Финансовое планирование. диплом 105598. Тема Финансовое планирование в системе управления учреждением здравоохранения на примере стоматологической клиники ооо Денталюкс Содержание
 Скачать 0.85 Mb.
|
|
2.3 Анализ и оценка финансового планирования в ООО «Денталюкс» Планирование в системе экономического управления учреждений здравоохранения – процесс принятия решений, позволяющих обеспечить эффективное функционирование и развитие в будущем всех структурных подразделений ООО «Денталюкс», уменьшить неопределенность внешней среды. Процесс тактического планирования состоит из двух взаимосвязанных стадий: подготовка плана и его принятие. Подготовка плана включает в себя сбор, систематизацию и уточнение различной информации о деятельности ООО «Денталюкс», анализ полученной информации, уточнение целей и задач планирования, постановку задач отдельным структурным подразделением и работникам на разработку плана, определение подлежащих включению в план мероприятий. Кроме тактического планирования следует различать текущее, или оперативное планирование, к нему относится планирование работы компании, филиала, структурного подразделения на небольшой промежуток времени. Это может быть как день, так и месяц, квартал, полугодие и даже год, что зависит от стратегических и тактических целей компании. Стратегическая программа развития ООО «Денталюкс» устанавливает контрольные параметры целевого состояния. Среднесрочные планы разрабатываются для детализации стратегических. Причем по основным параметрам среднесрочные планы должны соответствовать траектории движения к достижению долгосрочных контрольных показателей. Это определяет необходимость ежегодного формирования трехлетних планов, при этом каждый очередной плановый период будет включать 2-ой и 3-ий годы предшествующего периода, т.е. будет осуществляться динамичное скользящее среднесрочное планирование. Финансовые бюджеты ООО «Денталюкс» включают: бюджет доходов и расходов, бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс. Каждый из разрабатываемых бюджетов имеет свой формат, в котором отражаются наиболее значимые для видов деятельности объемные, качественные и финансово-экономические характеристики деятельности. Плановые задания для ООО «Денталюкс» формируются в соответствии со значениями параметров Программы стратегического развития ООО «Денталюкс» в планируемом периоде. Они определяют в количественном выражении основные цели финансовой, экономической и производственной деятельности, которые необходимо достичь в текущем году при выполнении программ стратегического развития. Сводный бюджет продаж составляется для планирования и контроля финансовой деятельности ООО «Денталюкс». Представляет плановые и фактические, натуральные и стоимостные показатели по основным видам деятельности и прочей деятельности, в разрезе хозяйств, продуктов, работ и услуг. Все бюджеты, как операционные, так и финансовые должны быть указаны между собой и иметь ряд корреспондирующих статей. В настоящее время финансовое планирование в ООО «Денталюкс» осуществляется в рамках системы бюджетирования. Бюджетирование - это процесс составления финансовых планов и смет, с другой стороны, это управленческая технология, система, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Назначение финансового планирования заключается в следующем: - контроль за формированием, планированием и распределением финансовых и материальных ресурсов; - повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления; - планирование и контроль производственной и финансовой деятельности ООО «Денталюкс»; - контроль и анализ движения финансовых ресурсов в текущем периоде; - повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния ООО «Денталюкс» в целом, отдельных структурных подразделений. В ООО «Денталюкс» используется смешанный вариант построения бюджетной системы (сверху вниз и снизу вверх). Финансовое управление ООО «Денталюкс» базируется на следующих основных компонентах. 1. Финансовая структура, ядро которой составляют центры финансовой ответственности. Центр финансовой ответственности представляет собой структурное подразделение или совокупность структурных подразделений ООО «Денталюкс» (финансово-аналитический отдел и бухгалтерия). Для каждого центра финансовой ответственности определяются формы бюджетного планирования и контроля, регламенты их исполнения, а также процедуры взаимодействия с другими центрами финансовой ответственности в рамках системы бюджетного управления. 2. Формы бюджетного планирования и контроля являются основой системы бюджетирования ООО «Денталюкс». Они представляют бюджеты следующих типов: – операционные бюджеты. Служат для планирования и учета бюджетных показателей в натуральном исчислении, используются для расчета необходимого объема товара, работы или услуги; – финансовые бюджеты. Служат для планирования и учета бюджетных показателей в денежном исчислении, используются для расчета дохода, выручки, затрат и финансового результата. Примером финансового бюджета является бюджет движения денежных средств ООО «Денталюкс»; – вспомогательные бюджеты. Используются для расчета специальных значений бюджетных показателей или как формы, фиксирующие промежуточные значения бюджетных показателей при расчетах. 