Теоретические и методологические основы анализа финансового состояния предприятия
 Скачать 1.24 Mb.
|
|
3.4 Оформление результатов анализа финансового состояния организации Завершающий этап аудита (обобщение и оформление результатов проверки) не менее важен, чем предыдущие этапы (планирование аудита и осуществление аудиторских процедур). На завершающем этапе аудитор должен обобщить всю полученную в ходе проверки и сосредоточенную в его рабочей документации информацию, обработать её определённым образом и сформировать на этой базе своё профессиональное мнение о достоверности бухгалтерской отчётности. Результаты этой работы аудитор должен оформить в письменной информации (отчёта), который передаются экономическому субъекту. Письменная информация (отчёт) - это документ, составляемый аудитором и предназначенный для заказчика аудиторской проверки. Целью этого документа является доведение до заказчика проверки сведений о методах, использованных при проведении проверки, обо всех отмеченных аудитором ошибках, нарушениях, неточностях, о том, какие меры должны быть приняты для устранения отмеченных недостатков, об основных результатах аудиторской. Составляется отчёт на основе информации, собранной аудитором в ходе планирования аудита и осуществления аудиторской проверки в своей рабочей документации. Согласно рекомендациям федерального стандарта № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» и по сложившейся практике в отчёте должно быть представлено следующее: реквизиты аудиторской организации (официальное наименование, юридический и почтовый адрес, номер и дата выдачи лицензии, перечень аудиторов, принимавших участие в проверке, с указанием номеров их квалификационных аттестатов); реквизиты проверяемой организации (официальное наименование, юридический и почтовый адрес); указание проверяемого периода времени; результаты оценок, осуществляемых в процессе планирования аудита (оценка надёжности системы внутреннего контроля, оценка составляющих и аудиторского риска в целом, оценка уровней существенности выбранных базовых показателей); описание использованных аудиторских процедур (какие сегменты проверялись с помощью фактических процедур, какие - с помощью аналитических, какие - с помощью документальных, какие сегменты проверялись сплошным образом, а какие - выборочно, какие методы выборочных проверок применялись как результаты выборочных проверок и распространялись на генеральную совокупность); выявленные в ходе планирования и осуществления проверки недостатки в организации бухгалтерского учёта и в системе внутреннего контроля, ошибки и нарушения при осуществлении финансово-хозяйственных операций, в ведении учёта и при составлении отчётности; рекомендации и предложения по устранению выявленных ошибок и нарушений, совершенствованию системы бухгалтерского учёта и повышению надёжности системы внутреннего контроля; анализ выполнения рекомендаций аудитора, высказанных в письменной форме по результатам проверки предшествующего периода; Принципы составления отчёта, его построения, порядок изложения материала и форма его представления должны быть установлены соответствующим внутрифирменным стандартом. Каждая аудиторская фирма и каждый аудитор, работающий самостоятельно, вольны составлять и оформлять отчёт исходя из своих собственных представлений о том, как это следует делать. Однако, есть некоторые общие рекомендации построения информации, которых следует придерживаться и при составлении отчёта аудитора. Отчёт должен быть подписан аудиторами, непосредственно проводившими проверку, либо, если проверку осуществляла значительная группа аудиторов, руководителем этой группы. Конкретный порядок подписи отчёта устанавливается внутрифирменным стандартом. В соответствии с федеральным стандартом составление отчёта обязательно по завершении каждой аудиторской проверки, по итогам которой предусмотрено предоставление официального аудиторского заключения. Отчёт также должен составляться аудитором и в том случае, когда официальное аудиторское заключение не предоставляется, но составление отчёта предусмотрено договором. Отчёт составляется не менее чем в двух экземплярах. Один экземпляр передаётся заказчику аудиторской поверки (собственнику, руководителю). Второй экземпляр отчёта остаётся в распоряжении аудиторской фирмы и приобщается к прочей рабочей документации при проверке. Несогласие получателя отчёта с содержанием не может служить основанием для отказа в его получении. По согласованию с получателем отчёта, а также при отказе в расписке о получении из-за несогласия с содержанием отчёта последний может быть отослан по почте. В этом случае ко второму экземпляру отчёта подшивается квитанция о почтовом отправлении. Отчёт аудитора является конфиденциальным документом. Аудиторская фирма, её сотрудники обязаны хранить в тайне содержание отчёта, за исключением случаев, прямо предусмотренных федеральными законами. По результатам аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ООО «Маслово» был составлен отчет аудитора (Приложение 13). Выводы и предложения Существует два основных пути оптимизации финансового состояния компании - оптимизация результатов деятельности (компания должна больше зарабатывать прибыли) и рациональное распоряжение результатами деятельности. Однако два указанных пути - «зарабатывать» и «распоряжаться заработанным» - не равнозначны. Необходимо помнить, что базой устойчивого финансового положения организации в течение длительного времени является получаемая прибыль. При оптимизации финансового состояния организации необходимо стремиться, прежде всего, к обеспечению прибыльности деятельности. Возможности оптимизации состояния компании за счет более рационального распоряжения результатами деятельности эффективны, но со временем исчерпаемы. Выручка от реализации продукции в 2010-2012 гг. имеет нестабильное состояние, в период с 2010 по 2011 она уменьшилась на 1815 тыс. руб., что может быть связано с ухудшением качества продукции. В целом в 