Организация и экономика фпрмации. Тема 7 Общая характеристика учетной политики аптечной организации

• Название: Тема 7 Общая характеристика учетной политики аптечной организации
• Анкор: Организация и экономика фпрмации
• Дата: 09.01.2023
• Размер: 0.98 Mb.
• Имя файла: OEF_teoria.docx
• Тип: Документы; #877743
• страница: 17 из 53

8. Начисление заработной платы работникам аптеки. Доплаты и надбавки к тарифным окладам

Основанием для начисления заработной платы является «Табель учета использования рабочего времени», итоги которого подводятся два раза в месяц. Выплата заработной платы производится регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не реже 2-х раз в месяц (авансовый и безавансовый способы).

При совпадении сроков выплаты заработной платы с выходными днями (ст. 136 ТК РБ) или государственными праздниками и праздничными днями (ст. 147 ТК РБ) она должна производится накануне их.

Методика начисления заработной платы такова: определяется сумма заработной платы за месяц; подсчитываются удержания из нее и суммы, которые выдаются на руки аптечным работникам. За первую половину месяца аптечным работникам выдается аванс, который удерживается при выдаче заработной платы за вторую половину месяца. Наниматель при выплате заработной платы ежемесячно обязан выдавать каждому работнику расчетный листок с указанием в нем составных частей заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размеров удержаний из заработной платы, а также общей суммы заработной платы, подлежащей выплате.

Зарплату работник получает в кассе предприятия или сберегательном банке. При выдаче зарплаты через банк, в нем открывается лицевой счет. Работнику выдается банковская платежная карточка, на основании которой работник получает из банкомата зарплату.

Если заработная плата выдается в кассе организации, то ее выплата производится по «Платежной ведомости». Платежную ведомость подписывает заведующий аптекой и главный бухгалтер. Получив заработную плату, работник расписывается в платежной ведомости. Заработная плата выдается работникам в течение не более 3-х рабочих дней, включая день получения денежных средств в учреждении банка или из выручки аптеки.

По истечении установленного срока оплаты труда, премий, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:

1. В платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано».

2. Составить «Реестр депонированных сумм» в 2-х экземплярах: первый прилагается к отчету кассира, второй – передается в бухгалтерию.

3. В конце «Ведомости» сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.

На сумму выплаченной заработной платы составляется расходный кассовый ордер.

Ведомость со всеми прилагаемыми документами и отчетом кассира сдается в бухгалтерию аптеки. Депонированные суммы сдаются в учреждение банка, на сданные суммы составляется общий расходный кассовый ордер.

Заработная плата, не полученная в течение 3-х дней, считается депонированной, т.е. оставленной на хранение. Работающий может получить ее в кассе по расходному ордеру в день, установленный администрацией для выдачи разовых сумм.

Если работник проработал не полный месяц, то методика начисления заработной платы за проработанное время следующая: должностной оклад делится на количество рабочих дней месяца (по календарю) и определяется средний однодневный заработок. Последний умножается на количество фактически проработанных дней.

В случае невыплаты заработной платы по вине нанимателя в сроки, установленные ТК РБ, причитающихся при увольнении сумм выплат работник имеет право взыскать с нанимателя средний заработок за каждый день их задержки, а в случае невыплаты части суммы - пропорционально невыплаченным при расчете денежным суммам.

В каждой организации разрабатывается свое положение «Об оплате труда» (т.е. порядок начисления заработной платы в организациях может отличаться).

Для бюджетных организаций установлены следующие стимулирующие (надбавки и премии) и компенсирующие выплаты (доплаты).

Стимулирующие выплаты

Надбавка за стаж работы в бюджетных организациях в следующих размерах от базовой ставки при стаже работы (базовая ставка х размер надбавки, %):

до 5 лет - 10%;

от 5 до 10 лет – 15%;

от 10 до 15 лет - 20 %;

от 15 лет и выше - 30 %.

