экономика. Тема Заработная плата, принципы и методы ее исчисления
 Скачать 0.61 Mb.
|
|
Тема «цена» Пример 1. Себестоимость выпуска единицы товара составляет 4000 руб., планируемая рентабельность – 20%, НДС – 20%, акциз – 1500 руб. Рассчитайте оптовую цену, оптово-отпускную цену. Составьте структуру оптово-отпускной цены. Решение: Цопт.=4000+4000×0,2 + 1500 = 6300руб. Цотп.=6300+6300×0,2=7560руб. Структура Цотп.: Прибыль:(800/7560)× 100%=10,58% Себестоимость:(4000/7560)× 100%=52,91% Акциз:(1500/7560) × 100%=19,84% НДС:(1260/7560) × 100%=16,67% Итого:100% Пример 2. Себестоимость равна 200 руб., НДС – 20%, акциз – 10%, Возможный уровень отпускной цены 400руб. Определите рентабельность продукции. Решение: НДС: (400×20%)/120%=66,67руб. Цена оптовая с акцизом: 400 ‒ 66,67=333,33руб. Акциз: (333,33×10%)/110%=30,3руб. Цена оптовая: 333,33 ‒ 30,3=303,03руб. Прибыль: 303,03 ‒ 200=103,03руб. Рентабельность: (103,03/200)× 100%=51,52% Пример 3. Определите прибыль и цены двух видов продукции (А и Б). Исходные данные для расчетов
Решение: Определим прибыль от реализации единицы продукции: Товар А =  Товар Б =  Определим цены двух видов продукции (товаров). ЦА=10+1,5=11,5 тыс. руб. или так ЦА=  ЦБ=20+4=24 тыс. руб. или ЦБ=  Примеры решения задач «Налогообложение» Задача 1. Организация – плательщик НДС и НПО занимается реализацией покупных товаров. Затраты, связанные с реализацией за квартал составляют 300 тыс.руб. (в том числе НДС 20 тыс.руб.). Товар за тот же период реализуется за 2520 тыс.руб. (с учетом НДС). Продукция для реализации может быть приобретена у одного из двух поставщиков: организация А является плательщиком НДС и поставляет товар за 2040 руб. ( в том числе НДС 340 тыс.руб.); организация Б применяет УСН, не является плательщиком НДС и предлагает продукцию за 1800 тыс. руб. (в том числе НДС 0 руб.). Определить наиболее выгодного поставщика, рассчитав сумму НДС и НПО с данной сделки и чистую прибыль. Решение: Так как в условии не указана ставка НДС, то применяется максимальная из возможных ставок в размере 20%. Определим сумму НДС, полученную с потребителя при реализации товара расчетным методом: НДС потр. =  = 420 тыс.руб.НДС к уплате определяется в виде разницы между НДС, полученным с потребителя, и НДС, уплаченного поставщикам: НДС упл. = НДС потр. – НДС пост. При выборе поставщика А сумма НДС к уплате будет равна: НДС упл. (А) =420 – 340 – 20 = 60 тыс.руб. При определении налога на прибыль по данной сделке учитываются доходы (без НДС), уменьшенные на расходы (без НДС) и применяется ставка 20%/ Прибыль(А) =(2520-420)– (2040-340)-(300-20) = 120 тыс. руб. НПО (А) = 0,2 ∙ 120 = 24 тыс.руб. ЧП (А) = 120-24 = 96 тыс.руб. При выборе поставщика Б рассчитывается НДС к уплате: НДС упл. (Б) =420 – 0 – 20 = 400 тыс.руб. Прибыль определяется как: Прибыль(Б) = =(2520-420)– (1800-0)-(300-20) = 20 тыс.руб. НПО (Б) = 0,2 ∙ 20= 4 тыс.руб. ЧП (Б) = 20 - 4 = 16 тыс.руб. Предпочтительнее выбирать поставщика А, так как вычеты по НДС больше и налоговые выплаты в бюджет меньше (НДС 60 тыс.руб. и НПО 24 тыс.руб.), а чистая прибыль равна 96 тыс.руб. При выборе поставщика Б с отличающимся налоговым режимом НДС поставщика «обнуляется» и выплаты в бюджет растут (НДС 400 тыс.руб. и НПО 4 тыс.руб.), а чистая прибыль уменьшается до 16 тыс.руб., так как уменьшение цены товара не покрывает роста сумм теряющегося вычета по НДС. Задача 2. Определить подлежащие уплате в бюджет суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов и сумму налога по итогам налогового периода, если ставка по налогу на имущество составляет 2,2%. Стоимость имущества организации на начало года составила 20 000 000 руб. (первоначальная стоимость), все объекты основных средств относится к одной амортизационной группе с установленной нормой амортизации 15%. Решение: Определим остаточную стоимость имущества как первоначальную стоимость за вычетом амортизации. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна: А =  = 250000 руб. / мес.
