Диплом Петрова. Теоретические основы налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложения 6
 Скачать 429.95 Kb.
|
Оценка эффективности и применения налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложенияЦелесообразность применения налоговых льгот должно отвечать следующим требованиям: 1 необходимость; определение целей использования и методов измерения эффективности; обоснованность расходов бюджета для применения льготы; преимущество льготы перед прямыми расходами бюджета на  1 Быков С. С. / С. С. Быков // Классификация налоговых льгот как условие и этап оценки их эффективности /// Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2019. — № 5. — С. 20. субсидирование. Понимание потерь государственной казны дает возможность проанализировать эффективность механизма налоговых льгот. Количество расходов определяют тремя методами. Относительного каждого вида льгот рассчитывают потери бюджета. Либо анализируют на какую сумму увеличатся поступления в казну при отмене определенного вида льгот. Так же могут провести сравнение расходов на использование льгот и возможной суммой трансферта от государства в пользу субъекта. Наиболее качественным методом анализа является расчет прямых потерь бюджета. Кроме того, можно просчитать эффективность применения льгот для решения государственных, региональных или местных задач. Для понимания данного параметрам могут производиться расчеты следующих показателей: влияние налоговых льгот на уровень доходности бюджета; влияние на рост производственных и финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов, применяющих льготы; влияние льгот на социальную стабильность в обществе. Обычно относительно вышеуказанных параметров рассчитываются соответствующие коэффициенты. Льгота считается эффективной, если показатель больше единицы. Для показателей в сфере социальной деятельности показатель должен быть равен единице.1 Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъекта Российской Федерации (муниципального образования) осуществляется в порядке, установленном высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации (местной администрацией). Порядок такой оценки разрабатывается на уровне субъекта Российской Федерации (муниципального образования) самостоятельно с учетом общих требований, установленных Методикой. 2 1 Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2019. - 208 с. 2 Пансков В. Г. / В. Г. Пансков //Налоговые льготы: целесообразность и эффективность // Финансы. — 2019. — № 10. — С. 33. Итоговое решение об эффективности/неэффективности налоговой льготы (налогового расхода) принимают уполномоченные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) по итогам комплексных результатов оценки. 1 Согласно Методике все налоговые льготы (налоговые расходы) подлежат распределению по государственным (муниципальным) программам исходя из соответствия целей указанных льгот (расходов) приоритетам и целям социально-экономического развития, определенным в соответствующих государственных (муниципальных) программах. Распределение налоговых льгот (налоговых расходов) по государственным (муниципальным) программам непосредственно необходимо для процедуры их оценки через увязку с соответствующими мероприятиями и индикаторами (показателями). Отдельные налоговые льготы (налоговые расходы) могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным государственным (муниципальным) программам. В этом случае они относятся к нераспределенным налоговым льготам (налоговым расходам). Налоговые льготы (налоговые расходы), которые не соответствуют перечисленным выше критериям, относятся к непрограммным налоговым льготам (налоговым расходам).2 Для оценки эффективности налоговые льготы (налоговые расходы) также необходимо распределить в зависимости от их целевой составляющей: Социальная – поддержка отдельных категорий граждан. Финансовая – устранение/уменьшение встречных финансовых потоков. Стимулирующая – привлечение инвестиций и расширение 1 Калаков Р. Н. / Р. Н. Калаков // К вопросу об эффективности налоговых льгот: анализ современной практики // — 2020. — С. 34. 2 Барулин С. В. / С. В. Барулин // Организация системы мониторинга результативности и эффективности налоговых льгот и преференций // Финансы. — 2018. — № 4. — С.26. экономического потенциала (включая создание новых рабочих мест, улучшение условий труда). Участники оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и их полномочия: Высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации: 1 устанавливает порядок оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъекта Российской Федерации; устанавливает порядок формирования и утверждения перечня налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и т.д. Финансовый орган субъекта Российской Федерации (иной уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации): 2 определяет порядок формирования реестра налоговых льгот (налоговых расходов) субъекта Российской Федерации с учетом положений Методики; устанавливает срок и формат для предоставления куратором исходных данных, результатов оценки эффективности программных налоговых льгот (налоговых расходов); направляет в управления Федеральной налоговой службы по соответствующим субъектам Российской Федерации сведения о категориях налогоплательщиков-получателей налоговой льготы (налогового расхода) с указанием обусловливающих соответствующие налоговые льготы (налоговые расходы) положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) законов субъектов Российской Федерации и т.