Диплом Петрова. Теоретические основы налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложения 6
![]()
|
Современные проблемы применения налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложенияНалоговая система России по-прежнему характеризуется существованием большого числа льгот.1 Существующие льготы закреплены не только в соответствующих главах Налогового кодекса России, но и в неотмененных статьях законов об отдельных видах налогов. Как следствие, определить полный перечень льгот по какому-либо платежу не всегда просто. В рамках отдельных налогов системе льгот существенно недостает упорядоченности: существует значительное число получателей, но нет четкого разделения причин и оснований для выделения льготы; в результате реформирования налогового законодательства происходит дальнейшее видоизменение и усложнение структуры, связанное с добавлением новых льгот и ликвидацией старых. Проблема весьма актуальна: 2 в сегодняшнем виде система налоговых льгот не обеспечивает в полной мере социальное регулирование и поддержку населения c низкими и средними доходами. Она ведет к еще большему социальному расслоению и увеличению социальной напряженности в обществе; отсутствует комплексность в системе мер налогового стимулирования. Меры вводятся фрагментарно и охватывают отдельные сегменты инновационной деятельности; нет стыковки между мерами общего налогового регулирования и льготными режимами, вследствие чего налоговые льготы могут терять свое значение; недостаточное число льгот, направленных на стимулирование инновационной деятельности. ![]() 1 Налоговая система: учебник / под общ. ред. Н. Г. Кузнецова. М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018. 2 Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 208 с Проблемой является также непредсказуемость государственной политики, которая характеризуется частым пересмотром мер без оценки прошлого опыта, что не дает предприятиям планировать свою работу на долгий срок. Между тем инновационная деятельность и затраты на нее являются долгосрочными вложениями. Согласно опросам предприятий обрабатывающей и автотранспортной промышленности, самыми серьезными проблемами, сдерживающими инвестиции, предприятия считают непредсказуемость государственной политики (такого мнения придерживалось 40% респондентов) и дефицит квалифицированных кадров (40,7% респондентов). Специалисты в области налогового законодательства разделили налоговые преференции исходя из их функций на следующие классы1: территориальные - нацелены на поддержание прогресса в определенной местности и приоритетной зоне (особой экономической, офшорной и т.д.); отраслевые - нацелены на стимулирование различных экономических отраслей (космической, авиационной, образовательной и др.); целевые - нацелены на определенную категорию налогоплательщиков для их поддержки (упрощенная система налогообложения, социальные льготы, скидки, инвестиционный кредит и др.); функциональные - предусматривают использование возможности снизить налоговые обязательства (средства, применяемые хозяйствующими субъектами для уменьшения бремени обязательств, например, ускоренная амортизация, кредиты и т.д.); срочные - являются официальной поддержкой налогоплательщиков с целью сведения к минимуму их долгов, ограничены по периоду действия и оформляются органами власти (налоговые платежи, реструктуризация долгов, рассрочка, амнистия); ![]() 1 Барулин С. В. / С. В. Барулин // Организация системы мониторинга результативности и эффективности налоговых льгот и преференций // Финансы. — 2019. — № 4. — С.26. интравекторные - функционируют в отношении одного налога и реализуются путем разделения или понижения ставок на законодательном уровне. Итак, к налоговым преференциям относятся:1 нулевые и пониженные ставки налогов (например, нулевая ставка налога на прибыль); налоговые вычеты (например, предоставление инвестиционного вычета по налогу на прибыль определенным типам учреждений при осуществлении ими приносящей доход деятельности); освобождение от налогообложения определенных операций, доходов, видов имущества; освобождение от уплаты авансовых платежей по отдельным налогам (например, по налогу на прибыль для отдельных категорий бюджетных учреждений); предоставление рассрочки, налоговые амнистии, налоговые каникулы. В 2022 году вступили в силу нормативные акты, устанавливающие налоговые преференции в поддержку бизнеса в условиях санкций. В их числе Федеральные