Теоретические и методологические основы анализа финансового состояния предприятия
 Скачать 1.24 Mb.
|
|
. Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждения положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» №34-н от 29.07.1998 г. (с дополнениями и изменениями); . ПБУ 9/99 «Доходы организации» №32-н от 06.05.1999 г . ПБУ 10/99 «Расходы организации» №33-н от 06.05.1999 г. Четвертый уровень - методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно с конкретными отраслями, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. Пятый уровень - внутренние стандарты аудиторских организаций, подготавливаемые с целью разъяснения положений правил (стандартов) аудиторской деятельности, оказания помощи в их технической реализации, в выработке приёмов и способов выполнения конкретных аудиторских процедур. Они разрабатываются самими аудиторскими организациями и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской организации. При изучении данной темы следует ознакомиться с правилами, обязанностями и ответственностью аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц. 2. Организационно-экономическая характеристика организации .1 Организационно-правовая характеристика ООО «Маслово» Устав ООО регулируется обществом с ограниченной ответственностью «Маслово» являющего правопреемником Закрытого акционерного общества «Маслово» в дальнейшем именуемого «Общество». Предприятие является коммерческой организацией. ООО «Маслово» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак. Место нахождения: 302505, Орловская область, Орловский район, с Маслово, Масловский с/с. Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли, которые достигаются имущественной обособленностью, организационным единством, способностью от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Для достижения своих целей ООО «Маслово» осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности: выполнение работ по производству продукции растениеводства; переработка продукции растениеводства; сбыт продукции растениеводства; осуществление мелиоративных работ; сортировка выпускаемой продукции; хранение сельскохозяйственной продукции; проведение работ по внесению удобрений; оказание услуг населению. Предприятие не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные его уставом, кроме деятельности, направленной на создание объектов социально культурного назначения и строительство жилья в целях обеспечения потребностей работников предприятия. ООО «Маслово» отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Земельный участок, на котором расположено ООО «Маслово» находится в собственности предприятия. ООО «Маслово» имеет право продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или иным способом распоряжаться этим имуществом только с согласия собственников. Организационная структура ООО «Маслово» может быть отнесена к линейно-функциональным со всеми присущими ей преимуществами и недостатками Общество, являясь юридическим лицом и действующим на основании настоящего Устава, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного законодательства, действующего в Российской Федерации. ООО «Маслово» возглавляет Исполнительный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед учредителями (собственниками предприятия) и трудовым коллективом. Исполнительный директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия. У исполнительного директора есть два заместителя: заместитель исполнительного директора по производству; заместитель директора по машинно-тракторному парку. Условия настоящего Устава сохраняют свою юридическую силу на весь срок деятельности Общества. Если оно из положений настоящего Устава станет недействительным, то это не является причиной для приостановки действия остальных положений. Недействительное положение должно быть заменено положением, допустимым в правовом отношении. Общество создано без ограничения срока. Целью создания Общества является осуществление деятельности направленной на получение прибыли. Предмет (виды) деятельности Общества: производство сельскохозяйственной продукции и иные виды деятельности, направленные на получение прибыли. Высшим органом управления Общества является собрание участников. Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности в установленном законом порядке. Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников Общества. Принятому большинством: не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников Общества. Общество может осуществлять свою деятельность: за счет собственных средств Общества; на основе кредитов, займов, в том числе, используя кредиты отечественных и зарубежных банков; по договорам (контрактам), заключенным с физическими и/или юридическими лицами; за счет других источников, не запрещенных действующим законодательством. Общим собранием учредителей (участников) Общества сроком на пять лет избирается Генеральные директор Общества. Генеральные директор является единоличным исполнительным органом, который осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, представляя отчеты по ней Общему собранию участников. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет Ревизор. Ревизор избирается Общим собранием на 2 года. Общее собрание может переизбрать ревизора. Проверки осуществляются Ревизором по поручению Общего собрания, по инициативе или по требованию участника. Для обеспечения деятельности Общества образуется Уставный капитал в размере 361 918 рублей. Общество раз в год принимает решение о распределении чистой прибыли между участниками Решение об определении части прибыли Общества, распределяемой между участниками Общества принимается Общим собранием его участников. Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в Уставном капитале Общества. Общество ведет список участников общества с указанием сведений о каждом участнике общества, размере его доли в уставном капитале общества и ее оплате. А также о размере долей принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения обществом. Общество может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников. Иные основания и порядок реорганизации и ликвидации Общества определяется действующим законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Участники имеют право: участвовать в управлении делами Общества; передать в залог принадлежащую ему долю в уставном капитале общества третьему лицу; продавать или иным образом уступить свою долю третьим лицам в порядке, установленном пунктами 9.3- 9.8. настоящего Устава; принимать участие в распределении прибыли; получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость, в соответствии с количеством принадлежащих ему долей; участники имеют также иные права, предусмотренные Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью», и иным действующим законодательством. Участники обязаны: оплатить свою долю в Уставном капитале в порядке, размерах, способа, срока, которые предусмотрены учредительными документами или решениями Общего собрания участников Общества; нести риск убытков, связанных с деятельностью Общего в пределах стоимости принадлежащих им долей. Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале общества. При существующей структуре управления руководителю предприятия непосредственно подчиняются: . главный бухгалтер; 2. начальник отдела технического контроля; . начальник материало-технического отдела; . начальник отдела кадров; . юристконсультант; . главный агроном; . главный экономист; . секретарь; . землеустроитель. Общая земельная площадь - 184143 га, из них пашни - 12018 га, в том числе 17976 га используется организацией. Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении данного предприятия после уплаты установленных законодательством РФ налогов и других обязательных платежей. Прибыль по окончании года не распределяется, организация работает с нераспределенной прибылью. 2.2 Размеры предприятия и обеспеченность производственными ресурсами ООО «Маслово» расположено в северной части Орловского района на расстоянии 25 км от районного и областного центра г. Орла. Административным центром хозяйства является село Маслово. Основной задачей ООО «Маслово» является развитие сельскохозяйственного производства для удовлетворения нужд жителей района и области в производимой продукции, переработке и хранении её. ООО «Маслово» имеет расчетные и другие счета, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, эмблему и другие средства визуальной идентификации. Органами управления ООО «Маслово» являются: Общее собрание акционеров (высший орган управления); совет директоров; генеральный директор (исполнительный единоличный орган). Целью общества является извлечение прибыли. Основными видами деятельности общества являются: отрасль животноводства. отрасль растениеводства. Чтобы рассмотреть размеры производства предприятия ООО «Маслово» необходимо привести основные показатели объемов производства и наличия производственных ресурсов. Состав применяемых предприятием экономических ресурсов различен. Особое значение для успеха производственной деятельности имеет наличие определенного запаса ресурсов длительного пользования, или капитала. Валовая продукция включает объем производства всех подразделений хозяйства. Ее стоимость представляет собой сумму продукции растениеводства и животноводства в стоимостной оценке по фактическим ценам данного года, являющимися средне взвешенными ценами на товарную (оценивается по фактическим ценам реализации) и нетоварную (оценивается по себестоимости) части произведенной продукции за календарный год. Товарная продукция - это часть валовой продукции, проданная ее производителями в порядке реализации за деньги. На практике, в качестве основных показателей наличия производственных ресурсов применяют следующие: имущество предприятия - материальные и нематериальные элементы, используемые предприятием в производственной деятельности; общая земельная площадь и площадь под землями разного назначения показывает, какое количество техники и рабочей силы потребуется для ее обработки; среднегодовая численность работников - характеризует предприятие с точки зрения размера использования живого труда; величина основных производственных фондов - это суммарная стоимость зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, продуктивного скота, многолетних насаждений, данный показатель указывает на размер производственных мощностей предприятия; наличие тракторов - это энергетическая основа сельского хозяйства, чем выше уровень механизации отрасли, тем больше могут быть ее размеры и др. На основе таблицы 1 рассмотрим основные показатели объемов производства и наличия производственных ресурсов ООО «Маслово», используя данные годовых отчетов. Таблица 1 Показатели размера производства предприятия ООО «Маслово»
