Многообразие методик для оценки финансового состояния (далее – ОФС) в основном схожие и дополняют друг друга, поэтому в зависимости от поставленных целей анализа и имеющейся информационной базы их можно использовать как комплексно, так и раздельно.
Анализ ФС – это система показателей и их оценка, при которой отражается наличие, структура и динамика всего имущества организации, ФУ, уровень ликвидности и платежеспособность, а также другие интересующие хозяйствующий субъект экономические вопросы, позволяющие повысить эффективность производства.
В строительстве анализ ФС аналогичный и включает в себя оценку всех перечисленных показателей.
Устойчивое финансовое положение является необходимым условием деятельности строительной организации в современных рыночных условиях экономики.
В качестве источников информации для строительной организации, как и организаций другой отраслевой направленности, выступают бухгалтерский баланс (далее – ББ) и отчет о финансовых результатах (далее – ОФР), то есть формы БО.
Имущественное положение строительной организации включает в себя анализ следующих показателей:
удельный вес внеоборотных активов в капитале;
удельный вес чистых активов в стоимости имущества;
основные средства организации в общей стоимости имущества.
В динамике перечисленные параметры могут быть сравнимы только в сопоставимых ценах, с учетом инфляционных процессов. Показатели структуры следует оценивать с позиции выполненных строительно-монтажных работ. При этом адекватной для строительной организации ситуацией будет превышение показателя поступления над параметром  выбытия: постепенный рост цен с течением времени несколько завышает реальный приход.
Таким образом, перед процессом формулирования выводов о действительном ФС, следует проверить последовательность бухгалтерской учетной политики (далее – УП), инфляционный фактор на предмет сопоставимости с предшествующими годами.
Базовый подход к расчету и ОФС включает следующий набор показателей:
показатели платежеспособности и ликвидности;
показатели финансовой устойчивости;
показатели рентабельности предприятия;
показатели деловой активности.
Данные показатели и их изменение анализируются в абсолютном и относительном выражении за определенный период (приложение П). Темпы роста рассчитываются цепным и базисным методом. Базисный метод показывает динамику развития по отношению к базовому году, а метод цепных подстановок позволяет проанализировать показатели в динамике.
Для ОФС организации разработано множество методик. Так, методики оценки ФС раскрыты в работах таких авторов, как А. Д. Шеремета, В. В. Бочарова, В. Р. Банка, В. В. Ковалева, Н. П. Любушина, Г. В. Савицкой. Методики указанных авторов отличаются в подходах, способах, критериях и условиях анализа.
В. В. Бочаров считает, что методика ОФС должна включать в себя экспресс-анализ (далее – ЭА) деятельности организации, состоящий в получении оперативной и наглядной информации о финансовом благополучии организации, и углубленный анализ, который базируется на оценке имущественного и финансового положения организации.
В свою очередь, ЭА включает в себя три этапа работы и завершается выводом о целесообразности дальнейшего углубленного анализа ФХД.
Методика Н. П. Любушина представлена коэффициентным методом, который основывается на расчете относительных показателей. Данный  метод позволяет рассчитать ПЛ, ФУ, производственный потенциал организации, а также коэффициенты деловой активности и оборачиваемости.
Причем, эта методика включает оценку сбалансированности доходов и расходов, активов и пассивов и денежных потоков хозяйствующего субъекта. Н. П. Любушин использует в своей методике горизонтальный, вертикальный, трендовый и факторный методы.
Кроме того, методика позволяет провести анализ банкротства организации (далее – БП).
В. В. Ковалев в своей методике предлагает два этапа проведения анализа с разной степенью детализации: предварительный анализ – ЭА и углубленный анализ.
ЭА включает, как изучение состава и визуальную проверку содержания БО, так и методику ее чтения и анализа. ЭА позволяет отобрать наиболее существенные показатели БО, а также отслеживать их динамику. Второй этап – углубленный анализ организации, включает в себя расчет финансовых коэффициентов, таких как ликвидность и ПЛ. Кроме того, данный этап включает в себя расчет оценки вероятности БП.
Методика В. В. Ковалева не содержит рейтинговой оценки.
Г. В. Савицкая в своей методике выделяет две важнейшие характеристики ФС организаций – ПЛ и ФУ. Внешним проявлением ФУ организации является ПЛ. В свою очередь, сбалансированность денежных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования, то есть внутренняя сторона финансовой деятельности организации, характеризуется и является ФУ.
Неотъемлемой частью данной методики является анализ источников формирования капитала и эффективности его использования, анализ имущественного положения. Однако в методике Г. В. Савицкой не представлен такой раздел, как составление прогноза ФХД организации.
 По методике А. Д. Шеремета и Е. В. Негашева анализ ФС организации определяется в соотношении всех денежных средств организации и источников, которые формирует данные средства. Данная методика подразумевает расчет и анализ динамики абсолютных и относительных финансовых показателей. Проводится анализ ликвидности и ПЛ, активов и пассивов организации, которые характеризуют удовлетворительную или неудовлетворительную структуру ББ. Кроме того, методика включает в себя общепринятые методы анализа: горизонтальный, вертикальный, коэффициентный, факторный и трендовый. Методика отдельно выделяет анализ рентабельности активов и обязательств хозяйствующего субъекта. При этом, методика А. Д. Шеремета и Е. В. Негашева не включает таких разделов анализ, как анализ риска БП и прогноза финансовой деятельности.
Таким образом, можно сделать вывод, что существует методики различных авторов, которые позволяют комплексно оценить ФС организации и разработать рекомендации для его (ФС) улучшения. Выбор той или иной методики проведения анализа ФС конкретной организации зависит от специфики ее деятельности и от особенностей ее функционирования и целей, которые необходимо достичь в процессе конкретного анализа.
Для анализа ФС конкретной организации необходимо использовать несколько методик одновременно, поскольку не существует универсальной методики, которая подходила бы для любой отрасли. Причем, результаты о ФС могут быть разными. В связи с чем, необходимо сделать вывод о том, какая методика будет наиболее адекватно характеризовать ФС организации. Для чего рекомендуется в выводах указывать как краткую характеристику методики ФС, так и результаты ФС с учетом специфики отрасли. Это позволит не только устранять проблемы, но и выявлять резервы роста организации.
 В качестве методики анализа в соответствии с целью выпускной квалификационной работы за основу будет взята методика анализа ФС А. Д. Шеремета, поскольку она реализуют системный подход к оценке финансового положения, позволяя увидеть причины его ухудшения, как на уровне самих факторов, так и во взаимосвязи с другими элементами. В то же время будет проведен ЭА ФС с использованием методики В. В. Бочарова, а именно, будет проведен горизонтальный и вертикальный анализ статей ББ. Показатели будут рассчитаны методом цепных подстановок и абсолютных разниц, поскольку это позволит оценить ФС ООО «Спецтех-Юг» в динамике.
|
Скачать 0.87 Mb.
