Бондарева налоги и налогообложение (метода). Тема Федеральные налоги Вопрос Налог на доходы физических лиц

• Название: Тема Федеральные налоги Вопрос Налог на доходы физических лиц
• Анкор: Бондарева налоги и налогообложение (метода
• Дата: 29.04.2023
• Размер: 0.86 Mb.
• Имя файла: Бондарева налоги и налогообложение (метода).pdf
• Тип: Контрольные вопросы; #1097876
• страница: 5 из 14

Пример. Гражданин заключил со страховой компанией договор добровольного страхования жизни сроком на 1
год.
Сумма страховых взносов, внесенных гражданином, составила 100 000 рублей. По окончании срока договора
страховая компания выплатила гражданину по условиям договора 135 000 рублей. Ставка рефинансирования ЦБ РФ
на день заключения договора и уплаты первого страхового взноса составила 10% . Страховая компания как источник
выплаты дохода должна определить налоговую базу и исчислить налог на доходы гражданина.
Решение.
В налоговую базу не включаются: сумма взносов, фактически уплаченная гражданином, в размере 100 000 рублей
и сумма процентов на страховые взносы, исчисленная исходя из ставки ЦБ РФ, в размере 10 000 рублей (100 000 руб. х
10%).
Рассчитаем налоговую базу.
135 000 руб. - 100 000 руб. - 10 000 руб. = 25 000 руб.
Рассчитаем сумму исчисленного налога.
25 000 руб. х 35% = 8 750 руб.
В день выплаты страховой суммы страховая компания обязана удержать налог из дохода гражданина и
перечислить его в бюджет в этот же или на следующий день. Гражданину будет выплачена сумма: 135 000 руб. –
8 750 руб. = 126 250 руб.
В соответствии с п.4 ст. 224 НК РФ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций,
полученных в виде дивидендов, установлена ставка налогообложения в размере 9 процентов. При этом налогообложение таких доходов в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ должно производиться без предоставления стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
Определение дивидендов и процентов в целях налогообложения дано в статье 43 НК РФ. Помните, что эти определения применяются только в налоговых отношениях и не затрагивают гражданских правоотношений по этим вопросам, урегулированных Гражданским кодексом РФ.
Дивидендом в целях налогообложения признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли. Имеется в виду прибыль, остающаяся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям). Она распределяется пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации,
относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Рассчитаем сумму налога.
Пример. Уставный фонд организации состоит из 1000 акций, из которых физическому лицу — налоговому
резиденту Российской Федерации — принадлежит 600 акций, физическому лицу — налоговому нерезиденту Российской
Федерации — 400 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 157 руб. на
1 акцию. Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, составила 157
000 руб. (157 руб. х 1000 акций).
Решение.
1)
Определим налоговую базу физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации.
157 руб. х 400 акций = 62 800 руб.
К этой сумме применима налоговая ставка 30% (ст.224 НК РФ).
2)
Определим налоговую базу физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации.
157 руб. х 600 акций = 94 200 руб.
К этой сумме применима налоговая ставка 9% (ст.224 НК РФ).
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг ст. 214.1 НК РФ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Исчисление и уплата налога происходят при покупке таких ценных бумаг. Если материальная выгода получена от приобретения ценных бумаг у других физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, исчисление и уплата налога производятся на основании налоговой декларации, подаваемой по месту житель​ства налогоплательщика на территории Российской Федерации в сро​ки, установленные законодательством.
При получении физическим лицом – налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, исчисление налога производится по ставке 13 %, а в отношении нерезидентов – по ставке

30 %.
Рассчитаем налоговую базу и налог.
Пример. Физическое лицо (налоговый резидент Российской Феде​рации) 14 июля отчетного года приобрело 100
акций АО «Стар» по цене 350руб. за акцию. Кроме этого, произведены расходы по оплате услуг депозитариев, на
сумму 500 руб.