В соответствии с постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 13 июня 2019 г. № 52 «Об оплате труда медицинских и фармацевтических работников, а также служащих, занятых в здравоохранении и фармацевтической деятельностью»

Надбавка за специфику работы в сфере здравоохранения

- фармацевтическим работникам (включая руководителей) в следующих размерах от оклада:

не имеющим квалификационной категории – 5 %;

имеющим вторую квалификационную категорию – 15 %;

имеющим первую квалификационную категорию – 20 %;

имеющим высшую квалификационную категорию – 30 %;

- провизорам-интернам – 25 % оклада

В соответствии с Постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 13 июня 2019 г. № 53 «О стимулирующих и компенсирующих выплатах работникам бюджетных организаций» (подчиненных и (или) входящих в систему Министерства здравоохранения, а также работникам бюджетных организаций, подчиненных местным исполнительным и распорядительным органам, относящихся к области деятельности Министерства здравоохранения)

Надбавка молодым специалистам устанавливается:

- выпускникам, получившим высшее фармацевтическое образование, работающим по направлению учреждений образования (после прохождения интернатуры) в бюджетных организациях, – в размере 30 % оклада;

- выпускникам, получившим высшее образование, включенным в банки данных одаренной и талантливой молодежи, – в размере 50 % оклада.

Надбавка за особенности профессиональной деятельности устанавливается:

- фармацевтическим работникам, имеющим высшее фармацевтическое образование, – в размере до 50 % оклада включительно;

- фармацевтическим работникам, имеющим среднее специальное фармацевтическое образование, – в размере до 40 % оклада включительно;

Надбавка за сложность и напряженность работы устанавливается работникам бюджетных организаций в размере до 200 % оклада включительно.

Перечень работников, которым устанавливается надбавка за сложность и напряженность работы, конкретный размер и порядок ее выплаты определяются руководителями бюджетных организаций.

Надбавка за обеспечение показателей деятельности бюджетной организации устанавливается руководителям бюджетных организаций органом, уполномоченным заключать с ними контракт, в размере до 100 % оклада включительно.

На выплату премий направляются средства, предусматриваемые в соответствующих бюджетах, в размере 5 % от суммы окладов работников. Размеры, порядок и условия выплаты премий определяются согласно положениям, утверждаемым руководителями бюджетных организаций.

Работникам бюджетных организаций ежегодно:

- осуществляется единовременная выплата на оздоровление, как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск) из расчета 0,5 оклада, если иной размер не установлен законодательными актами или Советом Министров Республики Беларусь. Размеры, порядок и условия осуществления единовременной выплаты определяются согласно положениям, утверждаемым руководителями бюджетных организаций;

- оказывается материальная помощь, как правило, в связи с непредвиденными материальными затруднениями с направлением на эти цели средств в размере 0,3 среднемесячной суммы окладов работников. Размеры, порядок и условия оказания материальной помощи определяются согласно положениям, утверждаемым руководителями бюджетных организаций.

Компенсирующие выплаты

В соответствии с постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 13 июня 2019 г. № 52 «Об оплате труда медицинских и фармацевтических работников, а также служащих, занятых в здравоохранении и фармацевтической деятельностью»

Доплата за реализацию организационно-распорядительной функции устанавливается в следующих размерах:

- провизорам-специалистам, являющимся руководителями структурных подразделений бюджетных организаций независимо от их ведомственной подчиненности с числом должностей провизоров-специалистов:

до 2,75 включительно, – 20 % базовой ставки;

от 3 до 5,75 включительно (в отделениях, оказывающих стационарную медицинскую помощь, – от 1 до 5,75 включительно), – 25 % базовой ставки;

от 6 до 11,75 включительно, – 30 % базовой ставки;

от 12 и свыше, – 35 % базовой ставки;

- провизорам-специалистам, являющимся руководителями:

базы интернатуры, при численности провизоров-интернов от 11 до 20 человек включительно – 75 % базовой ставки, от 21 до 30 человек включительно – 85 % базовой ставки, от 31 до 40 человек включительно – 115 % базовой ставки, свыше 40 человек – 130 % базовой ставки;

провизоров-интернов при численности до 4 человек включительно – 45 % базовой ставки, от 5 до 7 человек включительно – 85 % базовой ставки, от 8 до 10 человек включительно – 130 % базовой ставки.

В соответствии с Постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 13 июня 2019 г. № 53 «О стимулирующих и компенсирующих выплатах работникам бюджетных организаций» (подчиненных и (или) входящих в систему Министерства здравоохранения, а также работникам бюджетных организаций, подчиненных местным исполнительным и распорядительным органам, относящихся к области деятельности Министерства здравоохранения)

Доплата за работу в сельской местности устанавливается руководителям и специалистам, место постоянной работы которых расположено в сельской местности, в размере 20 % базовой ставки.