Определим сумму авансового платежа за 1 квартал: Ав.пл.1 =  ∙  = 107937,5 Сумма авансового платежа по итогам второго отчетного периода (полугодия): Ав.пл.2 = [(20000000 + 19750000 + 19500000 + 19250000 + 19000000 + 18750000+18500000) / 7 ] ∙ [0,022 / 4] = 105875 руб. Сумма авансового платежа по итогам третьего отчетного периода (9 месяцев): Ав.пл.3 = [(20000000+19750000 + … +18000000+17750000)/10] ∙ [0,022 / 4] = 103812,5 руб. Определим сумму налога по итогам налогового периода (года): НИО = [(20000000+19750000 + … +17250000+17000000) / 13 ] ∙ 0,022 = 407000 руб. Сумма НИО остающаяся к уплате в бюджет по итогам года определяется за вычетом авансовых платежей: НИО пл.4 = 407000 – 107937,5 – 105875 – 103812,5 = 89375 руб. Таким образом, налог уплачивается четырьмя приблизительно равными платежами. Задача 3. Организация планирует применять УСН, необходимо выбрать предпочтительный объект налогообложения если: доходы за год составят 50000 тыс.руб., расходы – 40600 тыс.руб. (в том числе страховые взносы 3800 тыс.руб.). В случае выбора в качестве объекта обложения «доходов» сумма единого налога определяется по ставке 6%: УСН расч. (Д) = 0,06 ∙ 50000 = 3000 тыс.руб. Эта сумма может быть уменьшена не более, чем на 50%: Макс.вычет = 0,5 ∙ 3000 = 1500 тыс. руб. То есть сумму налога можно уменьшить не на весь объем страховых взносов (3800 тыс.руб.), а только на 1500 тыс.руб. Сумма единого налога к уплате: УСН (Д) = 3000 – 1500 = 1500 тыс.руб. При выборе объектом «доходов, уменьшенных на величину расходов» применяется ставка 15%: УСН (Д-Р) = 0,15 ∙ (50000-40600) = 1410 тыс.руб. Предпочтительнее выбирать объект, предполагающий меньшую сумму единого налога. При этом необходимо вести учет и доходов, и расходов. Тема «финансовая устойчивость» Пример 1. Провести анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность Общества, рассчитанных за исследуемый период. Решение: Коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, в течение исследуемого периода не превышал 0,001. По состоянию на 01.01.2016 этот показатель был равен 0,000, на 31.12.2017 его значение было равно 0,000. Таким образом, по состоянию на 31.12.2017 немедленно могло быть погашено не более 0% краткосрочных обязательств. Средний темп снижения (изменения) значений данного показателя за исследуемый период составил 0% за год. Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств, за исследуемый период изменялся следующим образом: от 0,194 до 0,711. Таким образом, можно сделать вывод о нехватке у Общества оборотных активов для осуществления хозяйственной деятельности. Средний темп изменения значений данного показателя за исследуемый период составил 37% за год. Показатель обеспеченности обязательств должника его активами, характеризующий величину активов должника, приходящихся на единицу долга и рассчитываемый как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника, по состоянию на 01.01.2016 принимал значение, равное 3,270, по состоянию на 31.12.2018 – 0,900. Таким образом, можно сделать вывод о недостаточной степени обеспеченности обязательств Общества. Средний темп снижения значений данного показателя за исследуемый период составил 79 % за год. Степень платежеспособности по текущим обязательствам характеризует текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Если для погашения текущих обязательств по состоянию на 01.01.2016 Обществу требовались денежные средства в размере 7,777-месячной выручки, то по состоянию на 31.12.2018 этот показатель увеличился до величины 961,297 –месячной выручки. Средний темп увеличения значений данного показателя за исследуемый период составил 317% за год. На основе проведенного анализа значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность, периоды существенного ухудшения значений двух и более коэффициентов (на момент принятия решения Общества о начале процедуры банкротства) выявлены не были. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам Должника. Значение данного показателя не должно быть менее 0,2. Динамика изменения коэффициента абсолютной ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года, и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам Должника. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1,0‒2,0. Динамика изменения коэффициента текущей ликвидности
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами характеризует величину активов Должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам Должника. Очевидно, значение данного показателя должно быть близко к 1,0 или выше, это свидетельствует о том, насколько собственные активы предприятия покрывают долговые обязательства. Динамика изменения показателя обеспеченности обязательств активами
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств Должника к величине среднемесячной выручки. Из этой формулировки следует, что чем меньше этот показатель, тем выше способность Должника погасить текущие обязательства за счет собственной выручки. Динамика изменения степени платежеспособности по текущим обязательствам
Основные выводы 1.Коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, в течение исследуемого периода не превышал 0,001. По состоянию на 01.01.2016 этот показатель был равен 0,000, на 31.12.2018 его значение было равно 0,000. Таким образом, по состоянию на 31.12.2018 немедленно могло быть погашено не более 0% краткосрочных обязательств. Средний темп снижения (изменения) значений данного показателя за исследуемый период составил 0%загод. Вывод: Данный показатель говорит о невозможности погашения текущих платежей. 2. Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств, за исследуемый период изменялся от 0,194 до 0,711. Средний темп изменения значений данного показателя за исследуемый период составил 37% за год. Вывод: несмотря на положительную динамику изменения,у Общества не хватает оборотных активов для осуществления хозяйственной деятельности 3. Показатель обеспеченности обязательств должника его активами, характеризующий величину активов должника, приходящихся на единицу долга и рассчитываемый как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника, по состоянию на 01.01.2016 принимал значение, равное 3,270, по состоянию на 31.12.2018 ‒ 0,900. Средний темп снижения значений данного показателя за исследуемый период составил 79 %. Вывод: Недостаточно обеспечены обязательства Общества его активами, и наблюдаются изменения в направлении ухудшения высокими темпами. 4.Степень платежеспособности по текущим обязательствам характеризует текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Если для погашения текущих обязательств по состоянию на 01.01.2016 Обществу требовались денежные средства в размере 7,777 – месячной выручки, то по состоянию на 31.12.2018 этот показатель увеличился до величины 961,297 – месячной выручки. Средний темп увеличения значений данного показателя за исследуемый период составил 317% за год. 5. Безубыточная деятельность невозможна. 6. Восстановление платежеспособности должника невозможно. 7. Целесообразно ввести процедуру конкурсного производства. 8. Достаточно имущества должника для покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему. |