законы от 09.03.2022 г. N 52-ФЗ и от 26.03.2022 г. N 67-ФЗ, которыми внесены изменения в НК РФ, и постановления Правительства РФ2. Назовем основные налоговые преференции в 2022 году:3 продлены сроки уплаты налогов. В 2022 году Правительство РФ получило право продлевать установленные НК РФ сроки уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), включая налоги, уплачиваемые в рамках спецрежимов, к которым относятся система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, УСНО, ПСНО, а также сборов и страховых взносов до 31.12.2022 г. Региональные власти также вправе ![]() 1 Киреенко А. П. / А. П. Киреенко // Проявления региональной налоговой политики в условиях российского бюджетного федерализма // Регион: Экономика и Социология. — 2020. — № 1. — С. 193. 2 Официальный сайт Федеральной налоговой службы : https://www.nalog.gov.ru/rn77/anticrisis2022/ 3 Министерство финансов РФ : https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/09/main/ONBNiTTP_2022- 2024.pdf продлевать сроки уплаты региональных и местных налогов, если они не продлены Правительством РФ или субъект РФ хочет продлить их еще больше; IT-организации в 2022 - 2024 годах освобождены от уплаты налога на прибыль; для поддержки работодателей туриндустрии и гостиничного бизнеса на срок 5 лет устанавливается ставка НДС 0% на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. На 20 последовательных налоговых периодов устанавливается нулевая ставка НДС на услуги по предоставлению в аренду и пользование объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 и включенных в соответствующий реестр; до 01.07.2022 продлена программа по компенсации малому и среднему бизнесу (МСП) расходов на использование отечественной системы быстрых платежей. Суммы, которые субъекты МСП в первой половине 2022 года потратят на уплату банковских комиссий при переводе денег физлицам через систему быстрых платежей (СБП), вернутся им обратно (Постановление Правительства РФ от 31.12.2021 N 2605); расширен перечень видов НИОКР, расходы по которым можно учитывать для уменьшения базы по налогу на прибыль с повышенным коэффициентом 1,5. Расходы можно списывать единовременно в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены (Постановление Правительства РФ от 18.02.2022 N 207). В Перечень добавлены: технологии и разработки, связанные с электрокарами, с персонализированными медицинскими услугами; технологии по улучшению окружающей среды; для поддержки субъектов МСП и ИП введены дополнительные льготы в части налогообложения имущества. Налогоплательщики могут закрепить кадастровую стоимость недвижимости для расчета налога на имущество организаций в 2023 году на уровне 01.01.2022 г. Российские компании и предприниматели также могут воспользоваться программой льготного кредитования «на зарплату», целью которой является поддержание численности персонала. В 2021 году были утверждены основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 - 2023 годы. Документ разрабатывался с учетом сложившейся экономической ситуации и направлен на создание условий для восстановления деловой активности после пандемии, а также на долгосрочные структурные изменения. Для реализации положений документа в части основных направлений налоговой политики Минфин России подготовил проект закона, предусматривающий ряд новаций. «Законопроект содержит как меры поддержки некоторых пострадавших отраслей, так и меры, направленные на повышение эффективности налоговой системы и собираемости налогов без увеличения фискальной нагрузки для населения и бизнеса, - прокомментировал статс-секретарь - замминистра Алексей Сазанов. - Предлагается ряд новаций по совершенствованию налогового администрирования и международного налогообложения, результативности инвестиционных налоговых льгот. Также предусмотрена донастройка законодательства по отдельным налогам и сборам, упрощение процедур». Таким образом, для организаций на ОСН, в частности по налогу на прибыль, для организаций продолжится инвестиционный вычет для расчета налогооблагаемой базы. Это можно рассматривать, как льготу, что позволит в процессе проведения камеральной налоговой проверки учесть преференцию и принятия налоговой декларации. Перейдем к главе 2, в которой оценивается и анализируется деятельность ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми. Также в главе предоставлен анализ ООО «Восстание-Авто», где раскрывается сущность налоговых льгот и их применение. |