Диплом Петрова. Теоретические основы налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложения 6
 Скачать 429.95 Kb.
|
Расчет экономической эффективности предложенных мероприятийРешение об использовании или отказе от использования права на применение ИНВП в отношении объектов ОС может быть принято только с начала очередного налогового периода. Изменить ранее принятое решение налогоплательщик может по истечении трех последовательных налоговых периодов его применения (если иной срок не определен решением субъекта Российской Федерации). Это означает, что если налогоплательщик будет использовать ИНВП, например, в 2022 г., то отказаться от его применения можно не ранее 2023 г. Вопросам оценки эффективности налоговых льгот уделяется большое внимание в связи с тем, что их количество за годы налоговых реформ значительно возросло, а воздействие на развитие экономики явно не проявляется. В Методике оценки эффективности налоговых льгот, разработанной Минэкономразвития России, предлагается оценивать эффективность льгот в два этапа: сначала экспертным путем, а затем – расчетом специального коэффициента. На первом (экспертном) этапе оценка эффективности проводится на основе профессионального мнения и экономико-математических формул. Сущность этого подхода заключается в определении критериев эффективности, которые представляют собой набор определенных требований, например, доступности для налогоплательщиков, ясности правил получения, влияния на уровень конкуренции и др. Затем предполагается отнесение конкретной льготы к определенной группе: в зависимости от элемента налогообложения, на который направлена льгота, условий предоставления, срока действия и т.п. Внутри каждой группы для более достоверной оценки эффективности выделяются подгруппы, например, развитие производительных сил, товарного рынка. Таким образом, в каждой группе используется от трех до семи показателей оценки эффективности, которые получают от эксперта определенный весовой коэффициент в зависимости от значимости, то есть степени влияния на общую оценку эффективности внутри группы. По результатам экспертной оценки формулируются выводы и рекомендации: льготу ликвидировать; льготу сохранить в неизменном виде или с возможными небольшими изменениями; провести дополнительный углубленный анализ действия льготы для выработки рекомендаций по повышению эффективности. На втором этапе (расчетном) оценка проводится на основе коэффициента интегральной эффективности и показателей, которые тесно связаны с предоставляемой льготой. Критерий ее введения определяется в зависимости от конечной цели: технической, социальной, стимулирующей. Техническая цель введения льготы связана с оптимизацией бюджетных платежей, уменьшением взаимоисключающих финансовых потоков; социальная – с льготированием определенных групп населения; стимулирующая – с поощрением определенных видов деятельности, развитием территорий, реализацией инвестиционных проектов. Расчет коэффициента эффективности предлагается либо темповым, либо сравнительным методом. В первом случае сравниваются темп роста выбранного показателя в n-м году применения льготы по сравнению с аналогичным параметром предшествующего года, до введения льготы. Во втором случае проводится сопоставление темпа роста выбранного показателя по определенному направлению (региону, виду деятельности) в n-м году применения льготы по сравнению с аналогичным показателем у базового объекта (среднего по региону, отрасли). В целом методика Минэкономразвития России информативна, так как основана на репрезентативности показателей и учитывает интересы государства и получателей льготы. В то же время она не лишена и недостатков, которые следуют из ее достоинств. Например, использование экспертной оценки определяет субъективность в определении эффективности налоговых льгот, а расчет коэффициентов носит макроэкономический характер. Данное обстоятельство, с одной стороны, увеличивает вероятность недостоверной оценки на заключительном этапе работы, а с другой стороны, затрудняет применение методики на региональном и муниципальном уровнях. Поэтому в большинстве регионов разработаны свои критерии и методики оценки эффективности налоговых льгот, касающиеся налогов на прибыль организаций, имущество организаций, транспортного налога, а также упрощенной системы налогообложения. Рассмотрим более подробно критерии оценки эффективности налоговых льгот в отдельных регионах. В ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми таковыми являются: повышение инвестиционной привлекательности, которая связана с увеличением объемов производства, налоговых платежей, уменьшением себестоимости после реализации инвестиционного проекта. Далее рассмотрим прогнозный отчет о финансовых результатах. Таблица 3.4 - Горизонтальный анализ прогнозного отчета о финансовых результатах ООО «Восстание-Авто» до и после внедрения мероприятий, тыс. руб.
Таким образом, после реализаций мероприятий выручка увеличится на 1 085,7 тыс. руб. или 10%, себестоимость продаж увеличится на 22 тыс. руб. или на 0,22%, валовая прибыль (убыток) увеличится на 1 063,7 тыс. руб. или на 101,30%, прибыль (убыток) от продаж увеличится на 1 063,7 тыс. руб. или на 101,30%, прочие доходы не изменятся и будут составлять 38 тыс. руб., прочие расходы останутся неизменными и будут составлять 34 тыс. руб., прибыль (убыток) до налогообложения увеличится на 1 063,7 или на 100,92%, текущий налог на прибыль увеличится на 312,54 тыс. руб. или на 281,57%, чистая прибыль (убыток) или чистый финансовый результат увеличится на 751,16 тыс. руб. или на 79,66%. Такие изменения показателей говорят о том, что внедрение мероприятий положительно скажется на финансовой составляющей ООО «Восстание- Авто» и применение инвестиционного вычета повлечет за собой увеличение чистого финансового результата. Помимо горизонтального анализа, проведем вертикальный анализ отчета о финансовых результатах с плановыми показателями, которые отражает будущие показатели ООО «Восстание-Авто» после внедрения предложенных мероприятий. Вертикальный анализ представлен в Таблице 3.5. Таблица 3.5 - Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Восстание-Авто» до и после внедрения мероприятий, тыс. руб.
Из приведённого выше анализа можно увидеть, что себестоимость продаж уменьшилась на 8,03%, валовая прибыль (убыток) увеличилась на 8,03%, прибыль (убыток) от продаж увеличилась на 8,03%, прочие доходы и прочие расходы уменьшались на 0,03%, прибыль (убыток) до налогообложения увеличилась на 8,03%, текущий налог на прибыль увеличился на 2,53, чистая прибыль увеличилась на 5,5%. Более наглядно основные показатели, таких как выручка, валовая прибыль (убыток), себестоимость продаж, чистая прибыль (убыток) и их вид до внедрения в 2021 году и после внедрения в 2022 году изображены на Рисунке 3.3.  Рисунок 3.3 – Основные показатели ООО «Восстание-Авто» за 2021 г. до внедрения предложенных мероприятий и после На диаграмме хорошо виден положительный экономический эффект, то есть увеличение доходности ООО «Восстание-Авто», что свидетельствует о положительном результате от применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль. Перейдем к заключению относительно всей выпускной квалификационной работы. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||