Организация и экономика фпрмации. Тема 7 Общая характеристика учетной политики аптечной организации
 Скачать 0.98 Mb.
|
|
6. Порядок осуществления расчетов с покупателями При приеме кассира на работу руководитель ЮЛ обязан под расписку ознакомить его с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, после чего с кассиром заключается письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности. Кассир обязан проводить суммы принятых наличных денежных средств или денежных средств, снятых с банковских платежных карточек, через кассовое оборудование и несет ответственность за сохранность всех принятых им наличных денег. В подтверждение принятия указанных сумм кассир обязан выдать покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара, выполненной работы, оказанной услуги, а также поместить полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии) или иное место аналогичного назначения. В соответствии с Правилами продажи отдельных видов товаров…, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 июля 2014 г. № 703 (с изм. и доп.), кассир должен производить расчеты с покупателем в следующем порядке: четко назвать сумму покупки, сумму денег, полученную от покупателя, и положить эти деньги отдельно на видное для покупателя место; выбить на кассовом аппарате чек; назвать покупателю выдаваемую сумму сдачи и вручить ее вместе с чеком; поместить полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования. Правильность расчета за приобретаемый товар покупатель проверяет на месте его проведения. При возникновении спора об ошибке в выдаче сдачи покупатель имеет право потребовать от продавца проведения сверки показаний контрольной ленты кассового оборудования с фактической суммой наличных денежных средств в ящике для денег. Продавец обязан принимать от покупателей ветхие купюры, которые не допускаются к дальнейшему обращению. По окончании рабочего дня (смены) или по требованию проверяющих на момент проверки кассир обязан вывести в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование: – контрольную ленту – для кассового оборудования с электронным журналом, когда контрольная лента формируется в едином рабочем цикле с чековой лентой при регистрации кассовой операции, но оформляется раздельно (требование о выводе контрольной ленты не распространяется на кассовое оборудование с установленным СКНО); – суточный (сменный) отчет (Z-отчет). Z-отчет - вид отчета на кассовом аппарате. Z-отчет снимается в конце рабочего дня или смены. При этом происходит закрытие смены, а сумма, пробитая на кассовом аппарате за день, попадает в память компьютерной кассовой системы. В Z-отчете отражается сумма выручки за день и общая сумма, пробитая за все время её работы с момента регистрации. На основании этого отчета производят записи в журнал кассира. В Z-отчете фиксируются данные о количестве продаж, чеков, аннулированных чеков, возвратах, скидках, суммах на начало смены наличными, о суммах, внесённых с помощью пластиковых карточек, о выручке и сумме на конец смены. Контрольные ленты, суточные (сменные) отчеты (Z-отчеты) хранятся в течение 12 месяцев со дня их формирования. При возврате покупателю (потребителю) денежных средств, принятых при продаже товаров с применением кассового оборудования с установленным СКНО, на этом кассовом оборудовании выполняется операция регистрации факта возврата денежных средств. В случае ошибок, допущенных кассиром при вводе суммы денежных средств в сформированном платежном документе, использование (погашение) в течение рабочего дня (смены) этого платежного документа запрещается. На кассовом оборудовании с установленным СКНО выполняется операция по регистрации аннулирования ошибочно сформированного платежного документа. В конце рабочего дня (смены) составляется реестр ошибочно сформированных платежных документов кассового оборудования по установленной форме, к которому прилагаются ошибочно сформированные платежные документы. В случае обнаружения неисправности кассового оборудования или повреждения средства контроля, установленного на нем, необходимо прекратить прием наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с его использованием. Кассир обязан оформить окончание работы. При невозможности снятия суточного (сменного) отчета (Z-отчета) производится запись в книге кассира о неисправности кассового оборудования и сумме денежных средств, принятых с применением этого кассового оборудования за данный рабочий день (смену) до обнаружения его неисправности. По окончании работы продавца кассовое оборудование прекращает работу в точном соответствии с установленным режимом работы продавца, но с учетом того, что все покупатели, находящиеся в торговом объекте в момент окончания его работы, должны быть обслужены. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. ЮЛ, подразделения, не имеющие по штатному расписанию должности кассира или имеющие одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагают на другого работника. С этим работником на время исполнения им обязанностей кассира заключается письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, и руководитель ЮЛ, подразделения обязан под расписку ознакомить его с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь, по иной уважительной причине) находящиеся у него под отчетом наличные деньги немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем юридического лица, подразделения. Результаты пересчета и передачи наличных денег отражаются в акте произвольной формы, в котором делается отметка об отсутствии кассира при проведении пересчета и передаче наличных денег. 6. Учет и документальное оформление приходных кассовых операций в аптеке Кассовые операции – приходные и расходные операции с наличными деньгами, совершаемые ЮЛ, их подразделениями, ИП между собой, с банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями и (или) с физическими лицами с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег. Все кассовые операции с наличными денежными средствами подразделяются на приходные и расходные. Учет приходных кассовых операций К приходным кассовым операциям в аптеке относятся: поступление денег от покупателей за реализованные товары (выручка); поступление денег от подведомственной аптечной сети (выручка); поступление денег из банка на выплату заработной платы; возврат подотчетных неиспользованных сумм; поступление денежных средств от лиц, погашающих недостачу; поступление денег при реализации тары без её перевода в товар. Каждая из вышеперечисленных приходных кассовых операций оформляется приходным кассовым ордером, заполненным и подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Форма приходного кассового ордера утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38 (с изм. и доп.) и применяется для приема денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями. В подтверждение факта приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира. В кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Прием денежных средств по кассовым ордерам может производиться только в день их составления, причем после получения денег ордера должны быть немедленно подписаны кассиром. Кассир обязан правильно заполнить все реквизиты приходного кассового ордера, исправления, хотя бы и оговоренные, в бланке ордера не допускаются. ЮЛ, ИП самостоятельно в письменной форме определяют необходимость регистрации приходных и расходных кассовых ордеров до передачи в кассу в журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в наличных белорусских рублях. Выбор формы ведения журнала определяется руководителем, главным бухгалтером. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей лицам, вносящим или получающим наличные белорусские рубли, не допускается. ПРИМЕЧАНИЕ (ветхие купюры): Приложение 1 в ред. постановлений Правления от 30.07.2014 № 486 от 04.05.2016 № 233 от 17.05.2018 № 229 к Инструкции о порядке определения платежности и обмена банкнот и монет Национального банка Республики Беларусь (Об утверждении Инструкции о порядке определения платежности и обмена банкнот и монет Национального банка Республики Беларусь Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 06.06.2011 №211) Перечень признаков платежности банкнот и монет Национального банка Республики Беларусь 1. Платежными являются банкноты, имеющие силу законного платежного средства на территории Республики Беларусь (в том числе изымаемые из обращения), не имеющие признаков подделки, без повреждений, а также имеющие повреждения следующего характера: 1.1. ветхие банкноты, имеющие: физический износ; потертости; потемнение банкнотной бумаги; надрывы, в том числе склеенные прозрачной липкой лентой, небольшие отверстия, проколы, утраченные углы и края; незначительные загрязнения (пятна, посторонние надписи, оттиски штампов и их фрагменты, включая видимые в ультрафиолетовых лучах); 1.2. обмененные банкноты: утратившие значительную часть, но не более 45 процентов от своей первоначальной площади; склеенные из частей (без учета их количества), безусловно принадлежащих одной банкноте и составляющих не менее 55 процентов от первоначальной площади банкноты; изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовых лучах, поврежденные огнем, водой, другими жидкостями или химикатами, в случае, если эти повреждения не препятствуют определению подлинности банкнот; изменившие в результате воздействия агрессивных сред первоначальные размеры как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения банкноты; имеющие дефекты предприятия-изготовителя. 