На основании приведенных в таблице данных можно сделать выводы о том, что выручка от реализации продукции из года в год и составляет: тыс. руб. в 2010 г.; тыс. руб. в 2011 г.; тыс. руб. в 2012 г. Выручка от реализации продукции в 2010-2012 гг. имеет нестабильное состояние, в период с 2010 по 2011 она уменьшилась на 1815 тыс. руб., что может быть связано с ухудшением качества продукции. Среднегодовая численность работников составляет: чел. в 2010 г.; чел. в 2011 г.; чел. в 2012 г. В целом в 2010 г. по сравнению с 2012 г. наблюдается уменьшение численности работников, в 2011 году число работников снизилось на 1 работника, в 2012 на 10 человек в связи с сокращением производства. Площадь сельскохозяйственных угодий в период 2010-2012 гг. уменьшилось на 37,5%, что также повлекло и снижение пашни на 37,9%. га, в т. ч. пашни 16608 - 2010 г. га, в т. ч. пашни 10600 - 2011 г. га, в т. ч. пашни 10320 - 2012 г. Снизилось среднегодовое поголовье свиней на 81,6% в 2012 г. по сравнению с 2010 г. и составляет 184 голов. Среднегодовое поголовье КРС снизилось на 15,2% в 2012 г. по сравнению с 2010 г. и составляет 6090 гол., из них в т. ч. поголовье коров снизилось на 6,5% в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составило 2900 голов. Снижение поголовья КРС, скорее всего, связано с уменьшением сельскохозяйственных угодий, в то числе и пашней. В таблице 2 отражена выручка от продажи зернобобовых, прочих сельскохозяйственных культур и от продажи животноводческой продукции. Специализация предприятия - это форма общественного разделения труда, выражающаяся в преимущественном производстве определенных видов продукции, а иногда и в полнении отдельной стадии производства готового продукта. Специализация выступает как организационная предпосылка обеспечения устойчивости сельского хозяйства, роста выхода продукции при высокой эффективности производства. Фактически сложившееся производственное направление рекомендуется определять по доле реализации основной продукции в общей выручке от реализации сельскохозяйственной продукции за последние три года. Рассчитаем состав и структуру выручки от реализации продукции в ООО «Маслово» (Таблица 2) На основании данных, рассмотренных в таблице 2 можно сделать следующие выводы: Таблица 2 Структура выручки от реализации продукции ООО «Маслово»
В структуре отрасли растениеводства в динамике 2010-2012 гг. произошли следующие изменения. Денежная выручка от реализации зерновых и зернобобовых культур в 2010 г. значительно низкая по сравнению с 2012 г. и составляла 7875 тыс. руб. Таким образом, наблюдается тенденция увеличения. Итого по продукции растениеводства составляет г. - 7875 тыс. руб. г. - 7864 тыс. руб. г. - 12418 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие стало в большей степени специализироваться на отрасли животноводства. В структуре товарной продукции в динамике 2010-2012 гг. по отрасли животноводства произошли следующие изменения. Выручка по КРС в 2012 г. снизилась на 9261 тыс. руб и составила 14323 тыс. руб. Снизилась выручка от реализации свиней и составляет 8 тыс. руб. Выручка по молоку значительно увеличилась и составляла в 2010 г. 221 тыс. руб., а в 2011 году 510 тыс. руб., а в 2012 году - 18163 тыс. руб. Это может говорить об увеличении качества продукции. Итого продукция животноводства составила: г. - 63583 тыс. руб. г. - 214261 тыс. руб. г. - 182988 тыс. руб. В целом наблюдается снижение на 6,4%. Удельные веса отдельных видов продукции в общей структуре выручки, рассчитанные в таблице 2, позволяют определить уровень специализации предприятия. Для этого исчисляется коэффициент специализации:  (1),где  - удельный вес отрасли в структуре товарной продукции, %; - порядковый номер отрасли в ранжированном ряду по удельному весу в выручке от реализации продукции (в порядке убывания).Величина коэффициента характеризует уровень специализации объекта исследования. При этом можно использовать следующую шкалу значений коэффициента: <0,35 - многоотраслевое хозяйство; ,35-0,50 - средний уровень специализации; ,51-0,65 - высокий уровень специализации; >0,65 - углубленная специализация. Так, в 2010 г:  в 2011 г:  в 2012 г:  На основании данных таблицы 2 делается вывод о главных и дополнительных культурах объекта исследования, об изменении ассортимента продукции на протяжении исследуемого периода. На основании рассчитанных коэффициентов специализации можно сказать, что предприятие ООО «Маслово» умеет углубленную специализацию по выращиванию зерновых и зернобобовых культур, а именно пшеницы.  