д. Министерство финансов Российской Федерации: 3 1 Литвин М. И. / М. И. Литвин //Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. — 2019. — № 5. — С. 55. 2 Киреенко А. П. / А. П. Киреенко // Проявления региональной налоговой политики в условиях российского бюджетного федерализма // Регион: Экономика и Социология. — 2018. — № 1. — С. 193. 3 Архипцева Л.М. / Л.М. Архипцев // Реформирование налоговых льгот // Международный бухгалтерский учет. 2019. № 31. СПС «Консультант Плюс». осуществляет методологическую поддержку субъектам Российской Федерации по вопросам оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов); определяет и доводит до финансовых органов субъектов Российской Федерации номинальный темп прироста налоговых доходов субъектов Российской Федерации; доводит до финансовых органов субъектов Российской Федерации рекомендации по распределению налоговых льгот (налоговых расходов) по группам полномочий; осуществляет проверку информации, предоставляемой финансовым органом субъекта Российской Федерации; размещает в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по итогам проверки информацию для формирования сводного перечня налоговых льгот (налоговых расходов) для сверки с субъектами Российской Федерации; определяет форму предоставления информации по налоговым льготам (налоговым расходам) уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в Министерство финансов Российской Федерации; формирует Сводный реестр налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации; размещает Сводный реестр налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации на официальном сайте Министерства 6 финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации: направляют в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации (иные уполномоченные органы исполнительной власти субъекта Российской Федерации) и в Федеральную налоговую службу информацию за год, предшествующий отчетному, а также уточненные данные за иные отчетные периоды в целях оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) с учетом актуальной информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года согласно приложению к Методике. Федеральная налоговая служба Российской Федерации: направляет в Министерство финансов Российской Федерации свод информации, поступившей от Управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, содержащий: Перечень категорий налогоплательщиков-получателей налоговой льготы (налогового расхода) с той же детализацией, как они установлены законами субъектов Российской Федерации. Сведения о суммах предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) в разрезе видов налогов за счет бюджета субъекта Российской Федерации (бюджета муниципального образования) по каждой категории налогоплательщиков-получателей налоговой льготы (налогового расхода) и в целом по субъекту Российской Федерации. Сведения об объемах налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований по каждой категории налогоплательщиков-получателей налоговой льготы (налогового расхода) и в целом по субъекту Российской Федерации – в отношении стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов). Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется по критериям результативности и целесообразности.1 В целях соответствия критериям целесообразности налоговые льготы (налоговые расходы) должны соответствовать целям и задачам государственных (муниципальных) программ (их структурных элементов) или 1 Барулин С. В. / С. В. Барулин // Организация системы мониторинга результативности и эффективности налоговых льгот и преференций // Финансы. — 2019. — № 4. — С.26. иным целям социально-экономической политики публично-правового образования (в отношении непрограммных налоговых расходов). Налоговая льгота (налоговый расход) должна быть востребована налогоплательщиками за пятилетний период. 1 Кроме того, использование определенного типа налоговой льготы (налогового расхода) не должно приводить к потерям других субъектов экономической деятельности. Невыполнение указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемых налоговых льгот (налоговых расходов). Выбор показателей (индикаторов), а также оценка соответствующего вклада производится органами государственной власти субъектов Российской Федерации (органами местного самоуправления) самостоятельно. Для оценки эффективности стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций наряду со сравнительным анализом рекомендуется рассчитывать оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых льгот (налоговых расходов).2 Применяя общую систему налогообложения налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). 1 Майбуров И.А. / И. А. Майбуров //Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот // Общество и экономика. — 2018. — № 4. — С. 71. 2 Пансков В. Г. / В. Г. Пансков //Налоговые льготы: целесообразность и эффективность // Финансы. — 2018. — № 10. — С. 33. |