Тема Організація облікового процесу. Завдання Організація первинного обліку

Название	Тема Організація облікового процесу. Завдання Організація первинного обліку
Дата	11.03.2018
Размер	1 Mb.
Формат файла
Имя файла	organizacija_oblikovogo_procesu (1).doc
Тип	Документы #38104
страница	2 из 8

1 2 3 4 5 6 7 8

Таблиця 6

Перелік облікових реєстрів з нарахування амортизації ВАТ «КИЇВСЬКИЙ МАРГАРИНОВИЙ ЗАВОД»

№	Номер форми	Обліковий реєстр	Формат	Призначення реєстру	На підставі яких документів здійснюють
1	2	3	4	5	6
	ЖРГО	Журнал обліку господарських операцій	А4	Для відображення господарських операцій та їх кореспонденції	Первинні документи
	ОСВ	Оборотно-сальдова відомість	А4	Для відображення оборотів, залишків та відображення здійснених змін на рахунках	ЖРГО, первнні документи
	ЖО5, 5а	Облік витрат	А4х1,5	Для відображення витрат виробничої діяльності	Аванс.звіт, лім.-забірна картка, розр.-плат.від-ть тощо
	ЖО6	Облік доходів і результатів діяльності	А4	Для обліку доходів і результатів діяльності підприємства	Под.накл, розр.бух-рії,акт прийому-передачі, акт ліквідації, рах.-фактура, договір тощо
	В5.1	Відомість аналітичного обліку запасів	А4	Для збирання аналітичних даних за рахунками чи субрахунками обліку запасів в розрізі зав центрами відповідальності	Прибуткові ордери, видаткові накладні, лімітно-забірні картки тощо
	Головна книга	Головна книга	А4	Для узагальнення даних поточного обліку і проводення взаємної перевірки записів	ЖО, аналітичні відомості

Перелік облікових реєстрів для складання звіту про фінансові результати ВАТ «Київський маргариновий завод»:

Журнал-Ордер №5 „Облік витрат”. Призначений для відображення витрат виробничої діяльності. У цьому журналі відображають обороти за кредитом рахунків: 20, 22-26, 28, 39, 65, 66. В журналі містяться аналітичні дані до рах. 28 та відомість аналітичного обліку запасів за рах. чи субрах. в розрізі за центрами відповідальності (МВО, місцями зберігання та місцями витрат). Дані журналу формуються на основі даних первинних документів та накопичувальних і групувальних відомостей. Показники журналу використовують для складання звіту про фінансові результати.
Журнал-Ордер №6 „Облік доходів і результатів діяльності”. Призначений для відображення операцій з доходами та результатами діяльності підприємства. У цьому журналі відображають обороти за кредитом рахунків 70-76, 79. Він містить окремий другий розділ „Аналітичні дані про доходи”, де накопичується інформація про склад інших операційних доходів, доходів від участі в капіталі, інщих фінансових та інших доходів, доходів від реалізації продукції (робіт, послуг) за бартерними контрактами, як за поточний період, так і за період з початку звітного року. Ці дані необхідні при складанні приміток до річної фін. звітності.
Головна книга. Головна книга є синтетичним регістром синтетичного обліку, де узагальнюються дані поточного обліку, проводиться взаємна перевірка записів. Дані Головної книги формуються шляхом переносу місячних оборотів журналів-ордерів. В ній для кожного синтетичного рахунку відводять окрему сторінку. Кредитові обороти журналів у Головну книгу переносять загальним підсумком. Дебетові обороти записують окремими сумами з різних журналів. Наприкінці місяця за кожним синтетичним рахунком виводять залишок – сальдо, який записується в окрему графу.

Вправа 3. Скласти графік надходження до бухгалтерії первинних облікових документів з обліку амортизаційних відрахувань.