11 2. Неплатежными являются банкноты: с повреждениями, не указанными в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящего приложения; утратившие силу законного платежного средства на территории Республики Беларусь (изъятые из обращения и не подлежащие обмену); с напечатанным словом ”УЗОР“, и (или) ”ОБРАЗЕЦ“, и (или) ”SPECIMEN“. 3. Платежными являются монеты, имеющие силу законного платежного средства на территории Республики Беларусь (в том числе изымаемые из обращения), не имеющие признаков подделки, без повреждений, а также: 3.1. монеты, имеющие незначительные повреждения в виде: мелких царапин, соскобов металла, потертостей, точечных выбоин, заусениц; общего потемнения поверхностей, локальных пятен, отсутствия блеска поверхностей; 3.2. поврежденные монеты, имеющие: изменения первоначальной формы и размеров (искривленные, приплюснутые); искажения изображений и надписей (буквенных и цифровых), образованные посторонними предметами, наслоения металлов, сплавов, лакокрасочных материалов и других покрытий; следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавление металла, закопченность поверхности, вздутие или отслоение поверхностного слоя металла, трещины, коррозийные разрушения металла); дефекты предприятия-изготовителя. 4. Неплатежными являются монеты: утратившие силу законного платежного средства на территории Республики Беларусь (изъятые из обращения и не подлежащие обмену); не сохранившие целостность (разделенные на части, в том числе монеты, в которых середина монеты отделена от кольца, утратившие часть, имеющие сквозные отверстия). 4.7.8. «Учет денежных средств и бланков строгой отчетности» (занятие 2) 1. Учет и документальное оформление расходных кассовых операций в аптеке К расходным кассовым операциям в аптеке относятся: сдача выручки в банк (работникам службы инкассации, в кассы объектов почтовой связи); выдача подотчетных сумм (на командировочные расходы, на приобретение в торговой сети канцелярских товаров, на закупку возвратной аптечной посуды у населения). Каждая из вышеперечисленных расходных кассовых операций оформляется расходным кассовым ордером, форма которого утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38 (с изм. и доп.). Расходный кассовый ордер выписывается либо оформляется с помощью технических средств в одном экземпляре работником бухгалтерии. В нем указывается основание для его составления (командировка, закупка канцелярских товаров, сдача выручки в банк и т.д.) и перечисляются прилагаемые к нему первичные учетные документы, разрешающие расходы (например, приказ на командировку) или подтверждающие расходы (квитанции, копии чеков из торговых организаций и т.п.). Сдача выручки в кассы объектов почтовой связи оформляется квитанцией. В квитанции, кроме суммы перечисляемых денег, указывается стоимость услуги за пересылку. Исправления, хотя бы и оговоренные, в бланке ордера не допускаются. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его на расходном кассовом ордере не обязательна. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, и проверяет: наличие подписей руководителя ЮЛ, главного бухгалтера, ИП; правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов документа, удостоверяющего личность получателя (наименование, серия и номер документа, кем и когда он выдан); наличие прилагаемых документов. При сдаче выручки в объединенную кассу аптек оформляют приходный кассовый ордер. Лицо, получившее наличные деньги, расписывается в расходном кассовом ордере только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью. При оформлении расходных кассовых ордеров с помощью технических средств все реквизиты и сумма получаемых наличных денег распечатываются, получателем наличных денег проставляется только подпись. Расходный кассовый ордер после выдачи по нему наличных денег подписывается кассиром. 1.1. сдача выручки в обслуживающий банк Вспомним (см. предыдущее занятие), что в соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 117 от 19.03.2019 г. ЮЛ, их подразделения, ИП, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, в соответствии с законодательством сдают наличные деньги в банк, работникам службы инкассации, в кассы объектов почтовой связи. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются исходя из необходимости обеспечения их сохранности, специфики работы ЮЛ, ИП, ускорения оборачиваемости и своевременного поступления наличных денег в банки, но не реже одного раза в 7 календарных дней. При этом ЮЛ, их подразделения, ИП самостоятельно в письменной форме устанавливают: –время сдачи наличных денег кассирами главному (старшему по должности) кассиру; – время начала подготовки наличных денег для последующей сдачи в обслуживающий банк, работникам службы инкассации, в кассы объектов почтовой связи (для расположенных в сельской местности юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, главному (старшему по должности) кассиру; – время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи наличных денег работникам службы инкассации). Порядок и сроки сдачи наличных денег могут быть пересмотрены в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам. Наиболее распространенным способом сдачи выручки в обслуживающий банк является инкассация. У службы инкассации должен быть список организаций (ИП), обслуживаемых инкассаторами. На каждую организацию (ИП) ежемесячно составляется явочная карточка с присвоением ей номера, за которым организация (ИП) зарегистрирована в данном списке. Каждой организации (ИП) в зависимости от объема денежной выручки выдается необходимое количество специальных инкассаторских сумок (мешков), на которых должно быть указано наименование банка, а также проставлен дробный номер, в котором числителем является номер, под которым эта организации (ИП) зарегистрирована в списке, а знаменателем – порядковый номер сумки (мешка). Организация представляет в банк два образца оттисков пломбиров (печатей), которыми будут пломбироваться сумки (мешки) с денежной выручкой. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации. Все экземпляры образцов оттисков пломбиров заверяются пломбиром начальника службы инкассации путем наложения пломбы на шпагат ниже образца пломбы. Один экземпляр заверенного образца пломбы передается в организацию (ИП) для предъявления инкассаторам при получении ими сумок (мешков) с денежной выручкой, второй экземпляр передается в вечернюю кассу банка для осуществления контроля при приеме сумок (мешков) с денежной выручкой от инкассаторов. Кассир до вложения денежных средств в инкассаторскую сумку (мешок) сортирует их по достоинству, а также на пригодные к обороту и ветхие, затем складывает деньги в порядке возрастания (или убывания) купюр лицевой стороной в одну сторону, а оборотной стороной – в другую ( на оборотной стороне - серия и номер купюры). Вся денежная наличность подлежит пересчету два раза по каждой купюре отдельно, проверяется общий подсчет денег, затем наличность скрепляется (например, резинкой-обхваткой) и кладётся на дно инкассаторской сумки. По результатам пересчета оформляется опись сдаваемых денег по номиналам банкнот и монет. Данная опись находится на оборотной стороне препроводительной ведомости к сумке. Препроводительная ведомость к инкассаторской сумке заполняется под копирку в трех экземплярах и подписывается кассиром и руководителем организации каждая отдельно. Первый экземпляр (препроводительная ведомость) вкладывается в специальный карман инкассаторской сумки с выручкой, после чего указанная сумка пломбируется с помощью пломбиратора. Пломбиратор – ручной инструмент, предназначенный для сжатия пломб. Представляет собой металлические щипцы с точкой опоры, расположенной ближе к двум сжимающим плоскостям (плашкам) и длинными ручками, создающими механическое преимущество для максимального сжатия. Пломбировать инкассаторскую сумку с денежными средствами необходимо так, чтобы на пломбе был четкий оттиск. Второй экземпляр (накладная) вместе с опломбированной сумкой с выручкой передается инкассатору. Третий экземпляр (копия препроводительной ведомости) – остается в аптеке, на ней инкассатор расписывается и ставит печать банка с номером маршрута. Перед получением сумки (мешка) с денежной выручкой инкассатор предъявляет кассиру: удостоверение личности инкассатора; доверенность; явочную карточку; порожнюю сумку (мешок). Кассир предъявляет инкассатору: образец оттиска пломбира, заверенный начальником службы инкассации банка; сумку (мешок) с денежной выручкой; накладную; копию препроводительной ведомости. Затем кассир производит все необходимые записи в явочной карточке: фактическое время прибытия инкассатора, номер инкассаторской сумки с наличностью, сумма денежных средств, вложенная в сумку, номер принятой от инкассатора пустой сумки. Перечисленную информацию кассир заверяет своей подписью. Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле явочной карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира. Производить записи в явочной карточке инкассатору запрещается. При приеме сумки (мешка) инкассатор проверяет: целость сумки (мешка); правильность ее (его) опломбирования (целость шпагата, на котором отжата пломба, четкость оттиска пломбира, соответствие его образцу); соответствие номера принимаемой сумки (мешка) номеру, указанному в явочной карточке, накладной и копии препроводительной ведомости; наличие подписей (подписи) должностных лиц на накладной; соответствие суммы денежной выручки, указанной в явочной карточке, записям в накладной и копии препроводительной ведомости; соответствие сумм цифрами и прописью в накладной и копии препроводительной ведомости. Инкассатор передает кассиру порожнюю сумку (мешок), расписывается на копии препроводительной ведомости, проставляя на ней номер принятой опломбированной сумки (мешка), дату и печать службы инкассации с номером маршрута. В случае выявления нарушения целости сумки (мешка), правильности ее (его) опломбирования или неправильного оформления сопроводительных документов к ней (нему) прием сумки (мешка) прекращается. В присутствии инкассатора устраняются лишь те нарушения, исправление которых не нарушает графика работы бригады инкассаторов. В остальных случаях прием сумки (мешка) с ценностями осуществляется повторным заездом в удобное для бригады инкассаторов время, о чем делается соответствующая запись в явочной карточке. В случае отказа от сдачи денежной выручки кассир делает запись в явочной карточке «Отказ» и заверяет ее своей подписью. 1.2. Выдача подотчетных сумм Из кассы аптеки на срок не более 10 рабочих дней работникам могут выдаваться под отчет, включая день выдачи (получения),наличные деньги (путем перечисления белорусских рублей на счет клиента) на предстоящие расходы: на приобретение канцелярских товаров из торговой сети, на закупку возвратной аптечной посуды у населения, на расходы, связанные со служебными командировками, и т.д. С этой целью работники предварительно обеспечиваются авансом. Работники, получившие деньги под отчет, расходовать должны их только сами и только на цели, определенные руководителями. 1.2.1. Выдача подотчетных сумм на служебные командировки В соответствии со ст. 91 Трудового кодекса Республики Беларусь, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Основанием для направления работника в командировку является приказ, на основании которого ему выдается командировочное удостоверение. Наниматель обязан выдать командированному работнику аванс и возместить следующие расходы: по проезду к месту командировки и обратно, по найму жилого помещения, за проживание вне места жительства (суточные). При этом командированным работникам возмещаются стоимость бронирования, комиссионных сборов, пользования комплектом спальных принадлежностей, а также сервисного обслуживания, включенного в цену проездного документа (билета). Порядок возвращения расходов предусмотрен постановлением Совета Министров Респ. Беларусь, 19 марта 2019 г., № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках». При отсутствии у командированного работника проездных документов (билетов) к месту командировки и (или) обратно расходы по проезду возмещаются в размере 0,1 базовой величины в каждую сторону. Транспортные расходы, произведенные командированным работником в пределах места командировки, оплачиваются за счет суточных и возмещению не подлежат. Возмещение расходов по найму жилого помещения зависит от населенного пункта, куда командирован работник (областной центр и Минск, райцентр, или остальные населенные пункты). В областных центрах и Минске сумма возмещения составляет 50,00 руб., в райцентрах – 25,00 руб., в остальных населенных пунктах – 20,00 руб., при этом командировочным не нужно предоставлять подтверждающие документы. Подтверждающие документы нужны только в том случае, если сумма превышает установленные лимиты. Но сумма возмещения в таком случае не может превышать стоимость одноместного номера первой категории в гостинице населенного пункта, куда командирован работник, либо близлежащего населенного пункта в случае отсутствия гостиницы в месте командировки. Возмещение расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов осуществляется из расчета количества ночей, приходящихся на период нахождения в месте командировки с даты, когда он прибыл к её месту, и по дату выбытия включительно. При ежедневном возвращении командированного работника к месту жительства, а также однодневных командировках возмещение расходов по найму жилого помещения не производится. Возмещение суточных командированному работнику производится за все время пребывания в командировке, включая время нахождения в пути. Под временем нахождения в пути понимается: при выбытии из места постоянной работы в командировку – время нахождения в пути, исключая день прибытия к месту командировки; при выбытии из места командировки к месту постоянной работы – время нахождения в пути, за исключением дня выбытия. Если работник находится в месте командировки в личных целях в выходные дни, государственные и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими, в том числе при выбытии в место командировки после окончания рабочего дня и (или) прибытии из места командировки до начала рабочего дня, расходы по проезду возмещаются командированному работнику на общих