Рыночная цена акций с учетом предельной границы коле​баний составила 370 рублей за акцию.
Решение.
1)
Рассчитаем сумму материальной выгоды.
(370руб. — 350руб.) х 100 акций = 2 000 руб.
2)
Рассчитаем величину налоговой базы.
2000 руб. — 500руб. = 1 500 руб.
3)
Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц.
1 500 х 13% = 195руб.
Налогоплательщики – физические лица имеют право воспользоваться вычетами, уменьшающими налоговую базу,
что позволяет уменьшить сумму налога. Предоставление вычетов относится к налоговому льготированию.Налоговые вычеты, предоставляемые налоговыми законами физическим лицам-налогоплательщикам: стандартные, социальные,
имущественные, профессиональные (рис.4).
Рис. 4. Налоговые вычеты, предоставляемые физическим лицам
Стандартные налоговые вычеты
Статьей 218 НК РФ установлено четыре стандартных вычета.
1.
Стандартный вычет в размере 3000 рублей. Предоставляется за каждый месяц налогового периода.
2.
Стандартный вычет в размере 500 рублей. Предоставляется за каждый месяц налогового периода.
3.
Стандартный вычет в размере 1 400 руб. на первого и 1400 руб. на второго ребенка, 3 000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка, 3000 руб. на ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося в возрасте до 18 лет или до 24
лет, если ребенок является учащимся дневной формы обучения. Предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 рублей.
Стандартные вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.
Стандартные вычеты на детей предоставляются независимо от предоставления повышенных вычетов.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в течение года одним из работодателей по выбору налогоплательщика.
Вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, опекунам, попечителям или одному из родителей.
Пример. Работнику, являющемуся инвалидом с детства, работодатель ежемесячно выплачивает 14500 руб.
Работник имеет двоих детей: один ребенок в возрасте до 18 лет и другой — студент вечерней формы обучения в
возрасте 20 лет.
Рассчитать применение стандартных вычетов.
Решение.
1.
Определим, какими вычетами имеет право пользоваться работник и в течение какого времени.
Стандартный вычет в размере 500 руб. предоставляется работнику с января по декабрь независимо от суммы
дохода, как инвалиду с детства.
2.
Предоставление стандартного вычета на ребенка в возрасте до 18 лет производится в течение всего
налогового периода (1 400 х 12 мес.), так как сумма заработной платы нарастающим итогом не превысит 280 000
руб.
3.
Стандартный вычет на второго ребенка не предоставляется, так как он является студентом вечерней формы
обучения.
Следовательно, налоговая база за налоговый период будет рассчитываться следующим образом:

14 500 руб. х 12 мес. – 500 руб. х 12 мес. - 1 400 руб. х 12 мес.= 151 200 руб.
Сумма налога составит: 151 200 руб. х 13% = 19 656 руб.
Социальные налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычетыпредоставляются:
·
в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования,
здравоохранения и социального обеспечения, финансируемых частично или полностью из бюджета, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
·
в сумме, уплаченной за обучение налогоплательщика и его детей (дневная форма обучения), но не более 50 000
руб. за каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);
·
в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика, его детей и родителей в соответствии с перечнем медицинских услуг и медикаментов. Общая сумма вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов,
но с учетом ограничения, установленного п.2 ст.219, которое составляет не более 120 000 руб. в налоговом периоде
(берется сумма всех вычетов или по выбору налогоплательщика). Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей;
·
в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения с учетом ограничения п.2 ст.219.
Пример. В семье учатся отец и сын. Отец за заочное обучение заплатил за налоговый период 28 000 руб.
Стоимость очного обучения 20-летнего сына в институте составила за налогооблагаемый период 36 000 руб., оплата
произведена обоими родителями в равных размерах по 18000 руб. Образовательные учреждения имеют лицензии,
подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности.
Рассчитать применение социального вычета.
