Учет и анализ доходов. Теоретические основы учета и анализа доходов коммерческой организации 6

• Название: Теоретические основы учета и анализа доходов коммерческой организации 6
• Дата: 10.03.2023
• Размер: 263.62 Kb.
• Имя файла: Учет и анализ доходов.docx
• Тип: Реферат; #978973
• страница: 4 из 10

1.3. Методика анализа доходов коммерческой организации и оценки резервов их роста

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным Формы №2 «Отчет о финансовых результатах» в которой содержится информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды.

Это позволяет качественно оценить характер возникновения и содержа­ние доходов и расходов; проанализировать в динамике состав и структуру до­ходов и расходов, их изменение, осуществлять контроль за их движением и состоянием; выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение (снижение) доходов и расходов, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельству­ющих об эффективности использования доходов и целесообразности произве­денных расходов в сравнении с полученными доходами.

В аналитической практике применяется несколько методов, которые ис­пользуются при анализе любой формы отчетности: вертикальный, горизон­тальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ. В оценке качестве прибыли боль­шое значение придают бухгалтерским методам. В прогнозировании финансо­вых результатов используются методы статистики. При горизонтальном ана­лизе доходов и расходов изучаются абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы роста показателей, анализируются причины изменений с помощью качественных методов экономического анализа. При вертикальном анализе соответствующих статей формы № 2 рассчитывается удельный вес различных частей доходов и расходов в итоге по виду доходов (расходов), а также доля доходов (расходов) обычных и прочих доходов (расходов) органи­зации.

Так, Г.В. Савицкая считает, что к стандартным методам анализа отчет­ности относятся горизонтальный и вертикальный анализ формирования фи­нансовых результатов, который выполняется в аналитических таблицах с по­мощью относительных показателей динамики, показателей структуры и дина­мики структуры [39]. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках - это анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Г оризонтальный анализ направлен на изучение тем­пов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре. Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования ор­ганизации, стабильность методов бухгалтерского учета устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бух­галтерские показатели. Доходы, являются важнейшими показателями деятель­ности предприятия. Они оказывают влияние на конечный результат - получе­ние прибыли. Анализ доходов и расходов целесообразно начинать с сопостав­ления данных отчетного периода с данными предыдущего по всем видам до­ходов формы .№2 «Отчет о финансовых результатах»: выручка от продаж, про­центы к получению, операционные доходы, внереализационные доходы, до­ходы от участия в других организациях. В результате этого сопоставления, возможно, выявить изменение величин доходов и причин их снижение или увеличения. Чтобы оценить влияние различных факторов на формирование доходов необходимо провести анализ структуры доходов. И.А. Либерман определяет структуру доходов как долю, которую составляет тот или иной до­ход в общих доходах [25]. Расчет структуры производится по следующей фор­муле (1):
D = Дi / Д х 100%, (1)


I = а q1 m0/ д q0 m0

(2)

Методом абсолютных разниц формула (3) и (5):

Д а = q1 m0 - q0 m0

(3)

I =m q1 m1/ д q1 m0

(4)

Д m = q1 ml - q1 m0

где

а - индекс доходов в зависимости от изменения объемов выручки;



где

D - доля определенного вида дохода, %;

Дi - доходы от вида деятельности;

Д - общие доходы.

Анализ структуры доходов показывает, какой вид деятельности прино­сит большую часть дохода. Для оценки влияния каждого вида дохода исполь­зуется индексный метод. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продажи выпускаемой продукции, работ, услуг. Оценку влияния факторов на динамику доходов можно провести двумя методами: Ин­дексным методом формула (2) и (4):
I = а q1 m0/ д q0 m0. (2)
Методом абсолютных разниц формула (3) и (5):
Д а = q1 m0 - q0 m0 (3)

I =m q1 m1/ д q1 m0 (4)

Дm = q1 m1 - q1 m0 (5)
где а − индекс доходов в зависимости от изменения объемов выручки;

д − индекс доходов в зависимости от изменения цен на продукцию, д услуги;

q1 − выручка от продаж в отчетном периоде;

q0 − выручка от продаж в предыдущем отчетном периоде;

m0 − средняя цена в предыдущем периоде;

m1 − средняя цена в отчетном периоде.

Исходя, из проведенного анализа необходимо сделать вывод о положи­тельном или отрицательном характере динамике доходов. За счет чего произо­шло их увеличение или снижение. Проведение анализа динамики, состава и структуры доходов и расходов организации углубляется с помощью коэффи­циентных методов, характеризующих степень эффективности использования (расходования) этих средств, исходя из данных. Рассчитываются следующие коэффициенты: рентабельность активов, рентабельность продаж, рентабель­ность расходов; доля выручки от продаж на 1 руб. доходов; доходы на 1 руб. активов; доходы на 1 руб. расходов. Углубленный анализ коэффициентов про­водится в случаях их резкого или систематического изменения в динамике. В этих случаях для выявления количественного влияния различных факторов на результативный показатель используются методы факторного анализа. Фак­торный анализ позволяет найти реальные пути изменения ситуации в пользу предприятия. После анализа структуры, состава и динамики доходов необхо­димо провести углубленный анализ с помощью следующих коэффициентов.