основаниях, а расходы по найму жилого помещения и суточные за эти дни не возмещаются. Работник, получивший деньги под отчет, обязан не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, и возвратить неизрасходованные денежные средства по приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производится при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам. 1.2.2. Оплата закупаемой у населения возвратной аптечной посуды Принятая по закупочным ценам приемщиком у населения посуда, бывшая в употреблении, подлежит оплате из кассы аптеки наличными деньгами, полученными приемщиком из кассы аптеки под отчет по расходному кассовому ордеру. Принятая посуда дополнительно учитывается в «Ведомости покупки возвратной аптечной посуды у населения». Ведомость оформляется в 2-х экземплярах. В конце смены (рабочего дня) первый экземпляр ведомости вместе с принятой и отсортированной по емкостям посудой передается материально-ответственному лицу, второй – остается у приемщика посуды. 2. Кассовая книга и порядок ее ведения Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге по установленной форме. Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера, а также другие платежные документы. Кассовая книга должна быть пронумерована и прошнурована. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из неотрывной и отрывной частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, главного бухгалтера или иного лица, имеющего соответствующие полномочия, с указанием инициалов и фамилий. На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных белорусских рублей или наличной иностранной валюты в кассе за предыдущий день (период). Записи вносятся в кассовую книгу начиная с лицевой стороны неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист складывается пополам по линии отреза таким образом, чтобы отрывная часть оказалась подложенной под неотрывную, которая остается в книге. Для внесения записей после строки «Итого по странице» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают вносить записи по горизонтальным линиям оборотной стороны неотрывной части листа. Внесение записей в кассовую книгу осуществляется в день приема и выдачи наличных белорусских рублей после совершения каждой операции с оформлением всех необходимых документов. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных белорусских рублей и (или) наличной иностранной валюты по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бланк отчета кассира до завершения операций за день не отрывается. Записи в кассовой книге ведутся до ее полного использования. Ведение кассовой книги может осуществляться с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличных белорусских рублей на начало и конец рабочего дня. Листы кассовой книги формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется выходная форма «Отчет кассира». Названные выходные формы составляются на конец рабочего дня, имеют одинаковое содержание и распечатываются по окончании рабочего дня. После получения выходных форм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» кассир обязан проверить правильность составления указанных выходных форм, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами, другими приходными и расходными документами в бухгалтерскую службу под расписку в выходной форме «Вкладной лист кассовой книги». Листы кассовой книги в этих выходных формах нумеруются автоматически в порядке возрастания с начала года. В выходной форме «Вкладной лист кассовой книги», последней за месяц (календарный год), автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за месяц (календарный год). Выходная форма «Вкладной лист кассовой книги» брошюруется за каждый месяц. По окончании календарного года общее количество листов брошюруется и заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера юридического лица. Кассовая книга не ведется юридическими лицами, подразделениями, имеющими поступления наличных белорусских рублей в кассы юридического лица, подразделения, при условии их полной сдачи, за исключением разменных наличных белорусских рублей самостоятельно в банк, работникам службы инкассации, в кассу юридического лица (то есть, если не бывает случаев выдачи наличных денег из кассы: на зарплату, на командировку, на закупку возвратной аптечной посуды, на покупку канцелярских товаров и т.д.). 