ПС_04_10_2014. Тема 1 сутність та види податків
 Скачать 0.54 Mb.
|
Дохід в розпорядженні підприємств  ДоходиПодатки   А Підприємства Держава Домогосподарства        Державні видатки Фіанасово-кредитні посередники Заощадження Д  Споживання Сукупний попит  Інвестиції    Рисунок 5 – Вплив державних податків і видатків на макроекономічний кругообіг Розглянемо вплив податків на економіку з макроекономічної точки зору. Прямі податки суттєво впливають: по-перше, на ринок праці, тому що пропозиція робочої сили безпосередньо залежить від величини доходу, який залишається після оподаткування, а, по-друге, – на підприємницьку актив-ність, бо при збільшенні податку на прибуток менше прибутку залишається у підприємств для розширення своєї діяльності. З цієї причини при збільшенні податкової ставки на заробітну плату або на прибуток зменшується зацікав-леність в продуктивній діяльності, і навпаки – лібералізація (пом’якшення) оподаткування може забезпечити ріст податкових надходжень. Ця залежність наочно ілюструється відомою кривою Лаффера. Логіку цієї залежності можна також формалізувати у такий спосіб:   Inc Y t   S I Inc T ,Pr L де t – податкова ставка; Inc – доходи домогосподарств; Pr – прибуток підприємств; Y – обсяги виробництва усіх підприємств; L – кількість зайнятих (працюючих); T – податкові надходження в бюджет. Непрямі податки, як відомо, впливають на рівень цін на вироблені товари, і при їх зниженні відбувається ріст обсягів споживання (бо при менших цінах споживачі мають можливість придбавати більшу кількість товарів), можливо й заощаджень у населення. І навпаки, ріст непрямих податків і цін за певного сукупного попиту веде до зниження обсягів виробництва. Логіку цього зв‘язку у формалізованому вигляді можна проілюструвати так: Тнпр P D Y, де Тнпр – непрямі податки; P – ціни на товари; D – попит (обсяги реалізації). Вплив податківна зайнятість населення проявляється у наступному: завдяки податкам у споживачів залишається менший дохід, а, як наслідок, – зменшується і їх споживчі витрати. Тобто при будь-якому ВНП збільшення податків викликає зменшення споживання, що у свою чергу приводить до зменшення попиту і потім – до падіння обсягів виробництва і, звісно, до зменшення зайнятості та росту безробіття. Збільшення ж податків є фіскальним засобом обмеження інфляції. При цьому споживання зменшується на ту ж саму величину, на яку збільшуються податки. Обґрунтованим є твердження, що під впливом росту податків люди намагаються зберегти свій рівень споживання за рахунок заощаджень. Тому гранична схильність до споживання повинна зростати, що і обмежує рівень споживання, а потім веде до зниження цін. Н Вплив податків на фінансово-госпо-дарську діяльність підприємств егаразди в податковій системі тим чи іншим боком віддзеркалюються не тільки на макроеконо-мічних показниках, а й на фінансово-господарській діяльності платників податків. Податки – один з головних чинників погіршення фінансового стану і банкрутства підприємств, формування тіньового секто- ру економіки в Україні, зменшення фінансових можливостей для підприємств інвестувати кошти у розвиток та розширення діяльності і т. ін.. Одним із недоліків української податкової системи є її нестабільність як за видами податків, так і за методами обчислення, термінами їх сплати, а також громіздкість податкового законодавства. Це, з одного боку, не дає змоги достовірно планувати основні фінансові показники (виторг, прибуток), а з іншого, – призводить до великих штрафних, часто не зовсім виправданих санкцій. Значною вадою податкової системи України є те, що за багатьма податками податкова база визначається не за касовим методом, а за першою з подій, яка відбулася в податковому періоді: або надходження коштів в рахунок сплати товарів, або їх відвантаження. Це негативно впливає на наявність у підприємств обігових коштів; особливо невиправдане відмивання фінансових ресурсів відбувається, коли підприємство відвантажило продукцію замовнику, а останній ще не зробив її оплату. На жаль, такий же негативний наслідок має і практика авансової сплати податків, коли розміри авансових платежів не обґрунтовані і не реальні для платників податків. Це йде урозріз із загальними принципами оподаткування, а результатом такого авансування також стало вилучення обігових коштів підприємств. Недоліком