Диплом Петрова. Теоретические основы налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложения 6

• Название: Теоретические основы налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложения 6
• Дата: 20.06.2022
• Размер: 429.95 Kb.
• Имя файла: Диплом Петрова.docx
• Тип: Реферат; #604965
• страница: 8 из 12

РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ ПРИ ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ

НАЛОГОВ ПРИ ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1 Мероприятия по улучшению механизма применения налоговых льгот в ООО «Восстание-Авто»

С 1 января 2018 г. у налогоплательщиков появился новый способ снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль - инвестиционный налоговый вычет, правила применения которого регулируются нормами ст.

1. 
   НК РФ. Этот способ налоговой оптимизации дает весьма ощутимую экономию, поскольку вычет не участвует в расчете налогооблагаемой прибыли, а уменьшает уже исчисленный налог (авансовый платеж по налогу). Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2021 г. Представлена в
   

Приложении 8.

Решение о применении ИНВП должно быть отражено в учетной политике организации для целей налогообложения (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Расходы налогоплательщика, в отношении которых применяется ИНВП, должны иметь место только в периоде действия вычета - с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2027 г.

Например, в Пермском крае закон применяется с 01.01.2020 года и это Закон Пермского края от 10.09.2020 N 550-ПК.

В соответствии с законом условия применения вычета следующие: Рассмотрим категории налогоплательщиков:

Право на вычет предоставляется налогоплательщику, заключившему инвестиционное соглашение в целях применения вычета с Правительством края для реализации приоритетного инвестиционного проекта края, которому присвоена соответствующая категория:

• 
  малый приоритетный инвестиционный проект - объем инвестиций
  

составляет от 100 млн руб. до 500 млн руб. включительно;

• 
  средний приоритетный инвестиционный проект - объем инвестиций составляет от 500 млн руб. до 1,5 млрд руб. включительно;
  
• 
  крупный приоритетный инвестиционный проект - объем инвестиций составляет более 1,5 млрд руб.
  

Если налогоплательщик осуществляет реализацию малого или среднего приоритетного инвестиционного проекта края, он получает право на применение вычета при соблюдении одного из следующих условий:

1. 
   Объем инвестиций в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта края должен составлять не менее 10% от величины среднегодовой выручки за 3 календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налогоплательщик заключил инвестиционное соглашение в целях применения вычета, если иное не предусмотрено условием 2.
   
2. 
   Если основным видом деятельности налогоплательщика в соответствии с ОКВЭД является класс 20, при этом объем инвестиций в рамках реализации инвестиционного проекта края должен составлять не менее 20% от величины среднегодовой выручки за 3 календарных года, предшествующих налоговому периоду, котором налогоплательщик заключил инвестиционное соглашение в целях применения вычета.
   

Рассмотрим категории объектов:

Право на вычет предоставляется в отношении следующих расходов:

1. 
   Составляющих первоначальную стоимость основных средств в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, возникших в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, и предусмотренных абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, за исключением объектов основных средств:
   

• 
  приобретенных в результате реорганизации;
  
• 
  выявленных в результате инвентаризации (первоначальная стоимость которых определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ).
  

2. 
   Составляющих величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением частичной ликвидации основного средства), возникших в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, и предусмотренных абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ.
   
3. 
   На создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур.
   
4. 
   На научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанных в пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ.
   

В отношении основных средств, по которым был применен вычет, налогоплательщик не может применять:

• 
  налоговые ставки по налогу на имущество организаций, установленные ч. 2 и (или) 7 ст. 3 Закона Пермского края от 13.11.2017 N 141-ПК;
  
• 
  налоговую льготу по налогу на имущество организаций, установленную п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона Пермского края от 13.11.2017 N 141-ПК.
  

Рассмотрим максимальный размер вычета:

1. 
   50% - расходы, указанные в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ; расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанные в пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ. Сумма расходов не может превышать сумму инвестиций, указанных в инвестиционном соглашении;
   
2. 
   30% - расходы, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением частичной ликвидации основного средства); расходы на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур. Сумма расходов не может превышать сумму инвестиций, указанных в инвестиционном соглашении.
   

В соответствии с законом ставка налога для расчета предельной величины вычета:

• 
  1% - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для реализации
  

малого приоритетного инвестиционного проекта края;

• 
  10% - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для реализации среднего приоритетного инвестиционного проекта края;
  
• 
  14,5% - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для реализации крупного приоритетного инвестиционного проекта края.
  

Указанные размеры ставок подлежат применению налогоплательщиками, заключившими после вступления в силу Закона Пермского края от 29.11.2021 N 24-ПК соглашение на реализацию приоритетного инвестиционного проекта, которому присвоена категория малого или среднего приоритетного инвестиционного проекта, и распространяются на налогоплательщиков, обладающих на дату подачи заявки статусом субъекта малого или среднего предпринимательства, присвоенным в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ. Произведем расчеты в соответствии с прогнозируемым одобрением инвестиционного налогового вычета в виде капитальных вложений на

строительство автоцентра на Восстание.