Под сельской местностью понимается территория, входящая в пространственные пределы сельсоветов, за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения.

Доплата за особый характер труда устанавливается в следующих размерах от базовой ставки:

работникам аптек бюджетных организаций, в которых производится приготовление, контроль качества, отпуск и расфасовка лекарственных средств, реактивов (растворов), – от 5 до 20 % включительно.

Перечень работников, которым устанавливается доплата за особый характер труда, конкретный размер и порядок ее выплаты определяются руководителями указанных бюджетных организаций.

Доплата за работу во вредных и (или) опасных условиях труда по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда устанавливается в % от базовой ставки за каждый час работы во вредных условиях.

Работникам, которым установлена доплата за работу во вредных и (или) опасных условиях труда по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, доплата за особый характер труда не устанавливается.

Доплата за работу в государственные праздники, праздничные дни.

Согласно Указу Президента № 268 от 12.05.99 г., нерабочими днями считаются: 1 января, 7 января – Рождество Христово православное, 8 марта, 1 мая, 9 мая, Радуница, 3 июля – День Независимости, 7 ноября – День Октябрьской революции, 25 декабря - Рождество Христово католическое.

В соответствии с ТК РБ продолжительность работы в рабочий день, непосредственно предшествующий государственному празднику или праздничному дню сокращается на один час.

Согласно ст. 136 ТК РБ всем работникам предоставляются выходные дни. Продолжительность еженедельного непрерывного отдыха должна быть не менее 42 часов (ст. 138 ТК РБ).

При пятидневной рабочей неделе предоставляется два выходных дня за каждую календарную неделю.

При шестидневной рабочей неделе предоставляется один выходной день.

Общим выходным днем является воскресенье. В исключительных случаях воскресенье может быть объявлено рабочим днем Президентом Республики Беларусь.

Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или графиком работ (сменности), если иное не определено по соглашению сторон.

Оба выходные дня предоставляются, как правило, подряд. В целях рационального использования рабочего времени, выходных дней, государственных праздников и праздничных дней (ст. 147 ТК РБ) Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, может переносить отдельные рабочие дни на выходные дни, приходящиеся на субботу. В организациях, постоянно обслуживающих население в субботу и воскресенье (торговля, аптеки) выходной день устанавливается в другой день недели с учетом рекомендаций местных исполнительных и распорядительных органов.

Согласно ТК РБ наниматель имеет право привлекать работника к работе в его выходной день без согласования работника в следующих исключительных случаях:

1. предотвращения катастрофы, производственной аварии, выполнения работ, необходимых для их последствий или стихийного бедствия;

2. предотвращение несчастных случаев;

3. устранение случайных или неожиданных обстоятельств, которые могут нарушить или нарушили нормальное функционирование водоснабжения, газоснабжения, отопления, освещения, канализации, транспорта, связи;

4. оказание медицинским персоналом экстренной медицинской помощи.

Предельное количество выходных дней, которые могут использоваться для привлечения работников к работе - не более 12 выходных дней в год каждого работника. Привлечение к работе в выходной день оформляется приказом (распоряжением) нанимателя. Работа в выходной день может компенсироваться по соглашению сторон предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме в повышенном размере.

Привлекать к работе в эти дни рабочих и служащих запрещено. Исключение составляют предприятия, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие предприятия, учреждения, организации), работы, вызванные необходимостью постоянного обслуживания населения, в т.ч. и фармацевтическое, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

О привлечении работника к работе в праздничные дни издается приказ, в котором указывается в пределах нормы или сверх месячной нормы рабочих часов привлекается работник к работе.

Доплата за работу в государственные праздники, праздничные дни составляет 90% от часового оклада.

За работу в выходные дни взамен доплаты с согласия работника может предоставляться другой неоплачиваемый день отдыха.

Если работа в государственные праздники и праздничные дни (часть первая статьи 147) выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени, работнику по его желанию помимо доплаты предоставляется другой неоплачиваемый день отдыха.

По договоренности с нанимателем работнику за сверхурочное время работы может предоставляться другой день отдыха (отгул).