В современной рыночной экономике и жесткой конкуренции, в условиях переходного периода, в котором находится Россия сегодня, довольно актуальным стал вопрос об экономии и рациональном использовании ресурсов предприятием. Оценим эффективность использования ресурсов предприятием (таблица 3). Под эффективностью понимают количественную оценку отношения результата к осуществляемым действиям, и одних результатов с другими результатами, одних действий с другими действиями, результата с возможностями, действия с возможностями. Таблица 3 Обеспеченность предприятия ООО «Маслово» производственными ресурсами и эффективность их использования
На основе данных таблицы 3 можно сделать вывод о том, что за анализируемый период уменьшилась оснащенность предприятия ООО «Маслово», в стоимостном выражении, основными средствами производства. Так, фондооснащенность увеличилась на 44,8%. на 100 га с/х угодий по сравнению с 2010г. Наблюдаем уменьшение выручки от продажи продукции на 5,02%, и уменьшение среднегодовой численности работников на 11 чел. в отчетном году по сравнению с 2010г. Уровень фондовооруженности понизился на 34,9%., это можно отметить как отрицательный фактор в деятельности предприятия. Видим, что нагрузка на 1 с/х работника уменьшилась на 8,2 га за счет сокращения площади сельхозугодий. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия, и, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечения нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование. Таблица 4 Оценка финансового состояния предприятия ООО «Маслово»
По данным таблицы можно наблюдать незначительное увеличение собственного капитала на 55417 тыс. руб. и снижение заемного капитала на 6121 тыс. руб. в 2012 году по сравнению с 2011 годом, что является благоприятным фактором. Возрастает величина дебиторской задолженности на 78532 тыс. руб., что неблагоприятно. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия, на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Данный коэффициент имеет тенденцию роста в 2012 году по сравнению с 2011, что может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшается в 2011 году по сравнению с 2010 годом, что могло свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах, но в 2012 году этот коэффициент значительно увеличился. Коэффициент автономии показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами. Относится к финансовым коэффициентам характеризующим устойчивость. Из таблицы мы наблюдаем, что данный коэффициент не изменяется, это говорит, что зависимость организации от заемных источников финансирование, предприятие имеет устойчивое финансовое положение. Коэффициент критической ликвидности показывает на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости, в 2012 году он составил 26,3. Коэффициент маневренности остается стабильным в 2010-2012 годах и составил 0,8, показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом имеет тенденцию роста и составил в 2021 году 2,4, что показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом остается неизменным в анализируемом периоде. Финансовые показатели деятельности ООО «Маслово» Функционирование любого предприятия, чаще всего, оценивают по финансовым результатам его деятельности, которые представляют наглядную картину эффективности его производственной и сбытовой деятельности. Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо, прежде всего, выявить в соответствии ли с установленным порядком рассчитаны экономическая прибыль, прибыль от обычной деятельности, нераспределенная прибыль (убыток) и все исходные составляющие для их формирования, в частности, такие, как выручка от продаж товаров, продукции (работ, услуг); себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг); расходы по продажам и управленческие расходы, операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы. Анализируя таблицу 5 можно говорить о финансовых результатах предприятия, обратимся к данной таблице. Таблица 5 Финансовые результаты деятельности предприятия ООО «Маслово», тыс. руб.
На основании таблицы 5 можно сделать следующие выводы о динамике финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Маслово» за 2010-2012 гг. Видно, что выручка от продажи сократилась на 5,02% за анализируемый период, за счет снижения затрат товар. Увеличилась прибыль от продаж в 5 раз за исследуемый период за счет увеличения цены. Себестоимость снизилась на 23,5%, что говорит снижении затрат на продажу, Соответственно возросла валовая прибыль в 3 раза. Наблюдается снижение процентов к уплате на 71,1%, прочие доходы на 77,8%, прочие расходы на 38,7%. Прибыль до налогообложения возросла в 2 раза в связи с увеличением прибыли. Чистая прибыль возросла в 2 раза. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||