Первый коэффициент - это рентабельность продаж. Данный коэффици­ент рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к выручке от продаж умноженный на 100%.

Второй - выручка от продаж. Данный показатель рассчитывается как отношение выручки от продаж на 1 руб. доходов к доходам умноженный 100%.

Третий - это доходы, рассчитываются как отношение доходов на 1 руб. активов к среднегодовой стоимости активов умноженной на 100%.

После анализа структуры и динамики расходов необходимо провести анализ с помощью коэффициентов перечисленных ниже.

Первый коэффициент - это рентабельность расходов. Данный показа­тель рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к расходам умноженный на 100%.

Второй - это доходы. Рассчитывается путем отношения доходов на 1 руб. расходов к расходам и умноженный потом 100%.

Таким образом, анализ доходов и расходов организации, предполагает последовательное изучение всех статей формы №2 «Отчет о финансовых ре­зультатах». Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов - себестоимости продан­ной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих пока­зателей. Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассмат­риваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли - источника прироста капитала и выплаты дивидендов.


Перед Россией стоят многочисленные проблемы: низкий уровень конкурентоспособности, недостаточные инвестиции, низкие производственные мощности, зависимость от сырья, плохой деловой климат, отсутствие структурных реформ и старение населения. Уровень безработицы, который повысился как следствие финансового кризиса 2008 года, уменьшился (5,8%), но реальная заработная плата упала. Социальное неравенство остается сильным, особенно между крупными городами и сельскими районами. Лишь 1% населения владеет 71% частных активов. Несмотря на появление городского среднего класса, уровень бедности остается на уровне 14%. Движение протеста среднего класса требует прекращения коррупции и кумовства.

Этот подход, который доходит до ушей любого экономиста, также печально известен как в истории, так и в современной практике. Один из его главных сторонников - г-н Путин, который неоднократно выступал в поддержку экономического национализма и стратегической торговой политики. Президенту Путину приписывают публикацию диссертации в 1997 году, затрагивающей эти темы. В документе он говорил о том, чтобы использовать власть промышленности для славы государства, субсидируя промышленность в стране, чтобы сохранить низкие внутренние цены и производство в пределах границ страны. Чтобы оплатить эту поддержку, расходы будут переданы иностранным потребителям в виде значительно более высоких цен. Это мировоззрение стало оправданием ползучей национализации командных высот российской экономики, прежде всего «Газпрома», а также сообщило о неизбирательном использовании Россией тарифов, неоднократно нарушающих договоры по мере необходимости для поддержания высоких должностных обязанностей. Такой подход приносит пользу неторговому сектору, главным образом добывающим отраслям, при этом нанося ущерб таким торговым объектам, как сельское хозяйство и технологии.
Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности изучаются в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации, величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Существуют различные направления повышения эффективности производства:

• 
  ресурсосбережение и модернизация оборудования;
  
• 
  повышение производительности труда путем роста творческой инициативы, стимулирование и мотивация работников, грамотная кадровая политика;
  
• 
  привлечение максимального и достаточно необходимого объема инвестиций, их экономное и рациональное использование;
  
• 
  повышение качества продукции и как следствие увеличение объема продаж;
  
• 
  эффективность управленческого фактора (исследований, разработок и политики фирмы);
  
• 
  страхование имущественных, предпринимательских и финансовых рисков;
  
• 
  
  Экономика - это социальная наука, связанная с производством, распределением и потреблением товаров и услуг. В ней изучается, как отдельные лица, предприятия, правительства и нации делают выбор в распределении ресурсов для удовлетворения своих потребностей и потребностей других, и пытается определить, каким образом эти группы должны организовывать и координировать усилия для достижения максимальной отдачи. Экономический анализ часто прогрессирует через дедуктивные процессы, подобно математической логике, где последствия конкретной человеческой деятельности рассматриваются в рамках «концы средств». Экономика обычно может быть разбита на макроэкономику, которая концентрируется на поведении совокупной экономики и микроэкономике, которая ориентирована на отдельных потребителей. Один из самых ранних экономических мыслителей был греческий крестьянин 8-го века / поэт Гесиод, который писал, что труд, материалы и время должны быть эффективно распределены для преодоления дефицита. Но становление современной западной экономики произошло намного позже, как правило, приписывается публикации в 1776 году книги шотландского философа Адама Смита «Расследование природы и причин богатства народов». Принцип (и проблема) экономики заключается в том, что люди занимают мир неограниченных желаний и ограниченных средств.
  научно-технический прогресс – при внедрении новых технологий на предприятии снизятся затраты на производство единицы товара и через экономию возрастет прибыль и эффективность.
  

Прибыль составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Существует система факторов, влияющих на конечные результаты производства.