Таблиця 7

Графік надходження до бухгалтерії ВАТ «КИЇВСЬКИЙ МАРГАРИНОВИЙ ЗАВОД» первинних облікових документів з обліку амортизації

№	Назва документа	Хто подає документ	Термін подання	Порядок подання	Кому подається документ	Термін перевірки документів
1	Акт приймання передачі основних засобів	Матеріально-відповідальна особа	Що дня за попередній день	особисто	Бухгалтеру з обліку основних засобів	При прийманні
2	Акт приймання – здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів	Матеріально-відповідальна особа	Те саме	особисто	Те саме	Те саме
3	Акт списання основних засобів	Комісія, матеріально-відповідальна особа		особисто	Те саме	Те саме

Вправа 4. Скласти графік (схему) документообігу.

Таблиця 8

Графік документообігу з обліку основних засобів

№ з/п	1	2	3
Документ	ЖРГО	ЖО	Головна книга
Призначення документа	Для відображення господарських операцій та їх кореспонденції	Для поєднання хронологічного і систематичного обліку відповідно до назви регістра	Для узагальнення даних поточного обліку і проводення взаємної перевірки записів
Кількість примірників	1	1	1
Коли складається	По мірі надходження та опрацювання перв. документів	По мірі надходження та опрацювання перв. документів та складання групувальних відомостей	В кінці місяця
Хто складає документ	бухгалтер	Гол. бухгалтер	Гол. бухгалтер
Які роботи виконуються за складання документа	Обробка, запис у реєстрі	Обробка, запис у реєстрі	Обробка, запис у реєстрі
Хто підписує документ	Бухгалтер, Гол. бухгалтер	Гол. бухгалтер	Гол. бухгалтер
Коли передається документ до бухгалтерії	Складається в бухгалтерії
Кому передається документ	Головному бухгалтеру
Яку роботу виконують у бухгалтерії	Складання реєстрів та контроль за змістом
Які реєстри складають на підставі документа	ЖО	Головна книга	Фінансова звітність

Вправа 5. Розробити зведений графік документообігу реєстрів для складання фінансової звітності.

Таблиця 9

Зведений графік документообігу ВАТ «Київський маргариновий завод» реєстрів обліку для складання звітності.

Назва документа

Створення документа

Перевірка документа

Оброблення документа

Передання в архів

Кількість примірників

Відповідальний за оформлення

Відповідальний за випуск

Відповідальний за виконання

Термін виконання

Відповідальний за перевірку

Хто подає документи

Порядок перевірки документу

Термін подання документу

Хто виконує

Термін виконання

Хто виконує

Термін виконання

ЖРГО

бухгалтер

Голбухгалтер

Щодня при надходженні

Гол. бухгалтер

бухгалтер

Контроль за призначенням МВО, норми амортизаційних відрахувань запис у реєстрі

Кожного 5, 10, 15 числа

Бухгалтер

На наступний день після приймання документа

Гол. Бухгалтер

По закінченні звіт. року

ЖО

Гол. бухгалтер

Голбухгалтер

Те саме

По мірі надх-ня док-тів

Те саме

Голбухгалтер

Те саме

В кін. міс

Гол. Бухгалтер

По мірі надх-ня док-тів

Гол. Бухгалтер

Те саме

Головна книга

1

1

Те саме

В кін. міс.

Те саме

Контроль за сумою зносу, списання об’єкта з МВО

В кін. міс

Гол. Бухгалтер

В кін. міс.

Гол. Бухгалтер

Те саме

Вправа 6. Розробити робочий план рахунків згідно обліку фінансових результатів

Таблиця 10

Робочий план рахунків для обліку основних засобів ВАТ «КИЇВСЬКИЙ МАРГАРИНОВИЙ ЗАВОД»

№	Синтетичний рахунок за планом рахунків		Назва субрахунку за порядком			Об’єкт аналітичного обліку	Заув-я (№ ст.-ті бал-у)
	Шифр	Назва	1-го	2-го	3-го
1	2	3	4	5	6	7	8
	79	Фінансові результати	Результити основної діяльності	Фінансовий результат	Результат від фншої звичайної діяльності	Вид діяльності

Вправа 7. Розробка цифрового кодифікатора рахунків синтетичного та аналітичного обліку – для майбутньої роботи в умовах ЕОМ та АРМ бухгалтера.

