7.1. Калькуляция себестоимости
При калькуляции себестоимости производства использованы данные, полученные в предыдущих разделах курсовой работы. Отдельные группы затрат в зависимости от их назначения могут быть отнесены к различным статьям, поэтому они приведены в таблице дважды. А сумма расходов в процентном отношении разнесена по соответствующим статьям. К ним относятся:
оплата услуг связи – общезаводские 50%, коммерческие 50%;
почтовые расходы – общезаводские 50%, коммерческие 50%;
транспортные расходы - общезаводские 30%, коммерческие 70%;
электроэнергия – на технологические цели 80%, общезаводские 20%.
заработная плата (основная и дополнительная) служащих – общезаводские 50%, общецеховые 50%;
заработная плата (основная и дополнительная) для специалистов - общезаводские 75%, общецеховые 25%.
Бензин А-92 не включён в статью “Топливо на технологические цели”, так как используется только для персонального автомобиля.
Таблица 7.1. Калькуляция себестоимости
Наименование статьи калькуляции
|
Наименование группы затрат
|
Затраты на производственную программу
|
Затраты на единицу продукции, руб.
|
Доля статьи затрат в полной себестоимости, %
|
Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
|
Сырье
|
228 296 650,00р.
|
50,00р.
|
19,1604%
|
металл
|
483 988 898,00р.
|
106,00р.
|
40,6200%
|
медь
|
233 547 472,95р.
|
51,15р.
|
19,6011%
|
Итого по статье
|
|
945 833 020,95р.
|
207,15р.
|
79,3815%
|
Вспомогательные материалы
|
нитролак
|
15 101 823,40р.
|
3,31р.
|
1,2675%
|
Обтирочные материалы
|
27 395 598,00р.
|
6,00р.
|
2,2992%
|
литол
|
15 720 507,32р.
|
3,44р.
|
1,3194%
|
Итого по статье
|
|
58 217 928,72р.
|
12,75р.
|
4,8861%
|
Топливо на технологические цели
|
дизельное
|
40 575,60р.
|
0,01р.
|
0,0034%
|
печное
|
531 000,00р.
|
0,12р.
|
0,0446%
|
Итого по статье
|
|
571 575,60р.
|
0,13р.
|
0,0480%
|
Энергия на технологические цели
|
|
618 658,56р.
|
0,14р.
|
0,0519%
|
Основная з/п производственных рабочих
|
|
24 601 520,96р.
|
5,39р.
|
2,0647%
|
Дополнительная з/п производственных рабочих
|
Премии
|
12 300 760,48р.
|
2,69р.
|
1,0324%
|
отпускные
|
4 492 489,68р.
|
0,98р.
|
0,3770%
|
Итого по статье
|
|
42 013 429,68р.
|
9,20р.
|
3,5261%
|
Начисления и отчисления на з/п
|
ЕСН
|
15 539 201,05р.
|
3,40р.
|
1,3042%
|
В фонды страхования
|
776 960,05р.
|
0,17р.
|
0,0652%
|
Итого по статье
|
|
58 329 590,78р.
|
12,77р.
|
4,8955%
|
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, зданий и сооружений производственного назначения
|
Амортизация
|
12 498,00р.
|
0,00р.
|
0,0010%
|
Текущий ремонт
|
7 644,36р.
|
0,00р.
|
0,0006%
|
Капитальный ремонт
|
2 293,31р.
|
0,00р.
|
0,0002%
|
Затраты на запасные части к оборудованию
|
45 106 848,00р.
|
9,88р.
|
3,7857%
|
Затраты на инструменты
|
3 657 312,00р.
|
0,80р.
|
0,3069%
|
Итого по статье
|
|
48 786 595,66р.
|
10,68р.
|
4,0945%
|
Цеховые общепроизводственные расходы
|
Фонд оплаты труда служащих
|
2 427 327,74р.
|
0,53р.
|
0,2037%
|
Фонд оплаты труда специалистов
|
3 332 628,11р.
|
0,73р.
|
0,2797%
|
Другие общецеховые затраты
|
7 080,00р.
|
0,00р.
|
0,0006%
|
Итого по статье
|
|
5 767 035,85р.
|
1,26р.
|
0,4840%
|
Общезаводские расходы
|
Фонд оплаты труда служащих
|
2 427 327,74р.
|
0,53р.
|
0,2037%
|
Фонд оплаты труда специалистов
|
9 997 884,32р.
|
2,19р.
|
0,8391%
|
Арендная плата за пользование землей
|
141 600,00р.
|
0,03р.
|
0,0119%
|
Расход воды
|
84 578,40р.
|
0,02р.
|
0,0071%
|
Электроэнергия
|
154 664,64р.
|
0,03р.
|
0,0130%
|
Затраты на содержание персонального автомобиля ГАЗ-3110
|
123 900,00р.
|
0,03р.
|
0,0104%
|
Бензин А-92
|
117 351,00р.
|
0,03р.
|
0,0098%
|
Оплата услуг связи
|
123 900,00р.
|
0,03р.
|
0,0104%
|
Почтовые расходы
|
35 400,00р.
|
0,01р.
|
0,0030%
|
Транспортные расходы
|
106 200,00р.
|
0,02р.
|
0,0089%
|
Другие общезаводские расходы
|
18 263 732,00р.
