Кульбаков В.С. Теоретические аспекты управления кредиторской задолженностью на предприятии
 Скачать 0.98 Mb.
|
Глава 3 Мероприятия по оптимизации кредиторской задолженности ООО «Элик»3.1 План предлагаемых мероприятий по оптимизации кредиторской задолженности ООО «Элик»Проведенный во второй главе дипломной работы анализ показал, что перед руководством ООО «ЭЛИК» в краткосрочной перспективе стоит повышения эффективности системы коммерческого кредита для повышения эффективности оборота денежных средств и улучшения финансового обеспечения предприятия. Контроль за состоянием кредиторской задолженности – неотъемлемая и важная часть управления предприятием в целом. Такая задолженность при умелом управлении может стать дополнительным и дешевым источником привлечения заемных средств. Эффективность использования полученных средств зависит от того, как согласовываются условия заключаемых договоров, выстраиваются отношения с контрагентами, отслеживаются сроки выполнения обязательств. В условиях инфляции задержка платежей ведёт к обесцениванию задолженности. От обесценивания дебиторской задолженности организация имеет потери, а от обесценивания кредиторской задолженности – экономию. Проведем расчет потерь (экономии) от обесценивания задолженности ООО «Элик» под влиянием инфляции (табл. 3.1) Таблица 3.1 – Расчет потерь (экономии) от обесценивания задолженности ООО «Элик» под влиянием инфляции
Таким образом, анализ показал, что в 2012 г. ООО «Элик» из-за превышения дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью имело реальную экономию в 2012 г. в размере 53017 тыс.руб., а в 2013-2014 гг. , соответственно, 107345 тыс. руб. и 45456 тыс. руб. В последнее время, особенно после принятия нового Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ32, в котором предусматривается обязательной создание системы внутреннего контроля, многие предприятия в рамках такой системы создают систему управления кредиторской задолженностью. Основным условием эффективности системы управления кредиторской задолженностью является достоверный и своевременный бухгалтерский учет задолженности на конкретную дату и ее своевременная инвентаризация. Управление кредиторской задолженностью, как правило, предполагает необходимость: – расчета и тщательного соблюдения минимума переходящих остатков по расчетам с кредиторами; – определения потребности в собственных оборотных средствах и уровня прироста устойчивых привлеченных средств, необходимых для удовлетворения этой потребности; – проведения анализа и контроля уровня и структуры кредиторской задолженности; – оценки кредиторской задолженности с позиций платежной дисциплины; – установление цены кредиторской задолженности: штрафы, пени, неустойки, которые придется заплатить предприятию в случае нарушения платежной дисциплины33. Основные проблемы, которые могут возникнуть в организации учета и контроля кредиторской задолженности: 1. отсутствие или слабый контроль оформления договоров, неэффективная работа юридической службы предприятия. Зачастую на предприятиях редко проводится анализ целесообразности заключения договоров, уровня цен на аналогичные товары и услуги на рынке, что может повлечь за собой приобретение товаров и услуг по необоснованно высоким ценам; 2. отсутствие внутреннего контроля учета расчетных операций на предприятии, например, допущение ошибок при создании, обработке и регистрации первичных документов с последующим принятием документов к учету, несвоевременное поступление первичных документов в бухгалтерию; 3. нарушение порядка оформления счетов – фактур, соответственно наличие неотфактурованных поставок. Примеры ошибок и их последствия приведены в таблице 3.2. Таблица 3.2 – Ошибки в оформлении счетов-фактур полученных34
Как известно, принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную поставщику, предприятие может только на основании выписанных и полученных счетов-фактур. И если счет-фактура, выставленный поставщиком, составлен с нарушениями и эти нарушения существенны, налоговая инспекция может признать налоговый вычет неправомерным (п. 2 ст. 169 НК РФ). Как следствие, сумма налоговых вычетов будет уменьшена. Кроме того, если нарушение в составлении счета-фактуры приведет к неполной уплате сумм налога, организацию могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса - штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога 4. системой внутреннего контроля зачастую не охватывается проверка своевременности регистрации и обработки первичных документов, что может привести к искажению сроков задолженности; 5. инвентаризация расчетов может производиться не по всем видам расчетов; 6. инвентаризация кредиторской задолженности проводится, но не оформляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами; 7. на предприятии отсутствует проверка со стороны бухгалтерии на своевременность истребования задолженности 8. не проводится анализ результатов инвентаризации и сверки расчетов, что приводит к невозможности объективно оценивать результаты инвентаризации расчетов, к риску необнаружения расхождений данных бухгалтерского учета кредиторской задолженности с фактическими данными и мн. др. Можно выделить следующие основные условия построения эффективной системы управления кредиторской задолженностью на предприятиях. 1. У бухгалтеров, юристов, внутренних аудиторов и финансовых менеджеров, занимающихся обслуживанием системы управления кредиторской задолженностью, должна быть специальная профессиональная подготовка и наличие навыков в области экономики, налогов и управления финансами. 2. Должен быть разработан план мероприятий повышения эффективности и уровня надежности системы внутреннего контроля, в том числе системы управления кредиторской задолженностью. 3. Проведение регулярных переговоров с поставщиками об условиях поставки и разработка такой формы договора (контракта), в которой предусмотрены все существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов. 4. Своевременное проведение взаиморасчетов в погашение кредиторской задолженности. 5. Обеспечение контроля за своевременностью проведения инвентаризации расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. 6. Для оформления результатов инвентаризации кредиторской задолженности необходимо использовать специальную форму ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» 7. Разработка новых регистров учета кредиторской задолженности, расчетов с контрагентами, позволяющих отслеживать наличие и правильность формирования первичных документов, контролировать документооборот с контрагентами. 8. Ведение учета задолженности по срокам возникновения, назначение ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью; 9. Периодически, по крайней мере, раз в квартал, проводить сверку расчетов и подписывать акты сверок в контрагентами 10. Оптимизация расходов путем составления бюджета и схемы кредиторской задолженности; 11. Оценка финансовых возможностей, вероятных рисков и степени доверия в отношениях с кредиторами35. Одним из путей решения проблемы неплатежей является реструктуризация кредиторской задолженности, которая, как правило, предполагает изменение сроков и/ или условий платежа, распределение во времени. |