Диплом Петрова. Теоретические основы налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложения 6

• Название: Теоретические основы налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложения 6
• Дата: 20.06.2022
• Размер: 429.95 Kb.
• Имя файла: Диплом Петрова.docx
• Тип: Реферат; #604965
• страница: 5 из 12

Современные проблемы применения налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложения

Налоговая система России по-прежнему характеризуется существованием большого числа льгот.¹ Существующие льготы закреплены не только в соответствующих главах Налогового кодекса России, но и в неотмененных статьях законов об отдельных видах налогов. Как следствие, определить полный перечень льгот по какому-либо платежу не всегда просто. В рамках отдельных налогов системе льгот существенно недостает упорядоченности: существует значительное число получателей, но нет четкого разделения причин и оснований для выделения льготы; в результате реформирования налогового законодательства происходит дальнейшее видоизменение и усложнение структуры, связанное с добавлением новых

льгот и ликвидацией старых.

Проблема весьма актуальна: ²

• 
  в сегодняшнем виде система налоговых льгот не обеспечивает в полной мере социальное регулирование и поддержку населения c низкими и средними доходами. Она ведет к еще большему социальному расслоению и увеличению социальной напряженности в обществе;
  
• 
  отсутствует комплексность в системе мер налогового стимулирования. Меры вводятся фрагментарно и охватывают отдельные сегменты инновационной деятельности;
  
• 
  нет стыковки между мерами общего налогового регулирования и льготными режимами, вследствие чего налоговые льготы могут терять свое значение;
  
• 
  недостаточное число льгот, направленных на стимулирование инновационной деятельности.
  

¹ Налоговая система: учебник / под общ. ред. Н. Г. Кузнецова. М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018.

² Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 208 с

Проблемой является также непредсказуемость государственной политики, которая характеризуется частым пересмотром мер без оценки прошлого опыта, что не дает предприятиям планировать свою работу на долгий срок. Между тем инновационная деятельность и затраты на нее являются долгосрочными вложениями. Согласно опросам предприятий обрабатывающей и автотранспортной промышленности, самыми серьезными проблемами, сдерживающими инвестиции, предприятия считают непредсказуемость государственной политики (такого мнения придерживалось 40% респондентов) и дефицит квалифицированных кадров (40,7% респондентов).

Специалисты в области налогового законодательства разделили налоговые преференции исходя из их функций на следующие классы¹:

• 
  территориальные - нацелены на поддержание прогресса в определенной местности и приоритетной зоне (особой экономической, офшорной и т.д.);
  
• 
  отраслевые - нацелены на стимулирование различных экономических отраслей (космической, авиационной, образовательной и др.);
  
• 
  целевые - нацелены на определенную категорию налогоплательщиков для их поддержки (упрощенная система налогообложения, социальные льготы, скидки, инвестиционный кредит и др.);
  
• 
  функциональные - предусматривают использование возможности снизить налоговые обязательства (средства, применяемые хозяйствующими субъектами для уменьшения бремени обязательств, например, ускоренная амортизация, кредиты и т.д.);
  
• 
  срочные - являются официальной поддержкой налогоплательщиков с целью сведения к минимуму их долгов, ограничены по периоду действия и оформляются органами власти (налоговые платежи, реструктуризация долгов, рассрочка, амнистия);
  

¹ Барулин С. В. / С. В. Барулин // Организация системы мониторинга результативности и эффективности налоговых льгот и преференций // Финансы. — 2019. — № 4. — С.26.

• 
  интравекторные - функционируют в отношении одного налога и реализуются путем разделения или понижения ставок на законодательном уровне.
  

Итак, к налоговым преференциям относятся:¹

• 
  нулевые и пониженные ставки налогов (например, нулевая ставка налога на прибыль);
  
• 
  налоговые вычеты (например, предоставление инвестиционного вычета по налогу на прибыль определенным типам учреждений при осуществлении ими приносящей доход деятельности);
  
• 
  освобождение от налогообложения определенных операций, доходов, видов имущества;
  
• 
  освобождение от уплаты авансовых платежей по отдельным налогам (например, по налогу на прибыль для отдельных категорий бюджетных учреждений);
  
• 
  предоставление рассрочки, налоговые амнистии, налоговые каникулы. В 2022 году вступили в силу нормативные акты, устанавливающие налоговые преференции в поддержку бизнеса в условиях санкций. В их числе
  

• 
  Федеральные законы от 09.03.2022 г. N 52-ФЗ и от 26.03.2022 г. N 67-ФЗ, которыми внесены изменения в НК РФ, и постановления Правительства РФ².
  