Доплата за каждый час работы в ночное время

Ночным считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра. При работе в ночное время продолжительность работы (смены) сокращается на 1 час с соответствующим сокращением рабочей недели. К работе в ночное время не допускаются беременные женщины и лица моложе 18 лет. Инвалиды при условии, что такая работа не запрещена им индивидуальными программами реабилитации инвалидов, а также женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия.

Доплата за каждый час работы в ночное время (с 22 часов до 6 часов) или в ночную смену при сменном режиме работы (при продолжительности рабочей смены не более 12 часов) составляет 35% часового оклада работника.

В соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. № 269 размеры доплат за работу с вредными и (или) опасными условиями труда составляют:

Классы условий труда	Доплата за 1 час работы в условиях труда, соответствующих классу, процентов
	тарифной ставки первого разряда или фиксированной денежной величины, установленной нанимателем	базовой ставки, устанавливаемой Правительством Республики Беларусь для оплаты труда работников бюджетных организаций
Класс 3 (вредные условия труда):
класс 3.1 (1-я степень вредности)	0,1	0,03
класс 3.2 (2-я степень вредности)	0,14	0,04
класс 3.3 (3-я степень вредности)	0,20	0,05
класс 3.4 (4-я степень вредности)	0,25	0,06
Класс 4 (опасные условия труда)	0,31	0,07

Доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.

Под совмещением профессий (должностей) понимается выполнение работником наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности), т.е. совмещение профессий – одна из форм выполнения установленного объема работ с меньшей численностью персонала.

Если работник наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, выполняет дополнительный объем работ по одной и той же профессии или должности, то в этом случае речь идет о расширении зоны обслуживания или увеличение объема выполняемых работ.

Замена работника, отсутствующего в связи с болезнью, отпуском, командировкой и по другим причинам, когда за ним сохраняется рабочее место, должность, называется выполнением обязанностей временно отсутствующего работника.

Совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания или увеличение объема выполняемых работ, выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующего работника допускается у одного и того же нанимателя с согласия работника в течение установленного законодательством продолжительности рабочего дня / (смены), если это экономически целесообразно и не ведет к ухудшению качества продукции.

Доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются в размере до 100 % (включительно) оклада в зависимости от объема выполняемых работ, рассчитанного по профессии (должности), по которой производится совмещение, расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ) или выполняются обязанности. Конкретный размер доплаты устанавливается нанимателем.

Указанные доплаты не устанавливаются в случаях, когда работа по другой профессии (должности) предусмотрена трудовым договором (контрактом), должностной (рабочей) инструкцией.

Одному работнику стимулирующие и компенсирующие выплаты в соответствии с Инструкцией могут устанавливаться по двум и более основаниям.

Стимулирующие и компенсирующие выплаты устанавливаются работникам как по основной должности, так и по должности, занимаемой работником на условиях совместительства, а также при работе сверх установленной продолжительности рабочего времени.
Оплата сверхурочной работы

Сверхурочной считается работа, выполненная работником по предложению, распоряжению или с ведома нанимателя сверх установленной для него продолжительности рабочего времени.

Не считается сверхурочной работа:

1. по инициативе самого работника;

2. работниками с неполным рабочим временем в пределах полного рабочего дня (смены);

3. работниками по совместительству у того же нанимателя при исполнении другой функции, а также у другого нанимателя сверх времени основной работы;

4. работниками - надомниками.

Привлечение к сверхурочным работам допускается только с согласия работника за исключением случаев:

1. при производстве работ для предотвращения катастрофы, производственной аварии, немедленного устранения их последствий или последствий стихийного бедствия, предотвращения несчастных случаев, оказание экстренной медицинской помощи работниками УЗО;

2. при производстве общественно необходимых работ по водоснабжению газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи; К сверхурочным работам не допускаются:

• 
  беременные женщины;
  
• 
  женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет;
  
• 
  работники, моложе 18 лет;
  
• 
  работники, обучающиеся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, обеспечивающих получение профессионально-технического образования, в дни занятий;
  
• 
  освобожденные от сверхурочных работ в соответствии с медицинским заключением.
  