3. Система бюджетного управления ООО «Денталюкс» определена на нескольких уровнях организационно-функциональной структуры и состоит из нескольких подсистем. Для каждого уровня организационно-функциональной структуры определена соответствующая подсистема бюджетного управления. 4. Положения и регламенты, определяющие процесс бюджетного управления ООО «Денталюкс». 5. Система обмена информацией с бухгалтерской и учетной системой ООО «Денталюкс». 6. Система мотивации за исполнение целевых бюджетных показателей. Основные условия финансового планирования. Условия, от которых зависит эффективность финансового планирования, вытекают из самих целей этого процесса и требуемого конечного результата. В этом смысле выделяют три основных условия финансового планирования. 1. Планирование и прогнозирование. Финансовые планы должны быть составлены как можно с более точным прогнозом определяющих факторов. При этом прогнозирование может основываться на исторической информации с использованием аппарата математической статистики (математического ожидания, линии тренда и т. д.), результатов моделей прогнозирования (статистических моделей, учитывающих взаимосвязь факторов друг с другом и внешними факторами), экспертных оценок и др. 2. Выбор оптимального финансового плана. На сегодня не существует модели, решающей за менеджера, какую из возможных альтернатив следует принять. Решение принимается после изучения альтернатив на основе профессионального опыта и, возможно, интуиции руководства. 3. Контроль над воплощением финансового плана в жизнь. Достижение долгосрочных планов предприятия неосуществимо без текущего планирования, подчиненного этим долгосрочным планам. Исполнение и формирование фактических значений включает выполнение объема работ, обеспечивающего достижение запланированных значений показателей в текущем периоде. В течение учетного периода с повторяемостью шага планирования (для годового бюджета шагом планирования является квартал, для квартального – месяц, для месячного – декада и т. д.) для определенных показателей бюджета рассчитывается достигнутое в данном периоде его фактическое значение, после чего это значение заносится в соответствующую графу бюджетной формы для последующего анализа соотношения плана и факта. Для формирования фактических значений бюджетных показателей могут также использоваться отдельные данные управленческого учета, но их применение ограничено в основном задачами формирования натуральных показателей бюджетов. Контроль. Данная стадия включает проведение анализа соотношения плана и факта, обеспечивающее отслеживание отклонений фактических значений бюджетных показателей от целевых. В первую очередь контролируются отклонения объема для следующих групп бюджетных показателей: – денежных поступлений по видам деятельности и центрам финансовой ответственности; – затрат по элементам – ФОТ, коммунальные услуги, материалы и др.; – выполненного техобслуживания и плановых ремонтов, вложения в основные средства. Конечный список условий, при наступлении которых проводится корректировка бюджета, формулируется в положениях о системе бюджетирования ООО «Денталюкс». Пошаговое описание процедуры корректировки бюджета для каждого конкретного случая (изменяемые бюджетные формы, источники данных, процедуры формирования, ответственные и сроки предоставления документов) детально излагается в регламентах. Пересмотр бюджетов в случаях, не оговоренных в положении, также как и неполное финансирование филиала или подразделения в периоде не допускается. Глава 3. Направления повышения эффективности финансового планирования в ООО «Денталюкс» 3.1 Автоматизация системы управления финансами – как способ совершенствования системы финансового планирования учреждения Довольно часто совершенствование системы управления финансовой деятельностью организации можно «уткнуться» в оснащение компании необходимой техникой или отсутствие программного обеспечения, отсутствие денежных средств на внедрение идеального проекта, а также в низкий уровень подготовки персонала организации. Исходя из реальной деятельности организации, разрабатывается более «приземлённый» документ, включающий в себя список организационных мероприятий, которые должны быть реализованы на предприятии. Кроме того, разрабатываются необходимые нормативные документы, описываются бизнес-процессы, а также производится модификация существующей автоматизированной системы. Автоматизация финансов – современнейшая тенденция в управлении, как предприятия в целом, так и финансами в частности. Автоматизированная система - это основной шаг к эффективному управлению и развитию бизнеса. Автоматизация бизнеса необходима в первую очередь динамично развивающимся организациям, которые