Таблиця 11

Кодифікатор рахунків синтетичного та аналітичного обліку фінансових результатів діяльності підприємства

Розділ синтетичного обліку та об’єкти аналітичного обліку	Кодове позначення
	Синтетичного рахунка	Субрахунки	Об’єктів аналітичного рахунка
1	2	3	4
Фінансові результати	79	791	791.1
	79	792	792.1
	79	793	793.1
	79	794	794.1

Вправа 8.

Машинограма - відомість синтетичного обліку рахунку 791 „Результати основної діяльності”.

791
	С-до на поч		Дт		Кт		С-до на кін.
			З Дт рах-в в Кт 791	Всього	З Дт 131 з Кт рах-в	Всього
	Дт	т	701		441		Дт	т
			3335,36	3335,36	3335,36	3335,36


Всього			3335,36	3335,36	3335,36	3335,36

Тема 5. Особливості організації процесів обліку, контролю та аналізу процесу капіталу (власності).

Розробити загальну схему відображення господарських операцій облікового процесу:

Вправа 1. Власного капіталу:

Статутного капіталу

Рис. 5.1.1 Загальна схема відображення операцій зі статутним капіталом.

Додаткового капіталу

Рис. 5.1.2 Загальна схема відображення операцій з додатковим капіталом.

- Резервного капіталу

Рис. 5.1.3 Загальна схема відображення операцій з резервним капіталом.

- Нерозподіленого прибутку

Рис. 5.1.4 Загальна схема відображення операцій з нерозподіленими прибутками (непокритими збитками).

- Неоплаченого капіталу

Рис. 5.1.5 Загальна схема відображення операцій з неоплаченим капіталом

Вилученого капіталу

Рис. 5.1.6 Загальна схема відображення операцій з вилученим капіталом.

Вправа 2. Залученого капіталу на основі контрактів:

З банком та іншими кредитними установами

Рис. 5.2.1 Загальна схема відображення операцій з залученим капіталом на основі контрактів з банком та іншими кредитними установами.

З постачальниками матеріальних ресурсів, виконаних робіт і наданих послуг

Рис. 5.2.2 Загальна схема відображення операцій з залученим капіталом на основі контрактів з постачальниками матеріальних ресурсів, виконаних робіт і наданих послуг.

З працівниками щодо використання робочої сили

Рис. 5.2.3. Загальна схема відображення операцій з працівниками щодо використання робочої сили

З емісії цінних паперів

Емісія цінних паперів

Рахунок 421 „Емісійний дохід”

Дт

Вилучення чи анулювання акцій

Кт

Випуск акцій

30 ”Каса”

31 „Рахунки в банках”

Рис. 5.2.4.. Загальна схема відображення операцій з емісії цінних паперів

Вправа 3. Тимчасово використовуваного суспільного капіталу до проведення розрахунків:

З бюджетом по податках (державним і місцевим)

Рис. 5.3.1 Загальна схема відображення операцій з тимчасово використовуваним суспільним капіталом до проведення розрахунків з бюджетом по податках.

З різними суспільними фондами по платежах і внесках

Рис. 5.3.2 Загальна схема відображення операцій з тимчасово використовуваним суспільним капіталом до проведення розрахунків з різними суспільними фондами по платежах і внесках.

ТЕМА 6. Особливості організації процесів обліку, контролю та аналізу ресурсів підприємства (активів)
Вправа 1. Розробити загальну схему відображення господарських операцій облікового процесу:

касових операцій

від реалізації в підзвіт

від підзвітних осіб кредиторам

від дебіторів оплата праці

з поточного або на рахунках в валютного рахунку банку

оплата витрат
Рис. 6.1.1. Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій

грошових документів;

кредиторам

Рис. 6.1.2. Загальна схема бухгалтерського обліку грошових документів

операцій на рахунках у банку;

Рис. 6.1.3. Загальна схема бухгалтерського обліку операцій на рахунках у банку

фінансових вкладень

Рис. 6.1.4 Загальна схема бухгалтерського обліку фінансових вкладень
Вправа 2. Форми здійснення безготівкових розрахунків у господарському оббігу України.