|
4,00р.
|
1,5328%
|
Итого по статье
|
|
31 576 538,10р.
|
6,92р.
|
2,6501%
|
Коммерческие расходы
|
Оплата услуг связи
|
123 900,00р.
|
0,03р.
|
0,0104%
|
Почтовые расходы
|
35 400,00р.
|
0,01р.
|
0,0030%
|
Транспортные расходы
|
247 800,00р.
|
0,05р.
|
0,0208%
|
Итого по статье
|
|
407 100,00р.
|
0,09р.
|
0,0342%
|
Полная себестоимость
|
|
1 191 502 815,35р.
|
260,95р.
|
100,00%
|
Пример вычислений для статьи «Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»:
Сырье: Затраты на единицу продукции = 228296650,00 / 4565933= 50,00 (руб.)
Доля в полной себестоимости = 228296650,00 * 100% / 1191502815,35 =19,16%
Металл: Затраты на единицу продукции =483988898,001/ 4565933= 106,00 (руб.)
Доля в полной себестоимости = 483988898,00 * 100% / 191502815,35 =40,62%
Таблица 7.2. Себестоимость по статьям калькуляции
Статья затрат
|
Сумма, руб.
|
Доля в себестоимости, %
|
Сырьё, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
|
945 833 021
|
79,38%
|
Вспомогательные материалы
|
58 217 928,72р.
|
4,89%
|
Топливо на технологические цели
|
571 575,60р.
|
0,05%
|
Энергия на технологические цели
|
618 659
|
0,05%
|
Основная заработная плата производственных рабочих
|
24 601 520,96
|
2,06%
|
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
16 793 250
|
1,41%
|
Начисления и отчисления на заработную плату
|
58 329 590,78
|
4,90%
|
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, зданий и сооружений производственного назначения
|
48 786 595,66р.
|
4,09%
|
Цеховые общепроизводственные расходы
|
5 767 035,85
|
0,48%
|
Общезаводские расходы
|
31 576 538,10
|
2,65%
|
Коммерческие расходы
|
407 100
|
0,03%
|
Полная себестоимость
|
1 191 502 815,35
|
100,00%
|
Стоимость одной детали
|
260,95р.
|
7.2. Постоянные и переменные затраты предприятия
К постоянным относятся затраты, не зависящие от объема выпуска продукции, к переменным – те, размер которых определяется объемом выпуска продукции, и как правило пропорционален ему.
Приведенные выше затраты можно следующим образом разделить на постоянные и переменные.
Постоянные:
Амортизация оборудования, затраты на его текущий и капитальный ремонт – постоянные затраты, не зависящие от того, сколько продукции производит предприятие, так как износ оборудования происходит в любом случае;
Общецеховые и общезаводские расходы – постоянные, так как не зависят от того, выпускает или нет предприятие продукцию (в любом случае будет необходимо выделять средства на выплату арендных платежей, заработную плату служащих и специалистов и так далее).
Замечание: несмотря на то, что норма производственных расходов дана на единицу продукции, по экономическому содержанию эта статья расходов – постоянная;
Переменные:
Затраты на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, а также вспомогательные материалы относятся к переменным, так как чем больше продукции производится предприятием, тем больше потребляется на нее сырья и материалов;
Затраты на топливо и энергию являются переменными, так как определяются тем, работает или нет оборудование, производящее продукцию;
Заработная плата рабочих и другие статьи, рассчитываемые на ее основе (дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления) являются переменными, так как рабочим-сдельщикам оплата идет за выпущенную продукцию;
Затраты на запасные части к оборудованию и быстроизнашивающиеся инструменты считаем переменными, так как при большем выпуске продукции износ частей, непосредственно действующих на производственные детали, происходит быстрее;
Оплата услуг связи, почты и транспорта для коммерческих целей в определенной мере зависит от объема выпускаемой продукции (при большем объеме необходимо больше потребителей, соответственно возрастают данные статьи затрат), поэтому они отнесены к переменным.
Таблица 7.2. Постоянные, переменные затраты
Статья затрат
|
Сумма, руб.
|
Постоянные затраты
|
Амортизация
|
12 498,00р.
|
Текущий ремонт
|
7 644,36р.
|
Капитальный ремонт
|
2 293,31р.
|
Цеховые общепроизводственные расходы
|
5 767 035,85р.
|
Общезаводские расходы
|
31 576 538,10р.
|
Итого
|
37 366 009,62р.
|
Переменные затраты
|
Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
|
945 833 020,95р.
|
Вспомогательные материалы
|
58 217 928,72р.
|
Топливо на технологические цели
|
571 575,60р.
|
Энергия на технологические цели
|
618 658,56р.
|
Основная з/п производственных рабочих
|
24 601 520,96р.
|
Дополнительная з/п производственных рабочих
|
16 793 250,16р.
|
Начисления и отчисления на заработную плату
|
58 329 590,78р.
|
Затраты на запасные части к оборудованию
|
45 106 848,00р.
|
Затраты на инструменты
|
3 657 312,00р.
|
Коммерческие расходы
|
407 100,00р.
|
Итого
|
1 154 136 805,73р.
|
Постоянные затраты составляют 3,14 %, а переменные – 96,86%.
|
Скачать 1.71 Mb.