Назовем основные налоговые преференции в 2022 году:³

• 
  продлены сроки уплаты налогов. В 2022 году Правительство РФ получило право продлевать установленные НК РФ сроки уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), включая налоги, уплачиваемые в рамках спецрежимов, к которым относятся система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, УСНО, ПСНО, а также сборов и страховых взносов до 31.12.2022 г. Региональные власти также вправе
  

¹ Киреенко А. П. / А. П. Киреенко // Проявления региональной налоговой политики в условиях российского бюджетного федерализма // Регион: Экономика и Социология. — 2020. — № 1. — С. 193.

² Официальный сайт Федеральной налоговой службы : https://www.nalog.gov.ru/rn77/anticrisis2022/

³ Министерство финансов РФ : https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/09/main/ONBNiTTP_2022- 2024.pdf

продлевать сроки уплаты региональных и местных налогов, если они не продлены Правительством РФ или субъект РФ хочет продлить их еще больше;

• 
  IT-организации в 2022 - 2024 годах освобождены от уплаты налога на прибыль;
  
• 
  для поддержки работодателей туриндустрии и гостиничного бизнеса на срок 5 лет устанавливается ставка НДС 0% на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. На 20 последовательных налоговых периодов устанавливается нулевая ставка НДС на услуги по предоставлению в аренду и пользование объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 и включенных в соответствующий реестр;
  
• 
  до 01.07.2022 продлена программа по компенсации малому и среднему бизнесу (МСП) расходов на использование отечественной системы быстрых платежей. Суммы, которые субъекты МСП в первой половине 2022 года потратят на уплату банковских комиссий при переводе денег физлицам через систему быстрых платежей (СБП), вернутся им обратно (Постановление Правительства РФ от 31.12.2021 N 2605);
  
• 
  расширен перечень видов НИОКР, расходы по которым можно учитывать для уменьшения базы по налогу на прибыль с повышенным коэффициентом 1,5. Расходы можно списывать единовременно в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены (Постановление Правительства РФ от 18.02.2022 N 207).
  

В Перечень добавлены:

• 
  технологии и разработки, связанные с электрокарами, с персонализированными медицинскими услугами;
  
• 
  технологии по улучшению окружающей среды;
  

• 
  для поддержки субъектов МСП и ИП введены дополнительные льготы в части налогообложения имущества. Налогоплательщики могут закрепить кадастровую стоимость недвижимости для расчета налога на имущество организаций в 2023 году на уровне 01.01.2022 г.
  

Российские компании и предприниматели также могут воспользоваться программой льготного кредитования «на зарплату», целью которой является поддержание численности персонала.

В 2021 году были утверждены основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 - 2023 годы. Документ разрабатывался с учетом сложившейся экономической ситуации и направлен на создание условий для восстановления деловой активности после пандемии, а также на долгосрочные структурные изменения.

Для реализации положений документа в части основных направлений налоговой политики Минфин России подготовил проект закона, предусматривающий ряд новаций.

«Законопроект содержит как меры поддержки некоторых пострадавших отраслей, так и меры, направленные на повышение эффективности налоговой системы и собираемости налогов без увеличения фискальной нагрузки для населения и бизнеса, - прокомментировал статс-секретарь - замминистра Алексей Сазанов. - Предлагается ряд новаций по совершенствованию налогового администрирования и международного налогообложения, результативности инвестиционных налоговых льгот. Также предусмотрена донастройка законодательства по отдельным налогам и сборам, упрощение процедур».

Таким образом, для организаций на ОСН, в частности по налогу на прибыль, для организаций продолжится инвестиционный вычет для расчета налогооблагаемой базы. Это можно рассматривать, как льготу, что позволит в процессе проведения камеральной налоговой проверки учесть преференцию и принятия налоговой декларации.

Перейдем к главе 2, в которой оценивается и анализируется деятельность ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми. Также в главе предоставлен анализ ООО «Восстание-Авто», где раскрывается сущность налоговых льгот и их применение.