Учет и анализ доходов. Теоретические основы учета и анализа доходов коммерческой организации 6
 Скачать 263.62 Kb.
|
2.2. Анализ доходов организации и оценка резервов их ростаДля анализа доходов и расходов ООО «Овощная долина» исходные данные, содержащиеся в отчете о финансовых результатах, необходимо преобразовать в удобную для анализа табличную форму, агрегировать, объединить в логические группы и т.п. В таблице 6 представлены исходные и аналитические показатели отчета о финансовых результатах за 2019-2021 гг. для проведения структурно-динамического (вертикального и горизонтального) анализа. Они отражают состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. К доходам ООО «Овощная долина» относятся выручка от продаж и прочие доходы. Таким образом, на основе данных представленных в таблице, можно сделать вывод о том, что на протяжении анализируемого периода наблюдается снижение выручки продаж ООО «Овощная долина». Таблица 6 - Динамика доходов предприятия (горизонтальный анализ), тыс. руб.
Выручка от продаж составила в 2021 г. 117 322 тыс. руб., что на 39 % меньше данного показателя в 2019 г. Прочие доходы показали темп роста меньше 100%. При этом рост чистой прибыли за исследуемый период составил 113,13%. В 2021 г. общая величина доходов организации составила 130520 тыс. р., что является самым низким значением за весь анализируемый период. Следует отметить, что более высокое «качество» доходов любой компании характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках осуществления обычных видов деятельности, т.е. за счет выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг. В 2021 г. выручка составила 89,89% от всех доходов. Удельный вес прочих доходов в 2021г. составил 10,11%. Они так же способствуют росту прибыли организации, но вместе с тем имеют эпизодический, нерегулярный характер. Таблица 7 - Соотношение темпов роста выручки и себестоимости ООО «Овощная долина»
Как видно из таблицы, коэффициент соотношения доходов и расходов на протяжении всего периода был больше 1. В итоге соотношение доходов и расходов, связанных с основной деятельностью организации определяет уровень и динамику валовой прибыли как показателя финансовых результатов. Проведем вертикальный анализ финансовых показателей предприятия (таблица 8). Таблица 8 - Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности (вертикальный анализ) в 2019-2021гг.
Проведенный в таблице анализ позволит оценить, какую долю занимают отдельные показатели в выручке предприятия Из данных таблиц видно, что общая прибыль до налогообложения увеличилась за указанный период на 13,32%, а ее удельный вес в объеме выручке увеличился на 0,65%. Темп роста чистой прибыли за анализируемый период составил 113,33%, а ее удельный вес в объеме выручке увеличился на 0,52%. За 2019 г. валовая прибыль составила 14385 тыс. руб., а за 2021 г. - 20471 тыс. руб. Темп роста валовой прибыли составил 142,31%. Доля валовой прибыли в выручке в 2019 г. составила 7,46%, а в 2021 г. - 17,45%. На величину прибыли организации влияют различные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Некоторые из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Проведем факторный анализ отдельно для 2020 г. и 2021 г. Таблица 8 - Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли от основной деятельности в 2020 г., тыс. руб.