стремятся занять лидирующие позиции на рынке. Автоматизированные системы управления финансами предприятия служат инструментом для получения конкурентного преимущества перед другими организациями. Автоматизированные финансовые системы в организации позволят руководителям среднего и высшего звена получать оперативную информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, контролировать доходы и расходы, существенно повысить свою прибыль, увеличить продажи, успешно реализовывать инвестиционные проекты. Вследствие чего повысится конкурентоспособность и инвестиционная привлекательность предприятия, снижается вероятность денежных махинаций на предприятиях. Для реализации большинства стоящих перед организацией задач необходима реорганизация системы управления предприятием на основе новых управленческих технологий. Организация, которая намерена работать гибко, неизбежно приходит к необходимости использования инновационных подходов. Структурные преобразования строятся на экономически обоснованной стратегии реформирования. В соответствии с ней и разрабатывается система финансового управления предприятием, как система планирования, учета и контроля предприятия в процессе его финансового реформирования и реструктуризации. Для эффективной реализации задач, стоящих перед организацией, необходимо разработать систему управления инновационной деятельностью, основа которой - разбиение сложного процесса на простые компоненты на основе проектного подхода и выстраивание своеобразного управленческого «конвейера». Это дает целый ряд эффектов: работа из процесса превращается в целенаправленное движение, резко возрастает производительность труда, снижается количество ошибок. Для реализации такого подхода необходимо разработать эффективную организационную структуру, систему управления финансами, сформировать службу маркетинга, обеспечить документооборот, т.е. детально сформулировать правила работы организации, в основных чертах общие для всех компаний инновационной направленности. В целом, система управления финансово-хозяйственной деятельностью организации должна обеспечивать для руководства прозрачность финансового состояния и движения финансовых ресурсов, формирование наиболее выгодных вариантов финансовых планов, оперативный учет фактической информации, контроль отклонения от плана. В связи с этим, основой системы управления финансами в организации являются: согласованный анализ материальных потоков и финансовых потоков, как по отдельным товарным группам и подразделениям, так и по предприятию в целом; сочетание планирования и контроля реализации планов на базе согласования плановых документов с системой бухгалтерского учета и отчетности. Это дает возможность формирования согласованных финансовых планов как по предприятию в целом, так и по его подразделениям и направлениям деятельности. Создаваемая система управления финансами организации должна давать возможность решать следующие задачи управления финансами: - оценка финансового состояния предприятия; - финансовая оценка основных направлений деятельности (затраты, прибыль, рентабельность и другие показатели по товарным группам, подразделениям, контрагентам); - выбор наиболее прибыльного варианта ассортиментной политики (состава ассортимента и объемов продаж по его позициям); - формирование бюджетов подразделений и контроль их выполнения; - планирование и контроль финансовых потоков; - проверка финансовой реализуемости планов продаж и планов закупок; - прогноз и предотвращение банкротства и форс - мажорных ситуаций; - определение сроков, объемов и целесообразности взятия кредитов; - анализ, планирование и контроль прибылей и убытков; - анализ, планирование и контроль изменения структуры баланса (структуры капитала и др.). В результате совершенствования системы управления финансами на предприятии, менеджмент компании должен получить больше возможностей по принятию бизнес-решений, отчетность компании должна стать более прозрачной для инвесторов и акционеров, что позволит повысить оперативность работы и инвестиционную привлекательность компании. Таким образом, необходимость научиться управлять финансами в условиях нестабильности, организовать производство конкурентоспособной продукции, обеспечивая эффективное развитие предприятия, ставит перед руководством предприятия сложную задачу: овладеть методикой формирования бюджета как основного финансового плана и экономического регулятора отношений как между бизнес-единицами предприятия, так и предприятия с внешней средой. 