2010 г. по сравнению с 2012 г. наблюдается уменьшение численности работников, в 2011 году число работников снизилось на 1 работника, в 2012 на 10 человек в связи с сокращением производства. Площадь сельскохозяйственных угодий в период 2010-2012 гг. уменьшилось на 37,5%, что также повлекло и снижение пашни на 37,9%. Снизилось среднегодовое поголовье свиней на 81,6% в 2012 г. по сравнению с 2010 г. и составляет 184 голов. Среднегодовое поголовье КРС снизилось на 15,2% в 2012 г. по сравнению с 2010 г. и составляет 6090 гол., из них в т. ч. поголовье коров снизилось на 6,5% в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составило 2900 голов. Снижение поголовья КРС, скорее всего, связано с уменьшением сельскохозяйственных угодий, в то числе и пашней. Денежная выручка от реализации зерновых и зернобобовых культур в 2010 г. значительно низкая по сравнению с 2012 г. и составляла 7875 тыс. руб. Таким образом, наблюдается тенденция увеличения. В структуре товарной продукции в динамике 2010-2012 гг. по отрасли животноводства произошли следующие изменения. Выручка по КРС в 2012 г. снизилась на 9261 тыс. руб. и составила 14323 тыс. руб. Снизилась выручка от реализации свиней и составляет 8 тыс. руб. Выручка по молоку значительно увеличилась и составляла в 2010 г. 221 тыс. руб., а в 2011 году 510 тыс. руб., а в 2012 году - 18163 тыс. руб. Это может говорить об увеличении качества продукции. Фондооснащенность увеличилась на 44,8%. на 100 га с/х угодий по сравнению с 2010 г. Наблюдаем уменьшение выручки от продажи продукции на 5,02%, и уменьшение среднегодовой численности работников на 11 чел. в отчетном году по сравнению с 2010 г. Уровень фондовооруженности понизился на 34,9%., это можно отметить как отрицательный фактор в деятельности предприятия. Нагрузка на 1 с/х работника уменьшилась на 8,2 га за счет сокращения площади сельхозугодий. Наблюдается незначительное увеличение собственного капитала на 55417 тыс. руб. и снижение заемного капитала на 6121 тыс. руб. в 2012 году по сравнению с 2011 годом, что является благоприятным фактором. Возрастает величина дебиторской задолженности на 78532 тыс. руб., что неблагоприятно. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия, на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Данный коэффициент имеет тенденцию роста в 2012 году по сравнению с 2011, что может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшается в 2011 году по сравнению с 2010 годом, что могло свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах, но в 2012 году этот коэффициент значительно увеличился. Коэффициент автономии показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами. Относится к финансовым коэффициентам, характеризующим устойчивость. Из таблицы мы наблюдаем, что данный коэффициент не изменяется, это говорит, что зависимость организации от заемных источников финансирование, предприятие имеет устойчивое финансовое положение. Коэффициент критической ликвидности показывает, насколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости, в 2012 году он составил 26,3. Коэффициент маневренности остается стабильным в 2010-2012 годах и составил 0,8, показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом имеет тенденцию роста и составил в 2021 году 2,4, что показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом остается неизменным в анализируемом периоде. По данным текущего бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Маслово» был проведен анализ финансового состояния. На основании оценки системы внутреннего контроля, расчета уровня существенности был составлен план и разработана программа анализа финансового состояния. В результате чего были проверены синтетический и аналитический учет бухгалтерского учета. На примере рассмотренного предприятия можно говорить о условно положительном заключении аудиторской компании. Генеральному директору ООО «Маслово» Дрогайцеву Ю.Н. .02.2012 №08-25/1 Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита Глубокоуважаемый Юрий Николаевич! В соответствии с договором на оказание услуг от 20.01.2012 N 08/1 нами с 25.01.2012 по 20.02.2012 был проведен аудит Вашей организации за период с 25.01.2012 по 20.02.2012 Лицо, осуществлявшее аудит: Петренко А.А. (лицензия от 25.03.2004 N MI 35140009). В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
Проверяемый экономический субъект: ООО «Маслово». Руководитель организации: генеральный директор Дрогайцеву Ю.Н. Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер Авдеева В.Н. Общая информация Аудиторская проверка имела следующие особенности: анализ финансового состояния. Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется бухгалтерией в составе трех человек, возглавляемой главным бухгалтером. При проверке были рассмотрены следующие вопросы: . Анализ имущественного положения . Оценка ликвидности и платежеспособности . Оценка финансовой устойчивости . Оценка деловой активности . Анализ финансовых результатов и оценка рентабельности . Прогнозирование и оценка возможного банкротства Проверка проводилась в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ, утвержденными на дату начала проверки. Результаты аудиторской проверки обобщены в таблице.
Выводы и рекомендации В результате проверки не было отмечено существенных нарушений действующего законодательства о бухгалтерском учете. Исходя из рассчитанного критерия существенности, выявленных отклонений повлиявших на достоверность отчетности проверяемой организации в учете и отчетности не обнаружено, что подразумевает выдачу положительного аудиторского заключения. Руководитель группы аудиторов (Алексеев Б.В.) Аудиторский отчет получил: 21.01.2010 Генеральный директор «Аудит-ТВЗ» (Алексеев Б.В) Общий план аудита Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской фирмы Состав аудиторской фирмы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности
Руководитель аудиторской организации Петренко И.И. Руководитель аудиторской группы Данилова А.А. |