассовом отчете, в ж/о №1, в гл. книге и в балансе орг-ции. Проверка кассовых операций проводится сплошным сходством со дня окончания предыдущей проверки по след. направлениям: 1. проверка установленного порядка ведения кассовых операций (необх-мо обратить внимание на правильность док-тального оформления операций по кассе – полнота заполнения реквизитов, прих. и расх. кассовых док-тов, обязательная регистрация прих. и расх. кассовых док-тов, наличие подписей ответственных лиц и получателей ден. ср-в, отсутствие исправлений и подчисток, наличие в РКО сведений о док-те,удостоверяющего личность получателя ден. ср-в, наличие штампа «Оплачено»); 2. проверка достоверности и законности операций с ден. ср-вами (для этого анализируется полнота и своевременность оприход-ия ден. ср-в в кассу, полученных со счетов орг-ции в банке. Это устанавл-ся путем встречной проверки данных банк-их выписок, корешков чековых книжек, ПКО и записей в кассовой книге. При проверке расходования полученных из банка ден. ср-в по целевому назначению рекомендуется составить вед-ть о движении наличных денег); 3. проверка соблюдения кассовой дисциплины. 53.Роль финансового анализа в аудиторской деятельности Фин анализ- метод познания фин мех-ма пред-тия, процессов формир и использования фин ресурсов для опер-ой и инвес-ой деят-ти. Результатом фин анализа явл. оценка фин благополучия предприятия, сост-я имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота всего капитала и деятельных частей, доходности используемых ср-тв. Целью фин анализа в аудите явл: определение аудитором сущности и сод-ния деловой активности клиента; оценка финансово-хоз-ных перспектив его фун-ия в будещем; выявление зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента. Знакомство с балансом предприятия-клиента является обяз. этапом в работе аудитора как закл. договора, так и в самой проверке. Фин оценки бух. отчетов в сжатом и концентрированном виде нужны аудитору как ориентиры, как сигнальные указатели, выполняют роль подсказки для выбора правил. решения в процессе аудита. Вследствие проведенного фин анализа, помогает правильно спланировать проверку, выявить слабые места в системе учета. Фин анализ в ауд-ой деят-ти осн на различных аналитических процедурах. Под аналитическими процедурами понимают действия аудитора, в ходе которых проводит анализ соотн. и закон-тей, осн-ых на сведениях о деят-ти ауд. лица, также изучает связь этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в распоряжении аудитора инф., выявляя причины возможных отклонений от нее. Аналитические процедуры включают: рассмотрение фин инф-ии ауд. лица за предыдущие периоды; за результ-ми деят-ти ауд. лица, сметами или прогнозами; за инф. об организациях, за бухг. и фин отчет-ю; Конкретный метод анализа ауд. выбирает исходя из задач анализа, опыта и проф-ой квалификации, объема и сост. Инф-ой базы фин анализа. . 54.Проверка формирования выручки от реализации продукции и ТРУ Осн задачами проверки поступления продук собственного произ-ва явл: Проверка сост-я складского хоз, условий хранения и обеспечения сохранности продукции; Пр-ка полноты и своевременности ее оприходования;Проверка инвентаризации готовой продукции и принятых по их результатам мер;Пр-ка реальности числящихся остатков готовой продукции на складах. Источ-ми инф для контроля за наличием, движением и сохр. произ-ой продукции явл: Накладные; Ведомости выпуска готовой продукции; Карточки складского учета; Ведомость 16; Журналы-ордера 10, 10/1; Главная книга, баланс. При проверке полноты оприходования прод-ции изучают сост-ие учета в местах хранения готовой продук. и соблюдения порядка оприходования всей поступившей продукции собственного произ-ва. В этом случае 1-ые документы на оприходование подвергаются пр-ке по форме и по сущ.. Такая пр-ка позволяет устан. подлинность документов, реальность отраженных в них операций. Реализация готовой продукции завершает процесс кругооборота ср-тв промышленной организации.. Основными задачами проверки операций по реализации продукции явл следующие: 1. Проверка обоснованности плана реализации и его выполнения; 2. Пр-ка правильности оформления первичных документов, 3. Пр-ка правильности формирования отпускных цен; 4. Пр-ка полноты и своевременности поступления выручки за реализованную продукцию.Проверяя наличие и правильность заключения договоров, проверяющий устанавливает обеспеченность планируемых объемов закупок продукции, обоснованность объемов продукции, подлежащей реализации.