Доход, полученный в налоговом периоде родителями, облагаемый налогом по ставке 13%, составил у отца 480 000
руб., налог – 480 000 х 13 % = 62 400 руб., у матери — 360 000 руб. и налог – 360 000 х 13% = 46 800 руб.
Расчет налоговой базы происходит налоговым агентом налогоплательщика и налоговыми органами при подаче налоговой декларации налогоплательщиком. Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговым органом,
поэтому они не учитываются по месту работы налогоплательщика. В результате этих расчетов возникают разные суммы налоговых баз и возврат начисленных налогов.
Расчет налоговой базы и налога у матери: 360 000 – 18 000 руб. = 342 000 руб., налог - 342 000 х 13% = 44 460
руб.
Возврат налога составит: 46 800 – 44 460 = 2 340 руб.
Расчет налоговой базы и налога у отца: 480 000 – 18 000 руб. = 462 000 руб., налог – 462 000 х 13 % = 60 060
руб.
Возврат налога: 62 400 – 60 060 = 2 340 руб.
В настоящем примере не указаны стандартные вычеты. Но они также могут быть включены в уменьшение налоговой базы наряду с социальными.
Имущественные налоговые вычеты.
Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ) предоставляются:
·
в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков,
находившихся в собственности менее 3 лет, стоимость которых не превышает 1 000 000 руб.; иного имущества,
находившегося в собственности менее 3 лет, стоимость которого не превышает 250 000 руб. (в остальных случаях налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи);
·
в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории
России земельного участка, жилого дома, квартиры в размере фактических расходов, но не более в размере фактически произведенных расходов (указанные расходы должны подтверждаться документально, и вычет предоставляется с даты регистрации права собственности), но не более 2 000 000 руб.
Налоговые агенты — организации и индивидуальные предприниматели представление имущественных налоговых вычетов не производят.
В случае получения налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации,
доходов от реализации (продажи) имущества, находившегося в их собственности, определение налоговой базы источником выплаты (покупателем) не производится. При выплате налоговыми агентами доходов от реализации имущества, находящегося в собственности налогоплательщиков-нерезидентов, производится удержание налога по ставке 30% со всей суммы выплачиваемого дохода.
Пример. Доход работника Петрова А.А. по основному месту работы, исчисленный нарастающим итогом с
начала года, составил 360 000 руб.(30 000 руб. х 12 мес.). На основании заявления и документов Петрову А.А. были
предоставлены стандартные вычеты в сумме на ребенка в возрасте до 18 лет. В течение налогового периода Петров
А.А. продал квартиру за 1 300 000 рублей. Квартира находилась в его собственности 2 года. По истечении года
Петров А.А. подал декларацию в налоговый орган и письменное заявление о предоставлении ему имущественного
вычета.
Рассчитать применение имущественного вычета.

Решение.
1)
Установим сумму вычетов. Петров А.А. имеет право:
·
на стандартный вычет в размере 1 400 руб. на ребенка в течение 9 мес. Итого: 1 400 х 9 мес. = 12 600 руб.
·
на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб.
2)
Рассчитаем налоговую базу и налог по месту получения заработной платы (в организации):
360 000 руб. – 12 600руб = 347 400 руб. и налог: 347 400 руб. х 13 % = 45 110 руб.
3)
Рассчитаем применение имущественного вычета по месту нахождения налоговых органов
Из суммы 347 400 руб. можно вычесть только 347 400 руб. в счет вычета, а остальные – 653 000 руб.
(1 000 000 руб. - 347 400) перейдут на следующий налоговый период.
Налогоплательщик недоиспользовал вычет. Недоиспользованная сумма составит: 653 000 руб. Произойдет
возврат уплаченных в течение налогового периода сумм налога в сумме 45 110 руб.
Далее Петров А.А. будет использовать имущественный налоговый вычет до тех пор, пока сумма вычета не
станет равной 0. Больше никогда он не будет иметь право на имущественный вычет. Каждый год Петров А.А. будет
подавать налоговую декларацию в налоговый орган по месту проживания и предоставлять документы,
подтверждающие права на имущественный вычет.