3.2 Обоснование мероприятий по совершенствованию финансового планирования в ООО «Денталюкс» Система финансового планирования включает в себя планирование и контроль следующих объектов: - результатов деятельности организации; - движения материальных потоков, численности персонала и объектов управления; - доходов, расходов и финансовых результатов; - движения обязательств и финансовых ресурсов; - инвестиционной деятельности. Основными целями совершенствования системы финансового планирования являются: - повышение финансовой прозрачности бизнеса; - структурирование системы разграничения полномочий и ответственности, повышение ответственности за финансовые результаты деятельности; - повышение эффективности использования основных фондов, материальных и финансовых ресурсов; - обеспечение возможности оперативного получения информации о результатах выполнения планов по уровням управления; - обеспечение координации деятельности подразделений в процессе формирования, корректировки и исполнения бюджетов; - подготовка данных для системы планирования и управленческого учета компании на будущие периоды. Существует два подхода к автоматизации финансового планирования с помощью которой рассчитываются бюджеты. Самый распространенный подход заключается в том, что постановку финансового планирования нужно сразу начинать с автоматизации. То есть необходимо сначала выбрать программный продукт, который можно будет применить в ООО «Денталюкс». Как обещают некоторые ИТ-компании, все это можно сделать достаточно быстро, и финансовое планирование заработает буквально через несколько месяцев. ООО «Денталюкс» функционирует как единый, финансово-экономический комплекс. Но для более эффективной работы организации, необходимо автоматизировать систему финансового планирования. На данный момент в организации функционирует программное обеспечение «1С: Предприятие 7.7». В дипломной работе предусмотрено внедрение программного продукта «1С: Предприятие, Конфигурация «Финансовое планирование» для совершенствования системы планирования и повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Денталюкс». Конфигурация «Финансовое планирование» представляет собой инструмент для составления финансовых планов (бюджетов) предприятия. С ее помощью можно составлять такие бюджеты, как бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, баланс расчетов с поставщиками и подобные. Продукт позиционируется как несложный инструмент для работы менеджеров, руководителей, финансовых директоров небольших предприятий. Типовое решение «Финансовое планирование» - это единое приложение для: - стратегического и оперативного планирования (бюджетирования); - сбора данных о фактическом выполнении плана; - план - факторного анализа исполнения бюджета; - моделирования, анализа и прогнозирования финансового состояния организации. Конфигурация «Финансовое планирование» позволяет настроить систему статей различных бюджетов, и в разрезе этих статей планировать финансовую картину деятельности предприятия. Конфигурация позволяет настраивать самые разнообразные бюджеты: - бюджет движения денежных средств позволяет планировать поступления и расходы, оценить потребность в привлечении заемных средств, избежать нехватки денежных средств; - бюджет доходов и расходов позволит оценить рентабельность того или иного направления деятельности, отдельного проекта и всего предприятия в целом; - бюджет расчетов с поставщиками дает возможность эффективно распорядиться предоставленными товарными кредитами, предотвратить просроченную задолженность. Статьи различных бюджетов базируются на едином наборе планируемых статей оборотов средств, что позволяет увязать различные бюджеты между собой, планировать их согласованно. Конфигурация позволяет запланировать движение и рассчитать финансовые показатели активы и пассивы предприятия. Движение активов и пассивов планируется в увязке со статьями бюджетов. В конфигурации реализована возможность планировать деятельность в привязке к подразделениям предприятия. Это позволяет, например, распределить денежные ресурсы и запланировать затраты каждого отдельного подразделения предприятия, проконтролировать исполнение и превышение выделенных лимитов. Планы отдельных подразделений автоматически собираются в единый план всего предприятия. Планирование можно организовать в аналитическом разрезе по видам деятельности предприятия, вплоть до отдельных проектов. Конфигурация позволяет сравнить различные проекты между собой, оценивать целесообразность того или иного начинания. Конфигурация «Финансовое планирование» позволяет вести сразу несколько вариантов планов. Используя данную возможность, можно составлять несколько бюджетов разной продолжительности, с разной детализацией, например, финансовый план на год по кварталам, и квартальный план помесячно; можно параллельно проработать несколько вариантов плана, например, составить оптимистический и пессимистический сценарии развития событий. Разные варианты планов можно сравнивать между собой. Конфигурация позволяет контролировать соответствие одного плана другому, например, проверить, насколько новый план на квартал соответствует ранее утвержденному годовому финансовому плану. Существует возможность организовать автоматический контроль соответствия одного плана другому. В конфигурации для каждого варианта планирования гибко настраиваются основные характеристики плана: - продолжительность планируемого