Женщины, имеющие детей в возрасте от 3-х до 14-ти лет (детей-инвалидов - до 18-ти лет), и инвалиды могут привлекаться к таким работам только с их согласия, причем инвалиды только в случае, когда такие работы не запрещены им в соответствии с медицинским заключением.

Работник может работать сверхурочно с его согласия в пределах 180 часов в год и сверхурочная работа не должна превышать 10 часов в рабочую неделю, а продолжительность ежедневной работы с учетом работы в сверхурочное время не может быть более 12 часов.

За каждый час работы в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные (часть первая статьи 69) и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, производится доплата:

1) работникам со сдельной оплатой труда - не ниже сдельных расценок;

2) работникам с повременной оплатой труда - не ниже часовых тарифных ставок (окладов).

Конкретный размер доплаты в бюджетных организациях и иных организациях, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, устанавливается Правительством Республики Беларусь, в иных организациях - трудовым договором и (или) локальным нормативным правовым актом.

За работу в сверхурочное время и выходные дни взамен доплаты с согласия работника может предоставляться другой неоплачиваемый день отдыха. При этом за часы работы в сверхурочное время один неоплачиваемый день отдыха предоставляется из расчета восьмичасового рабочего дня (один день отдыха за восемь часов работы в сверхурочное время).

Оплата совместительства

Совместительство – это выполнение работником в свободное от основной работы время другой постоянно оплачиваемой работы.

Совместительство имеет 4 характерных признака:

1. 
   наличие у нанимателя вакантной должности (ставка, половина или четверть ставки);
   
2. 
   трудовая деятельность совместителя должна осуществляться только по окончании рабочего дня по основной работе;
   
3. 
   работа по совместительству должна оплачиваться;
   
4. 
   работа должна быть регулярной.
   

Работа по совместительству может осуществляться как у того же (внутреннее совместительство), так и у другого нанимателя (внешнее совместительство).

При внутреннем совместительстве выполнение работ должно производиться по другой должности или специальности, за исключением случаев, устанавливаемых законом: медицинские работники, педагогические работники. При внешнем совместительстве выполнение работ по трудовому договору может осуществляться по любой специальности.

Для работы по совместительству согласие нанимателя по месту основной работы не требуется.

Продолжительность рабочего времени, устанавливаемого нанимателем для работающих по совместительству, не может превышать половины полной или сокращенной продолжительности рабочего времени.

Оплата труда совместителей производится за фактически выполненную работу. Согласно ст. 255 ТК РБ руководителю организации запрещается выполнение оплачиваемой работы на условиях штатного совместительства и лицам с вредными условиями труда, кроме преподавательской, научной или иной творческой деятельности.

Общий размер заработной платы совместителей предельной суммой не ограничен.

4.7.10. Удержания из заработной платы. Оплата отпусков и пособий

1. Виды удержаний из заработной платы

В соответствии с действующим законодательством из заработной платы работников производятся некоторые удержания и вычеты. Все виды удержаний из заработной платы подразделяются на обязательные, необязательные удержания и вычеты.



Рисунок ‑ Удержания, платежи и вычеты из заработной платы

К обязательным удержаниям относятся удержания, которые работодатель обязан осуществлять независимо от своей воли:

• 
  авансы в счет заработной платы;
  
• 
  подоходный налог в бюджет;
  
• 
  удержания отчислений в пенсионный фонд (удерживается 1% обязательного страхового взноса в Фонд социальной защиты населения);
  
• 
  удержания по исполнительным документам (по решению суда);
  
• 
  компенсации в пользу третьих лиц (по решению суда);
  
• 
  штрафы;
  
• 
  предписания налоговой инспекции.
  

К необязательным удержаниям относятся удержания по инициативе работодателя:

• 
  удержания подотчетных сумм (при нарушении нормативных сроков представления отчетов);
  
• 
  удержания излишне выплаченной заработной платы;
  
• 
  удержания в счет погашения недостач по возмещению материального ущерба.
  

К вычетам относятся удержания по инициативе работника:

• 
  вычеты за товары, приобретенные в кредит;
  
• 
  вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии;
  
• 
  страховые платежи;
  
• 
  различные взносы.
  

В отличие от удержаний вычеты производятся по просьбе работника (в письменном виде).

Члены профсоюзных организаций уплачивают ежемесячные членские профсоюзные взносы с начисленной суммы заработной платы и других выплат в размере 1% месячного заработка.