56 Методика аудита бух.баланса. Методика Пупко. При осущ-нии проверки хозяйственно-финансовой деятельности пр-тия должно быть состояние аналитического учета всех его средств и источников их образования с точки зрения своевременности его осуществления, полноты и достоверности учетных и отчетных данных. Данные статей баланса на конец отчетного периода должны быть подтверждены результатами инвентаризации и должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам регистра бух учета. Проверка правильности составления баланса осуществляется по направлениям: 1. Проверка правильности отражения в балансе нематериальных активов и основных средств. 2.Проверка правильности отражения в балансе запасов и затрат. 3. Проверка правильности отражения в балансе денежных средств. 4. Проверка правильности отражения в балансе расчетных операций. Методика в соответствии с рекомендациями Минфина В ходе аудита проверяется сопоставимость данных бухгалтерского баланса на н-ло и к-ц отчетного года как по номенклатуре статей, так и по содержанию показателей. Аудитор должен получить достаточный объем аудиторских доказательств, которые дадут ему возможность убедиться в том, что: начальные и сравнительные показатели проверяемой бухгалтерской отчетности не содержат существенных искажений, способных повлиять на достоверность проверяемой бухгалтерской отчетности; * конечные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены на начало проверяемого отчетного периода. Для подтверждения статей бухгалтерского баланса используется процедура сверки тождественности показателей баланса и главной книги путем их сопоставления; Методика В.И. Подольского можно выделить следующие направления проверки: на соответствие Федеральному закону «О бухгалтерском учете»; на соответствие ПБУ 4 «бухгалтерская отчетность организации»; на соответствие Налоговому кодексу РБ, Отчетность дополняется различными расчетами и другими документами. При проверке бухгалтерского баланса аудитор руководствуется: 1)инструкциями по заполнению форм отчетности (инструкции позволяют уточнить взаимоувязку форм, строк отчетности и особенности заполнения отчетных статей 2)формой учета 3)данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета Проверка баланса должна проводиться по двум направлениям. 1. Проверка взаимоувязки показателей отчетности между собой по всем формам отчетности. 2. Проверка правильности заполнения форм отчетности на основании регистров бухгалтерского учета. 57 Проверка правильности формирования затрат на производство и Реал произведённых тов, раб., усл. для налогообложения. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета по формированию результатов и использования прибыли. Анализ финансовых результатов — важнейшее направление аудита, главной целью которого является проверка правильности отражения в отчетности финансовых результатов, а также своевременность и полнота перечисления налогов в бюджет Основными задачами проверки финансовых результатов являются: • проверка правильности формирования финансовых результатов от хозяйственной деятельности предприятия;• проверка расчетов налога на прибыль и своевременности его уплаты в бюджет;• обеспечение контроля достоверности информации отражаемой в бухгалтерском учете и отчетности; • анализ способов поиска резервов прибыли и эффективности ее использования. Проверка правильности учета формирования уставного фонда. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета по образованию и использованию резервного и добавочного фонда. Цель-формировании мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам. Основные направления:подтверждение юридических оснований на право функционирования экономического субъекта;проверка наличия и формы учредительных документов; соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;проверка денежной оценки стоимости имущества, ;полнота и правильность формирования уставного капитала. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета по созданию резервов предстоящих расходовЦелью проверки резервов предстоящих расходов является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих суммы недостач и потерь. Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что: конечные сальдо по счету синтетического учета резервов предстоящих расходов предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода; соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета резервов предстоящих расходов;проверка правильности создания резервов предстоящих расходов. Проверка состава и правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности, взаимоувязки их использованияЦелью аудиторской проверки операций с целевым финансированием является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих целевое финансирование. Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что: - конечные сальдо по счету синтетического учета целевого финансирования предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода; - проверка правильности учета целевого финансирования. 58.Междун. и нац. стандарты аудита. Правила аудит. деятельн. в РБ в целом соттв. Междун. Стандартам аудита. Имеющиеся несоотв. Не носят принцип. Хар-ра. Данная необходимость прежде всего связана с постепенным переводом финансовой отчетности белорусских предприятий на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) возникает необходимость в независимом аудите этой отчетности по Международным стандартам аудита (МСА). Основной целью финансовой отчетности является реальное и достоверное представление финансового положения организаций, финансового результата их деятельности, движения денежных средств организаций. Следующая проблема затрагивает вопрос качества аудиторской проверки. Правила аудит. деятельн. «Цели и общ. принципы аудита бух. И фин. Отчетн.» утверж. Постановл. Минфина №144 от 26.10.2000 г. Их целью явл. установл. Основ аудита бух. И фин. отчетн. Правила определ: - цели аудита бух. Отчетн; - основ. Принципы провед. Аудита; - установл. Порядка определ. Объема аудита; - определ. Условия аудит. гарантий и рамок ответствен. Проверяемого лица и аудит. организ. в отнош. бух. Отчетн. В соотв. с правилами целью аудита явл. выраж. Мнения о достовер. Бух. Отчетн. И совершен. Хоз. операций зак-ву. Аудитор выраж. Свое мнение о достоверн. Бух. Отчетн. Во всех существ. Отнош. С целью установл. Достоверн. Бух. Отчетн. Аудитор должен убедиться, что она:
Принцип независимости заключ. В том, что никакие гос. Органы, заказчики аудита или любая 3-яя сторона не вправе вмешив. В ход провед. Аудита и влиять на его результ. Независим. Также заключ. В отсут. У аудитра или аудит. организ. каких-либо родственных, имуществ. И др. интересов по отнош. к проверяемому лицу. Аудитор должен проводить свою работу с опред. Долей профессин. Скептицизма, осознавая, что всегда м.б. обстоят., влекущие искажение фин. отчетн. по важным направл., из-за чего получ. аудит. док-ва и инф-ия о провер. Лице м.б. не верна. В отнош. оценки объемов и этапов аудит д.б. организован так, чтобы м.б. учесть все аспекты деятельн. провер. Лица. Важность инф-ии определ. Сам аудитор. Понимание сущности систем учета и внутр. Контроля провер. Лица позвол. Определ. Факторы риска и подходящие методы аудита. Аудитор должен самостоят. Принимать решение о видах, кол-ве и методах провед. Аудит. процедур, затратах времени, кол-ве спеуиал., требующ. Для осущ. аудита и подготовке обоснов. Аудит. заключ. 59.Правовое обеспечение деятельности органов гос.фин контроля. Указ президента РБ №510 . Указ Президента РБ от 16.10.2009 № 510 «О соверш-и контрольной (надзорной) дея-ти в РБ» (далее — Указ № 510) был разработан и принят в целях соверш-ия контрол. деятельности в РБ, определения единого порядка ее проведения, создания допол-ых условий для развития эффек. форм хоз-ия. В данном указе устан-но, что проверки орг-ий, их обособленных подразделений, имеющих учетный номер плательщика , представительств ин. Орг-ий, ИП, а также лиц, осущ-их частную нотариальную, ремесленную деятельность, деят-ть в сфере агроэкотуризма ,вправе проводить только гос. органы и иные организации, уполномоч. закон-ми актами на осуществление контроля. Требования настоящего Указа являются обяз-ми для всех контр-их органов, проверяемых субъектов. В соотв-и с Указом №510 все проверяемые субъекты подраз-ся на 3 группы риска (высокая, средняя, низкая). В зависимости от группы риска устанавливается периодичность проведения проверки (соответственно – 1 раз в год; 1 раз в 3 года; по мере необходимости, но не чаще 1 раза в 5 лет). Указ №510 запретил проведение плановых проверок в течение 2 лет со дня гос рег-и орг-ии, ИП. Указ №510 установил период деят-ти субъекта хоз-ия, к-ый подлежит проверке – 3 календ. года. Определен срок проведения проверки в зависимости от вида проверки. В качестве одного из условий проведения проверки Указом №510 запрещено контр-им органам нарушать производ-хоз-ую дея-ть проверяемых субъектов. Все проверки подразделяются на плановые и внеплановые. План.