сучасної податкової системи є також надмірна кількість подат-кових пільг, що зумовлює неможливість зниження податкового наванта-ження в цілому, створює неоднакові економічні умови для господарювання, знижує конкурентоспроможність товаровиробників, посилює кризові явища в економіці. Податкова система значно впливає на формування підприємствами власних фінансових ресурсів, основними джерелами яких є прибуток та амортизаційні відрахування. На чистий прибуток впливає ставка та порядок нарахування податків з прибутку, перш за все – податку на прибуток, тобто цей вплив відбувається прямо і реалізується через прямі податки. На амортизацію податкова система впливає опосередковано – через вимоги податкового обліку, який регламентує норми амортизаційних відрахувань та можливості використання прискореної амортизації. Слід зазначити, що значний негативний вплив мають також податки, “прив’язані” до заробітної плати. Вони збільшують податкове навантаження на товаровиробників, і при цьому підприємства з великою трудомісткістю (а, відповідно, і зарплатомісткістю) перебувають у гірших умовах, ніж підприємства, на яких рівень заробітної плати в структурі витрат є нижчим. Це призводить до зростання цін не тільки за рахунок самої заробітної плати, але й нарахувань на неї, тому закономірним є спад виробництва внаслідок дефіциту платіжних засобів на підприємствах з великими витратами праці (машинобудування, легка промисловість, капітальне будівництво). При збільшенні непрямих податків, як вже зазначалося, збільшуються ціни на товари. Вважається, що непрямі податки перекладаються на споживачів – їх носіїв, але подорожчання продукції чи послуг через непрямі податки знижує їх конкурентоспроможність, як на внутрішньому, так і на зовнішньому ринку. Розглянуті вище напрями впливу податків на фінансово-господарську діяльність підприємств є тільки прикладами найбільш вражаючих негативних сторін діючої в Україні податкової системи. Послабити цей негативний вплив на фінансово-господарську діяльність платників податків можна двома шляхами: – зовнішній – зменшення податкового навантаження на підприємства та стабілізація системи оподаткування на певний тривалий час; – внутрішній – зменшення сум сплачуваних підприємствами податків через реалізацію на підприємствах системи податкового планування, коли останні шляхом законних дій мінімізують суми цих податків. ВІДКРИТИЙ ТЕСТ НА ФОРМУЛЮВАННЯ ТА СТРУКТУРУВАННЯ ВІДПОВІДІ 1. У фінансовій термінології застосовуються терміни, що відображають платежі держави: податки – це.... , плата – це ...., відрахування – це .....
РЕКОМЕНДОВАНІ ТЕМИ ДЛЯ НАПИСАННЯ РЕФЕРАТІВ 1. Загальна характеристика перших податкових платежів. Податкові системи стародавнього Риму і Європи XVI – початку XVIII ст. 2. Формування сучасник податкових систем світу в XIX – XX ст. Основні тенденції в розвитку оподатковування цього періоду. 3. Виникнення оподаткування в Древній Русі й основні етапи його розвитку в XIII – початку XX ст. Податкові системи післяреволюційного і сучасного періоду. 4. Наукова фінансова думка про природу податків на стадіях їхнього виникнення, розвитку і на сучасному етапі. Податкові теорії: виникнення, зміст і види. 5. Загальні теорії податків: теорія обміну, теорія насолоди, теорія податку як страхової премії, класична теорія податків (теорія податкового нейтралітету), кейнсіанська теорія, теорія монетаризму, теорія економіки пропозиції. 6. Специфічні теорії: теорія співвідношення прямого і непрямого оподат-кування, теорія єдиного податку, теорія пропорційного і прогресивного оподатковування, теорія перекладення податків. 7. Податок як фінансово-економічна категорія. Економічна сутність податків. 8. Податкова політика держави: поняття і сутність. 9. Поняття податкового тягаря. Вплив ставок податків і податкового тягаря на розвиток економіки. 10. Функції податків та їх характеристика. 11. Принципи оподаткування. 12. Справедливість як основний принцип і базова категорія оподаткування. Крива Лоренца. 13. Характеристика структурних елементів податку.
26. Поняття ухилення від податків, передумови та причини ухилень від сплати податків. 27. Види ухилення від податків та їх характеристика. 28. Тіньова економіка та злочинність крізь призму податкових правопору-шень. 29. Методи та напрями боротьби з податковими правопорушеннями.
|