цикла может составлять год, полугодие, квартал, месяц, декаду, день; - в пределах цикла планирование можно вести с любой необходимой детализацией, от всего цикла в целом до одного дня; - можно назначить любую валюту для сведения воедино различных запланированных значений. Помимо планов, в конфигурации «Финансовое планирование» можно вводить также и реальные данные о деятельности предприятия, в тех же самых разрезах, в которых осуществляется планирование. Это позволяет сравнить планы с фактически достигнутыми результатами, проанализировать выполнение плана. Фактические данные можно использовать как основу для составления плана на будущий период. Конфигурация «Финансовое планирование» использует штатные возможности программ системы «1С: Предприятие» для организации учета: - в справочниках настраивается система планирования: задаются планируемые бюджеты, финансовые показатели и статьи, настраиваются варианты планирования, вводятся подразделения и проекты; - с помощью документов вводятся различные планируемые данные; - сравниваются между собою различные варианты планов; - в отчетах введенная информация собирается в единые планы, эти планы сравниваются между собой, выводятся в разных аналитических разрезах. Работая в конфигурации «Финансовое планирование», планируемые величины можно вводить в программу в любой удобной валюте; программа автоматически пересчитает их в валюту, назначенную для ведения плана. Для ввода новых планов на основании как уже имеющихся планов, так и фактических данных предыдущего периода, в конфигурации предусмотрен режим копирования. С его помощью можно отобрать и скопировать планы или их фрагменты, корректируя необходимые значения. Конфигурация «Финансовое планирование» имеет средства автоматической загрузки фактических данных из файла, подготовленного другой программой, в стандартном формате обмена данными, применяемом в типовых конфигурациях фирмы «1С». Кроме того, с конфигурацией поставляется механизм, который можно встроить в другие конфигурации системы программ «1С: Предприятие 7.7», применяемые для учета в организации. С его помощью можно настроить отбор и выгрузку результатов учета в конфигурацию «Финансовое планирование». Конфигурация включает набор отчетов, который позволяет: - собирать воедино и формировать по отдельности планы по разным подразделениям и проектам; - сравнивать между собою различные варианты планов, планы разных подразделений, разные периоды, сравнивать план и факт; - детализировать запланированные величины, разворачивая отчеты по документам, которыми они вводились, открывать исходные документы прямо из отчетов. С его помощью можно отобрать и скопировать планы или их фрагменты, корректируя необходимые значения. По всем отчетам можно формировать различные диаграммы и графики, что позволяет получить очень наглядное представление результатов планирования.  Рис. 3.1 - Функциональные возможности конфигурации «Финансовое планирование» В конфигурацию «Финансовое планирование» встроен «Путеводитель», описывающий основные ее функции и порядок работы. Большинство режимов конфигурации могут быть вызваны непосредственно из «Путеводителя». Среди основных возможностей конфигурации стоит отметить следующие: 1) Конфигурация позволяет хранить неограниченное количество версий данных, описывающих один и тот же период деятельности предприятия. Это могут быть, например, различные варианты планов, данные о фактической деятельности фирмы. 2) Информация о различных финансовых потоках хранится в той валюте, в которой это удобно для каждой области деятельности фирмы. При формировании сводных отчетов данные могут быть приведены к любой выбранной валюте. Это позволяет, например, снизить влияние инфляции при планировании и анализе финансовой информации. 3) В конфигурации поддерживается возможность работы многопользовательской. Все данные хранятся в единой базе, поэтому изменения, сделанные одним пользователем, сразу же доступны для других. При многопользовательской работе все участники планово-учетного процесса оперируют одной системой ЦФО, направлений деятельности, финансовых показателей и бюджетных статей: таким образом, решается проблема стыковки данных, подготовленных разными отделами. 4) Средства конфигурации позволяют импортировать данные из других учетных систем, подготовленные и сгруппированные по аналитическим разрезам управленческого учета. Таким образом, эти средства можно использовать как конвертер данных из бухгалтерской (торговой) системы в управленческую, для получения отчетности в любых нестандартных группировках и аналитических разрезах, используемых в управленческом учете. Наиболее адаптированным программным продуктом для реализации интеграции системы электронной обработки данных ООО «Денталюкс» и программы автоматизации финансового анализа предприятия является корпоративная информационная система «1С: Предприятие» конфигурации «Финансовое планирование», которая позволит организовать единую информационную систему. |