Рис. 6.2.1. Форми безготівкових розрахунків
Вправа 3. Розробити схему руху документів у разі здійснення безготівкових розрахунків за форм:

—розрахунки з використанням платіжних доручень;

латник

Одержувач - постачальник

Банк платника

Банк одержувача

4 3 5

6

1 – укладення угоди – контракту;

2 – відвантаження продукції;

3 – передача платіжного доручення на право списання суми платежу;

5 – платіжне доручення про зарахування суми платежу на поточний рахунок одержувача;

6 – витяг із поточного рахунку про зарахування платежу.
Рис. 6.3.1. Схема розрахунку використання платіжних доручень

розрахунки з використанням платіжних вимог-доручень;

Постачальник

Покупець

Банк постачальника

Банк покупця

6 5 4

5

1 - угода із зазначенням форми розрахунків – платіжними вимогами – дорученнями;

2 – відвантаження товару;

3 – документи на відвантаження;

4 – покупець до оформлює платіжні документи і здає в свій банк на оплату;

5 – банк покупця здійснює платіж з втручанням виписки про це із його поточного рахунку;

6 – банк постачальника здійснює зарахування коштів на рахунок свого клієнта з втручанням виписки про це з його поточного рахунку.

Рис. 6.3.2. Схема розрахунків з використанням платіжних вимог – доручень

розрахунки з використанням чеків;

Постачальник

Покупець

Банк постачальника

Банк покупця

5 6 7 2 1

6

1 – подання заяви на придбання чекової книжки;

2 – видача чекової книжки з депонуванням суми ліміту;

3 – відвантаження продукції;

4 – передача чека на оплату продукції;

5 – документи на оплату і реєстр чеків;

6 – зарахування грошей на рахунок постачальника;

7 – надання виписки з рахунку депонованих сум.
Рис. 6.3.3. Схема розрахунків з використанням чеків

—розрахунки акредитивами;

Банк покупця

Банк постачальника

11 10

Покупець

Постачальник

1 4 6 8

5

1 - покупець - платник передає до свого банку заяву на відкриття акредитиву,

2 - банк депонує кошти на рахунку „Розрахунки акредитивами",

3 - банк покупця авізо повідомляє банк постачальника про відкриття акредитиву;

4 - банк постачальника одержавши повідомлення, інформує постачальника і банк емітент про відкриття акредитиву, який виконавець обліковує на позабалансовому рахунку „Акредитиви до сплати";

5 - постачальник відвантажує товар покупцю;

6 - постачальник передає товарно - транспортні накладні й грошово — розрахункові документи своєму банку для сплати;

7 - банк постачальника одержавши зазначені документи, перевіряє їх та звіряє з

умовами реалізації акредитиву;

8 - банк постачальника надсилає документи спецзв'язком до банку емітента;

9 - банк емітент після перевірки сплачує реєстр документів;

10 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника;

11 – банк покупця звіряє одержані документи постачальника з умовами акредитиву і перераховує гроші банку постачальника.
Рис. 6.3.4. Схема розрахунків акредитивами

—розрахунки векселями;

ЕКСЕЛІ

Одержані довго- та короткотермінові векселі(рах. 162, 34)

За Д-том суми , на які отримано вексель від покупця в рахунок оплати за реалізовані цінності. За К-том погашення векселя.

Видані довго- та короткотермінові векселі(рах. 51, 62)

За Д-том погашення векселя виданого.За К-том суми на які виписаний вексель постачальника чи підрядника за ТМЦ.

1 2 3 4 5 6 7 8