Профессиональные налоговые вычеты.
Профессиональные налоговые вычеты(ст.221 НК РФ)предоставляются:
·
индивидуальным предпринимателям в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;
·
налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера,
в сумме расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ.
Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размере 20% дохода,
полученного от предпринимательской деятельности, в отношении доходов работников культуры установлены иные ставки ст. 221 НК РФ.
Пример. Организация заключила с физическим лицом (налоговым резидентом РФ) договор подряда на выполнение
работ по вводу устройства в эксплуатацию. Для выполнения указанных работ исполнителю необходимо провести
испытание этого устройства на заводе-изготовителе, который находится в другом городе. Цена договора подряда
(вознаграждение) включает стоимость расходов, связанных с этой поездкой. Всего сумма вознаграждения по договору
составляет 28 000 рублей. По окончании работ заказчик (предприятие) и исполнитель (физическое лицо) подписали
акт сдачи-приемки выполненных работ. Предприятие на основании этого акта должно выплатить исполнителю
вознаграждение. Исполнитель написал заявление в бухгалтерию предприятия о предоставлении ему профессиональных
вычетов и приложил к этому заявлению документы, подтверждающие его командировочные расходы в сумме 5000
рублей.
Исчислить налог, применив профессиональный налоговый вычет.
Решение.
1)
Рассчитаем доходы налогоплательщика (налоговую базу) 28 000 – 5 000 = 23 000 руб.
2)
Рассчитаем сумму налога. 23 000 х 13% = 2 990 руб.
Сумма к выдаче. 23 000 – 2 990 = 20 010 руб.
Допустим, налогоплательщик не представил документы, подтверждающие расходы. Тогда сумму расходов
принимаем как 20% вознаграждения. Следовательно,
1)
Рассчитаем сумму расходов. 28 000 х 20% = 5 600 руб.
2)
Узнаем налоговую базу. 28 000 – 5 600 = 22 400 руб.
3)
Рассчитаем сумму налога. 22 400 х 13% = 2 912 руб.
4)
Сумма к выдаче. 22 400 – 2 912 = 19 488 руб.
Налоговая декларация 3-НДФЛ – документ, который содержит информацию о полученных налогоплательщиком доходах подлежащих налогообложению в России за текущий год, и льготах и вычетах по данному налогу. Декларация 3-
НДФЛ подается в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица. Код декларации 3-НДФЛ по классификатору КНД 1151020.
Декларация 3-НДФЛ за текущий налоговый период может быть сдана физическим лицом с 1 января до 30 апреля следующего налогового периода.
Форма декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. При этом двусторонняя печать декларации на бумажном носителе не допускается.
Налоговая декларация 3-НДФЛ утверждается Приказом ФНС РФ. Согласно налогового кодекса РФ, Декларация должна быть подана физическими лицами которые имели следующие виды доходов в налоговом периоде:
·
вознаграждения от иных физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по договорам подряда, оказания услуг, аренды и т.д. Сюда относятся доходы от сдачи квартиры в аренду (наем), или оказания иных

услуг другим физическим лицам;
·
доход от продажи имущества. Сюда относятся доходы от продажи квартиры, автомобиля и иного имущества;
·
доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации. Сюда относятся стипендии и другие доходы, полученные из заграницы;
·
другие доходы, при получении которых не был удержан налог;
·
выигрыши от участия в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске игр (сюда относятся доходы,
полученные с использованием игровых автоматов);
·
доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам;
·
доходы в денежной и натуральной формах в порядке. За исключением случаев дарения от членов семьи.
Налоговая декларация так же должна быть представлена следующими налогоплательщиками:
·
индивидуальными предпринимателями;
·
лицами, которые занимаются частной практикой, нотариусы, адвокаты и т.д.