3. Раздел «Движение денежных средств и инкассация выручки» «Отчета аптеки о финансово-хозяйственной деятельности». В конце месяца хозяйственные операции, сопровождавшиеся движением (приходом или расходом) наличных денежных средств по кассе, отражаются в разделе «Движение денежных средств и инкассация выручки» «Отчета аптеки о финансово-хозяйственной деятельности». Данный раздел отчета состоит из двух таблиц: 1. касса; 2. ведомость внесенной (переведенной) выручки. Заполнение таблицы «Касса» начинается с выведения остатка наличных денежных средств на начало отчетного периода (переносится как остаток на конец предыдущего отчетного периода). Затем отражаются хозяйственные операции, сопровождавшиеся движением (приходом или расходом) наличных денежных средств по кассе. Эта таблица заполняется на основании "Отчетов кассира" и приложенных к ним первичных учетных документов. Подраздел «Ведомость внесенной (переведенной) выручки» предназначен для отражения денежных сумм, сдаваемых ежедневно в банк аптекой и подведомственными подразделениями. Указанные данные заносятся на основании «Отчётов кассира», к которым прилагаются такие оправдательные документы, как препроводительная ведомость, квитанции и т.д. Итоговая сумма внесённой (переведенной) выручки по этой таблице должна соответствовать сумме «Сдано выручки в банк» таблицы «Касса». 4. Перечень бланков документов с определенной степенью защиты, подлежащих учету в аптеке. Порядок их приобретения, расходования и списания. Бланки документов с определенной степенью защиты (далее БДОСЗ) раньше назывались бланками строгой отчетности. БДОСЗ - это особый вид документов, имеющих элементы (средства) защиты от подделки и (или) нумерацию (идентификационный номер), и гриф об утверждении, наносимые на бланки при их изготовлении . Принадлежность первичного учетного документа к БДОСЗ проверяется посредством обращения к электронному банку данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (далее – ЭБД). ЭБД - совокупность баз данных об изготовленных, оприходованных, отгруженных, реализованных, возвращенных неиспользованных, недействительных, погашенных бланках документов и документах с определенной степенью защиты и печатной продукции, включенных в «Перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в ЭБД, и систему управления этими базами». Благодаря информации, содержащейся в ЭБД, контролирующие органы могут установить, что использованный бланк никогда не приобретался субъектом хозяйствования. Это в дальнейшем может служить доказательством совершения фиктивной сделки. В аптечных организациях используются следующие БДОСЗ: Товарно-транспортная накладная; Товарная накладная; Квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов. Согласно Закону Республики Беларусь «О лекарственных средствах» от 20 июля 2006 г. № 161-З (с изм. и доп.) розничная реализация лекарственных средств населению осуществляется в аптеках, либо медицинским работником государственной организации здравоохранения или ее структурного подразделения, расположенных в сельских населенных пунктах, в порядке, определяемом Министерством здравоохранения Республики Беларусь. Кроме того, в случаях и порядке, определяемых Министерством здравоохранения Республики Беларусь, допускается розничная реализация лекарственных средств в местах проведения международных тематических выставок, международных спортивных, а также культурно-массовых мероприятий (прием наличных белорусских рублей при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, имеющими право в соответствии с законодательством не использовать кассовое оборудование, осуществляется по квитанции о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов по форме согласно приложению к постановлению Министерства торговли Республики Беларусь от 23 августа 2011 г. № 34 «О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912»: Приобретение БДОСЗ организациями и ИП осуществляется у реализующих организаций: РУП «Издательство «Белбланкавыд»; «Информационно-издательский центр по налогам и сборам»; РУП почтовой связи «Белпочта». После оплаты стоимости бланков их реализация оформляется товарно-транспортной или товарной накладной. Аналитический учет БДОСЗ ведется по каждому виду бланков и местам их хранения (материально ответственным лицам) по фактически произведенным затратам на их приобретение, а бланки конкретных серий и номеров – и по номинальной стоимости или условной оценке. Поступление БДОСЗ материально ответственное лицо отражает в «Приходно-расходной книге по учету БДОСЗ», которая до начала в ней записей должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписана руководителем и главным бухгалтером. Учет движения (приход, расход, остаток) БДОСЗ ведется в количественном выражении по номерам и сериям и отражается в приходно-расходной книге по учету БДОСЗ по графам «приход», «расход», «остаток». На каждый вид бланков заводится один или несколько отдельных листов книги. Учет движения БДОСЗ ведется в количественном выражении по номерам и сериям. Выданные ответственным исполнителям БДОСЗ списываются с учета материально ответственным лицом на основании акта на списание использованных БДОСЗ. 