проверки осущ-ся на основании координационных планов контр. дея-ти в РБ, к-ые фор-ся органами КГК. Внеплан.проверки могут наз-ся по поручениям Президента РБ, Премьер-министра, Председателем КГК и его зам-и, Ген.прокурором, при наличии оснований, опред-ых Ук.№510. 60.Проверка операций правильности начисления амортизации и ремонта ОС. В процессе аудита бух учета ОС следует проверить обоснованы ли способы нач-ия ам-ии и правиль¬но ли отражена в учете начисл. сумма ам-ии. Перед проверкой расчетов по нач-ию ам-ии, необходимо установить способ нач-ия ам-ии, принятый организацией, закреп. в учетной политике, а также установить достоверность данных синтетич. и аналит-го учета по счету 02 «Амортизация ОС».В процессе проверки необходимо установить: — наличие в ор-ии комиссии по проведению ам-ой политики и выполнение ею соответ-х функций;— полноту вкл. объектов ОС в расчет по начислению ам-ии;— прав-ть определения норм. сроков службы и сроков полезного использования и норм ам-ых отчислений при линейном способе нач-я ам-ии по объектам, испол. в предпр-ой дея-ти;— соблюдение устан. зак-вом сроков начала начисления ам-ии по принятым на учет объектам и сроков прекращения начисления ам-ии по выбывшим и полностью самортизированным объектам ОС;— порядок начисления ам-ии по объектам ОС, наход. в простое, ремонте, запасе, на консервации, в период проведения реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования— прав-ть отражения в учете начисл-й ам-ии по соответ-им счетам и статьям затрат;— полноту и прав-ть образования ам-ого фонда;— наличие случаев нарушений порядка расчетов ам-ых отчислений.По всем обнар-ым фактам неправ. начисления ам-ии и отражения ее в учете:— опред-ся общая сумма излишне нач-ой или недонач-ой ам-ии;— устанав. влияние допущенных ошибок на с/с продукции (работ, услуг) и фин.результат дея-ти орг-ии;— выя-ся причины и виновные в этом лица Типич. нарушения по учету ам-ии основных средств:— неправ. определение норм-х сроков службы, сроков полез. испо-ия объектов ОС;— начисление ам-ии по полностью самортизированным объектам;— неправильное опред ам-ой стоимости ОС после модер-и, реконстр. и в иных подобных случаях. 61. Проверка прав-ти сост.отчета о фин.рез-тах. В усл. развития соц-ориентированной рыночной эк-ки одним из важнейших пок-лей, характеризующих деят-ть строит.орг-ций, явл. Фин.рез. Фин.рез - прирост (умен-ие) ст-сти СК строит.орг-ии за отчетный пер.в рез-те производ-ственно-хозяйственной деят-ти. П характеризует конечный полож-ный фин-ый рез-тат деят-ти строит.орг-ий и явл пок-лем, наиболее полно отраж.экон.эфф-ть произ-ва, V и качество выполненных CМР, уровень производит тру¬д, уровень с/с. П - реализ-ый чистый Д, созданный прибавочным трудом раб-ов, а именно разницу между выр-ой и с/с СМР. Вместе с тем П обеспечивает субъ-ам хозяйст-ия возможности самофин-ия, удовлетворения матер и соц потреб-ей собственника капитала и наемных раб-ов. На основе налога на П финан-тся бюджеты различных уровней. Фин-ый рез-тат орг-ции слагается из: *Д по тек деят-ти;*Д по инвест-ой деят-ти;*Д по фин-ой деят-ти;*иных доходов. Основными задачами аудита финансовых результатов явля¬ются: ♦ проверка отражения достоверности данных формирования прибыли (убытка) отчетного периода по источникам обра¬зования и видам деятельности; ♦ проверка правильности целевого использования прибыли; выявление резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности строительного производства. Источниками информации для проверки являются: аналити-ческие данные по счетам 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток)», 98 «Доходы будущих периодов», 99 «Прибыли и убытки», приведенные в учетных регистрах, которые используются в организации для ведения учетов по указанным счетам; Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость; бух.баланс; отчет о приб.и убытках и др.док. |