Диплом Петрова. Теоретические основы налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложения 6

Название	Теоретические основы налоговых льгот при исчислении налогов при общей системе налогообложения 6
Дата	20.06.2022
Размер	429.95 Kb.
Формат файла
Имя файла	Диплом Петрова.docx
Тип	Реферат #604965
страница	7 из 12

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

Мониторинг результатов законных оснований применения налоговых льгот налогоплательщиками на территории ИФНС

В процессе налогового мониторинга в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми налоговые инспекторы получают доступ к учётной базе ООО

«Восстание-Авто» и контролируют правильность начисления и уплаты налогов. Взамен организацию освобождают от камеральных и выездных проверок за этот период. Порядок проведения мониторинга прописан в статьях 88-89 НК РФ.

Согласно внесенным в НК РФ изменениям с 1 января 2015 г. перейти на особую форму налогового контроля — налоговый мониторинг — могут налогоплательщики — организации, отвечающие установленным в ч. 3 ст.

105.26 НК РФ условиям (Рисунок 2), а именно: ¹

совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, должна составлять не менее 300 миллионов рублей;
суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, должен составлять не менее 3 миллиардов рублей;
совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря календарного года, предшествующего

¹ Шамонина Т.П. Налоговое администрирование как элемент финансовой безопасности государства. // Вестник Уфимского государственного нефтяного технического университета. Наука, образование, экономика. Серия: Экономика. 2018, № 1 (19). — с. 40 — 43.

году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, должна составлять не менее 3 миллиардов рублей.

Рисунок 2 – Условия вступления в налоговый мониторинг

Анализ налогового законодательства и научной литературы позволил выделить в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми следующие принципы налогового мониторинга (Рисунок 3):

открытость и сотрудничество;
прозрачность для налогового органа;
переход к расширенному информационному взаимодействию;
получение мотивированного мнения.

Принцип открытости означает, что контроль в режиме мониторинга проводится не по усмотрению налогового органа, а по желанию налогоплательщика, на основании подаваемого им заявления. При определенных обстоятельствах возможно прекращение проведения налогового мониторинга досрочно.

Рисунок 3 – Основные принципы налогового мониторинга

В отношении налогоплательщика, использующего налоговый мониторинг, налоговые проверки не проводятся. НК РФ закрепляет норму о запрете проведения камеральной налоговой проверки при представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг (за исключением некоторых случаев) (ч.

1.1 ст. 88 НК РФ). Проведение выездных налоговых проверок за указанный период также не допускается (ч. 5.1 ст. 89 НК РФ).

В ходе мониторинга налоговый орган формирует мотивированное мнение, содержащее позицию по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Мотивированное мнение инспекция составляет либо по собственной инициативе, либо по запросу организации. Это позволяет оперативно разрешать все возникающие споры. ¹

Кроме того, если у налогоплательщика в результате выполнения мотивированного мнения налогового органа образовалась недоимка, то пени на сумму недоимки не начисляются (ч. 8 ст. 75 НК РФ).² Выполнение

¹ Богатин, Ю.В., Швандар В.А. Оценка эффективности бизнеса и инвестиций: Учеб. пособие. М.: Финансы, ЮНИТИ-ДАНА, 2018 - 215 с.

² Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М., 2018 г.

мотивированного мнения, направленного в ходе проведения налогового мониторинга, признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (п. 3 ч. 1 ст. 111 НК РФ). При этом данное правило не применяется в случае, если указанное мотивированное мнение налогового органа основано на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком. Неисполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа или досрочное прекращение налогового мониторинга в соответствии с ч. 5.1 ст. 89 НК РФ являются основаниями для назначения выездной проверки.

Таким образом, реализация принципов налогового мониторинга делают его эффективной формой предварительного налогового контроля в Российской Федерации.

Мониторинг охватывает один календарный год: с 1 января по 31 декабря. ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми должна завершить его до 1 октября следующего года.

В ООО «Восстание-Авто» налоговый мониторинг будет проводится с 1 января по 31 декабря 2022 года. Инспекция ФНС по Мотовилихинскому району г. Перми в срок до 1 октября 2023 года обязана завершить проверку деятельности этой компании за 2022 год и предоставить все необходимые документы.

Процесс проведения налогового мониторинга:

Налоговая инспекция (ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми) проводит его на своей территории на основе деклараций и учётных данных из базы, куда ООО «Восстание-Авто» даёт доступ.

ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми вправе:

запрашивать документы, информацию по расчётам и уплате налогов, сборов, страховых взносов;
требовать письменные или устные пояснения по существу запроса;
требовать письменные или устные пояснения по существу запроса.

Документы или информацию по запросам предоставляется в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми в виде заверенных копий:¹

в бумажном виде — через уполномоченного представителя или по почте;
в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи.

ООО «Восстание-Авто» подготовило и предоставило документы в налоговую в течение 10 дней.

Недочёты или ошибки, а также мотивированное мнение в отказе организации не отправлены.

Мотивированное мнение ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми может запросить и ООО «Восстание-Авто», если в чём-то сомневается, и тоже не позднее 1 июля года, следующего после периода мониторинга.²

Если ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми обнаружит несоответствия по исчислению или уплате налогов и сборов — она отправляет мотивированное мнение в течение 5 рабочих дней. Когда сомнения есть у самой организации, она запрашивает мотивированное мнение у налоговой инспекции. Если у организации остались не исполненные мотивированные мнения, то не позднее 1 декабря, следующего за контрольные года, ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми должна об этом сообщить.

Согласно п. 1 ст. 25.8 НК РФ региональный инвестиционный проект (РИП) - инвестиционный проект, целью которого является производство товаров, выполнение работ и оказание услуг. ООО «Восстание-Авто» заявило право на льготы путем подачи заявления в налоговый орган.

Порядок ведения реестра участников региональных инвестиционных проектов и состав сведений, содержащихся в реестре, утверждены Приказом ФНС России от 23.06.2014 N ММВ-7-3/328@.

¹ Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.02.2022). Принят государственной думой 16 июля 1998 года. Официальный текст - Текст: электронный // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/

² Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.02.2022). Принят государственной думой 16 июля 1998 года. Официальный текст - Текст: электронный // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/

Субъектам РФ разрешено увеличивать минимальный объем капитальных вложений, а также устанавливать иные требования в дополнение к требованиям, предусмотренным НК РФ.

Стимулирование инвестиционной активности с помощью налоговых льгот осуществляется по НДС, налогу на имущество и другим налогам.

Стимулирующие функции налога на прибыль находят отражение в системе льгот, установленных действующим законодательством. Установленные законом льготы можно разделить на две группы:

Первая группа - это льготы, которые могут быть предоставлены всем предприятиям и организациям независимо от их отраслевой принадлежности и организационно-правовой формы.
К другой группе относятся льготы, которыми могут воспользоваться только предприятия, выпускающие определенные виды продукции, занимающиеся конкретными видами деятельности и некоторые другие предприятия. Эти льготы весьма многочисленны и разнообразны.

Основное направление эволюции российского законодательства по налогу на прибыль состоит в расширении налогооблагаемой базы за счет включения в нее новых объектов обложения и ограничения скидок и льгот. Особенностью льготного налогообложения в России является то, что, выступая федеральным налогом по части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, органы законодательной власти могут устанавливать свои льготы, перечень которых достаточно широк.

Рассмотрим улучшения механизма применения налоговых льгот в организации на общей системе налогообложения в связи с включением организации в реестр участника инвестиционного проекта.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12