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Индекс инфляции в 2020 г. составил по сравнению с 2019 г. в среднем 102,52%. Тогда индекс цены составляет: 102,52 / 100 = 1,0252 = 1ц Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна: В’ = В1 / Jц, (14) где В’ - выручка от реализации в сопоставимых ценах; В1 - выручка от реализации продукции в отчетном периоде; Jц - индекс цены. Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит: Введение 3 Глава 1. Теоретические основы учета и анализа доходов коммерческой организации 6 1.1.Понятие, экономическая сущность доходов и их классификация 6 1.2.Порядок учета доходов коммерческой организации 18 1.3. Методика анализа доходов коммерческой организации и оценки резервов их роста 27 (4) 28 (3) 28 (2) 28 Глава 2. Организация учета и анализ доходов организации 46 2.1. Особенности организации учета доходов в организации 46 2.2. Анализ доходов организации и оценка резервов их роста 55 Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета доходов и выявлению резервов их роста 64 3.1.Проблемы организации учета доходов и выявления их роста в коммерческой организации 64 3.2.Направления совершенствования системы учета доходов в организации для выявления резервов их роста 69 Заключение 78 Список использованной литературы 82 где изм Пр(к) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «Количество проданной продукции»; В1 и В0 - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах; изм Вц - показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены; R0 - рентабельность продаж в базисном периоде. изм Пр(к) = ((189084 - 192873) - 4647,792) * 0,023 =-194,046тыс. руб. Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продаж уменьшилась на 194,046 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции. Расчет влияния фактора «Цена»: Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет: Введение 3 Глава 1. Теоретические основы учета и анализа доходов коммерческой организации 6 1.1.Понятие, экономическая сущность доходов и их классификация 6 1.2.Порядок учета доходов коммерческой организации 18 1.3. Методика анализа доходов коммерческой организации и оценки резервов их роста 27 (4) 28 (3) 28 (2) 28 Глава 2. Организация учета и анализ доходов организации 46 2.1. Особенности организации учета доходов в организации 46 2.2. Анализ доходов организации и оценка резервов их роста 55 Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета доходов и выявлению резервов их роста 64 3.1.Проблемы организации учета доходов и выявления их роста в коммерческой организации 64 3.2.Направления совершенствования системы учета доходов в организации для выявления резервов их роста 69 Заключение 78 Список использованной литературы 82 где УС1 и Ус0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах. изм Пр(с) = 189084* (0,950614 - 0,925417) = 4764,35 тыс. руб. Здесь необходимо отметить, что расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. За счет увеличения себестоимости прибыль уменьшилась. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы». Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей: изм Пр (кр) = В1 * (УКР1 - УКР0) / 100 (18) Однако на предприятии нет коммерческих расходов, поэтому расчет по данной формуле не требуется, влияние коммерческих расходов на прибыль отсутствует. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы». изм Пр (ур) =В1 * (УУР1 - УУР0) / 100 (19) где УУР1 и УРР0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах. изм Пр (ур) = 189084 * (0,0404 - 0,0514) = - 2079,924 тыс. руб. Как видно из таблицы 7 в абсолютном выражении управленческие расходы уменьшились, их удельный вес в выручке за анализируемый период также уменьшился, таким образом за счет изменения управленческих расходов прибыль увеличилась. Остальные показатели - факторы от прочей и внереализационной деятельности - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить (таблица 9). Таким образом, основным фактором, увеличившим прибыль от реализации ООО в 2020 г., является снижение управленческих расходов; на втором месте - изменение цен на реализованную продукцию. Однако, увеличение себестоимости снизило прибыль от продаж. Уменьшение прочих расходов способствовало увеличению прибыли до налогообложения. Таблица 9 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль в 2020 году
Теперь проведем факторный анализ для 2021 г. Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли представлены в таблице 10. Таблица 10 - Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли от основной деятельности в 2021 г., тыс. руб.
Индекс инфляции в 2021 г. составил по сравнению с 2020 г. в среднем 104,27%. Тогда индекс цены составляет: 104,27 / 100 = 1,0427 = 1ц Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит: В’ = 117322 / 1,0427 = 112517,503 тыс. руб. Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет инфляции: изм Вц = 117322 - 112517,503 = 4804,497 тыс. руб. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»: Влияние на сумму прибыли от продаж изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом: изм Пр(к) = ((117322 - 189084) - 4804,497) * 0,009 = -689,098 тыс. руб. Расчет влияния фактора «Цена»: Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет: изм Пр(ц) = (4804,497 * 0,9 ) / 100 = 43,24 тыс. руб. Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом: изм Пр(с) = 117322 * (0,8255 - 0,9506) = -14676,9822 тыс. руб. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы». На предприятии в 2020 г. и в 2021 г. коммерческие расходы отсутствуют, поэтому расчет не требуется. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы». изм Пр(ур) = 117322* (0,1469 - 0,0403) = 12506,5252 тыс. руб. Таблица 11 - Сводная таблица влияния факторов на прибыль в 2021 году
Таким образом, основным фактором, увеличившим прибыль от продаж ООО в 2021 г., было снижение себестоимости. Себестоимость продаж уменьшилась в изучаемом периоде, и это увеличило прибыль на 14676 тыс. руб. Значительно снизили прибыль до налогообложения и чистую прибыль увеличение прочих расходов. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||