5. Учет операций по расчетному счету Расчеты наличными белорусскими рублями между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП в Республике Беларусь осуществляются в общей сумме не более 100 базовых величин на протяжении одного дня (далее – предельно допустимый размер расчетов), за исключением случаев, предусмотренных актами законодательства. Но главным образом расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП в Республике Беларусь осуществляются в безналичном порядке (за исключением установленных случаев, установленных Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359). То есть денежные средства со счета плательщика перечисляются на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк. Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы: - заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета; – копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке; – документ о государственной регистрации; – копии учредительных документов, заверенные в установленном порядке; – справку о регистрации в Фонде социальной защиты населения в качестве налогоплательщика; – документ о регистрации в налоговой инспекции и дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика; – банковские карточки установленной формы с образцами подписей директора и главного бухгалтера и их заместителей и оттиском печати, заверенные нотариально. С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета. Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчетном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее расчетного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указывается начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете. Владелец текущего счета обязан письменно сообщить учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Полученные выписки подвергаются проверке в бухгалтерии организации. 4.7.9. Оплата труда в аптечных организациях. Учет труда и заработной платы 1. Задачи учета труда и заработной платы Вопросы труда и трудовых отношений регулируются Конституцией Республики Беларусь, действующим Трудовым Кодексом (ТК РБ), другими законодательными актами: Декретом Президента Республики Беларусь №29 от 26.07.99 г. «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительной дисциплины», постановлением Совмина № 1476 от 2009 г. с изм. и доп. «Об утверждении Положения о порядке и условиях заключения контрактов нанимателей с работниками». Документами, регулирующими трудовые отношения на локальном уровне между предпринимателями и работниками в организации, являются коллективный и трудовой договоры. В соответствии с ТК РБ «Заработная плата ‑ вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время». Заработная плата ‑ важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов производимой продукции, улучшению ее качества. Правильность определения оплаты и соблюдения принципа материальной заинтересованности работников определяется рационально организованным бухгалтерским учетом. Труд, его качество и количество, заработная плата являются объектами бухгалтерского учета. Задачи бухгалтерского учета труда и заработной платы сводятся к тому, чтобы обеспечить: контроль за рабочим временем, производительностью труда, определением выработки каждого работника; своевременное выявление резервов дальнейшего роста производительности труда; своевременное осуществление расчетов с аптечным персоналом; правильный подсчет удержаний из заработной платы и ее своевременная выплата; контроль за использованием фонда заработной платы; получение данных по труду и заработной плате, необходимых для планирования и оперативного руководства аптекой; своевременное и достоверное составление установленной бухгалтерской и статистической отчетности. 2. Формы и системы оплаты труда и их применение в аптечных организациях Формы, системы и размеры оплаты труда работников, в т.ч. и дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора. В Трудовом Кодексе Республики Беларусь предусмотрены следующие формы оплаты труда: 1. повременная; 2. сдельная. Формы в свою очередь подразделяются на системы. В основе повременной формы оплаты труда лежит фактически отработанное время каждого работника. Повременная бывает: простой повременной и повременно-премиальной. Простая повременная система имеет место тогда, когда заработок начисляется по должностным окладам с учетом отработанного времени. Данная система используется в больничных аптеках. Повременно-премиальная система характеризуется тем, что в основе ее лежит простая повременная форма оплаты за отработанное время, а за выполнение плановых заданий и за достижение определенных показателей в работе дополнительно выплачивается премия. Данная система применяется для оплаты труда работников всех хозрасчетных аптечных организаций. |