2. Порядок начисления подоходного налога

2.1. Плательщики подоходного налога

В соответствии с Особенной частью Налогового Кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 г. №71-З (с изм. и доп.), ст. 152 плательщиками подоходного налога являются физические лица:

1. 
   граждане Республики Беларусь;
   
2. 
   иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году;
   
3. 
   иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.
   

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами^* Республики Беларусь (^* – Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь).

от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. При определении налоговой базы учитываются все доходы физических лиц как в денежной, так и в натуральной форме за календарный год, полученные гражданами Республики Беларусь и за ее пределами, а доход иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в Республике Беларусь менее 183 дней в году – от источников в республике.

От подоходного налога с физических лиц освобождаются следующие доходы:

• 
  пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним (например, пособие по беременности и родам; пособие в связи с рождением ребенка; пособие женщине, ставшей на учет в медицинских учреждениях до 12-недельного срока беременности). Исключение составляют пособие по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за больным ребенком). Эти выплаты производятся нанимателем в счет начисленных обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. 
  
• 
  пенсии;
  
• 
  суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами;
  
• 
  стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;
  
• 
  стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям;
  
• 
  вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
  
• 
  доходы участников студенческих строительных отрядов, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь;
  
• 
  доходы, получаемые от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам (к молодым специалистам относятся выпускники учреждений образования, получившие профессионально-техническое, среднее специальное и высшее образование в дневной форме получения образования за счет средств бюджета и направленных на работу по распределению).
  

Все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанные с:

– возмещением имущественного вреда в пределах реального ущерба;

• 
  компенсацией (возмещением) морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем, или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
  
• 
  получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров;
  
• 
  возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
  
• 
  возмещением в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь, депутатами Палаты представителей и членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь расходов, связанных с их парламентской деятельностью;
  
• 
  выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
  

При оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм и другие расходы, выплачиваемые в пределах норм, установленных Минфином Республики Беларусь.

При установлении законодательством Республики Беларусь норм выплаты компенсаций не подлежат налогообложению доходы плательщика в пределах таких норм:

• 
  доходы, получаемые плательщиком за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;
  
• 
  государственные премии Республики Беларусь;
  
• 
  ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «народный», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
  
• 
  суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
  
• 
  в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшего к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;
  
• 
  нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в т.ч. пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в т.ч. пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников (к близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги);
  
• 
  стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;
  
• 
  доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;
  
• 
  не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 базовых величин (БВ) в сумме от всех источников в течение налогового периода;
  

Призы получаемые:

• 
  спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, в размерах, – определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
  
• 
  победителями республиканских соревнований, – определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
  
• 
  благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до 300 БВ в сумме от всех источников в течение налогового периода;
  
• 
  денежные пособия, стоимость путевок (компенсации), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;
  
• 
  одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
  
• 
  стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
  
• 
  доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;
  
• 
  доходы в виде оплаты труда, начисленные в день республиканского субботника.
  

Если из дохода плательщика по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

Подоходный налог удерживается с работников по месту основной работы. Налоги исчисляются ежемесячно бухгалтерией организации, исходя из заработной платы за месяц, и удерживаются при выдаче зарплаты за этот месяц.

Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:

– по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений, машино-мест – исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;

– по другим доходам – как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

1. 2.2. Ставка подоходного налога

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если законодательством не предусмотрено иное.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:

– физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

– индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;

– физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

При сдаче физическими лицами внаем (поднаем), в аренду (субаренду) жилых и (или) нежилых помещений, устанавливается подоходный налог в фиксированных суммах.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

2. 2.3. Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

1. в размере 110 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 белорусского рубля в месяц;

2. в размере 32 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

К иждивенцам в том числе относятся студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование.

3. в размере 61 бел. руб. – вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям на каждого ребенка до 18 лет; родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на каждого ребенка.

4. в размере 155 бел. руб. в месяц для следующих категорий плательщиков:

– физических лиц, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствием катастрофы на Чернобыльской АЭС, радиационных аварий;

– физических лиц, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 гг.

– Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

– участникам Великой Отечественной войны;

– инвалидам I и II группы.

Размеры стандартных налоговых вычетов пересматриваются ежегодно.