По этой причине экономисты считают, что концепции эффективности и производительности важны. По их мнению, повышение производительности и более эффективное использование ресурсов могут привести к повышению уровня жизни. Несмотря на это мнение, экономика была уничижительно известна как «мрачная наука», термин, введенный шотландским историком Томасом Карлайлом в 1849 году. Возможно, он написал это, чтобы описать мрачные прогнозы Томаса Роберта Мальтуса о том, что рост населения всегда будет опережать пищу. Хотя некоторые источники предполагают, что Карлайл на самом деле ориентировался на экономиста Джона Стюарта Милля и его либеральные взгляды на расу и социальное равенство. Исследование экономики обычно разбивается на две категории. Микроэкономика фокусируется на том, как индивидуальные потребители и производители принимают решения. Это включает в себя одного человека, семью, бизнес или правительственную организацию.

Микроэкономика варьируется от того, как эти люди торгуют друг с другом, как цены зависят от спроса и предложения товаров. Также изучаются эффективность и затраты, связанные с производством товаров и услуг, разделение труда и распределение, неопределенность, риск и стратегическая теория игр. Макроэкономика изучает экономику в целом. Это может включать отдельный географический регион, страну, континент или даже весь мир. Рассматриваемые темы включают государственную фискальную и денежно-кредитную политику, уровень безработицы, рост, что отражается на изменениях в валовом внутреннем продукте (ВВП) и бизнес-циклах, которые приводят к расширению, буму, спаду и депрессии. Есть также школы экономической мысли.
Естественным фактором роста прибыли предприятия является увеличение объемов производства и соответственно увеличение объемов реализации. При наличии дополнительного спроса предприятие должно стремиться к завоеванию этой части рынка и способно увеличить объемы производства. Так как дополнительные объемы производства обеспечат дополнительную прибыль, более того при расширении производства соответственно увеличивается и сама доля прибыли на единицу продукции. Наряду с увеличением объема производства одним из основных направлений в роста прибыли является снижение себестоимости. Снижение себестоимости осуществляется по следующим направлениям: улучшение организации производства и труда, внедрение новой техники и технологии, внедрение безотходного производства. Повышение качественных характеристик продукции также является одним из факторов роста прибыли предприятия, так как позволяет наряду с повышением качества соответственно повышать и цену товара. Внедрение новшеств и инновации всегда сопровождается высоким уровнем прибыльности и предприятие, которое первым введет на рынок новый товар «собирает все сливки», т.е. реализует товар по максимально возможной цене и в больших объемах.

Таким образом, предприятие получает дополнительную «инновационную» прибыль, созданную именно посредством новшеств и инноваций. Рост прибыли могут обеспечить и такие факторы как прямое повышение цен на реализуемую продукцию. Это может быть связано как с монопольным положением предприятия на рынке, так и повышенным спросом на товар или другими факторами. Такие механизмы влияния на величину прибыли должны соответственным образом регулироваться государственными структурами по защите прав потребителей¹.

Анализ прибыли организации - это исследование полученной предпри­ятием прибыли или убытка за период как в абсолютной величине, так и в виде коэффициентов относительно других финансовых показателей [8].

Существует значительное количество методик осуществления анализа финансовых результатов деятельности предприятий, разработанных отече­ственными исследователями.

Практика финансового анализа уже выработала основные методы чте­ния финансовых отчетов и приемы анализа, которые применяются во всех раз­работанных методиках анализа финансовых результатов.

Существует шесть основных методов:

• 
  горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции от­четности с предыдущим периодом;
  
• 
  вертикальный (структурный) - определение структуры итоговых фи­нансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
  
• 
  трендовый - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предше­ствующих периодов, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищен­ной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных пери­одов;
  
• 
  относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или разных форм отчетности;
  
• 
  сравнительный (пространственный) - сравнение фактических отчет­ных показателей показателями бизнес-плана фирмы, с показателями работы конкурентов, со среднеотраслевыми и другими внешними показателями;
  
• 
  факторный - определение влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель отчетности.
  

Согласно мнению автора Савицкой Г.В. анализ финансовых результатов следует проводить следующим образом [9]:

1. 
   Производится анализ динамики и состава прибыли организации. Для этого автор предлагает классифицировать прибыль следующим образом:
   

• 
  по видам деятельности предприятия прибыль делится на: прибыль от операционной (основной) деятельности, прибыль от финансовой деятельности и прибыль от инвестиционной деятельности,
  
• 
  в зависимости от видов деятельности предприятия: прибыль от обыч­ных видов деятельности и прибыль от прочих видов деятельности,
  
• 
  по экономическому содержанию: бухгалтерская и экономическая при­быль,
  
• 
  по характеру налогообложения: налогооблагаемая и не облагаемая налогом прибыль,
  
• 
  по степени учета инфляционного фактора: номинальная прибыль, ре­альная прибыль, скорректированная на темп инфляции в отчетном периоде;
  

2. 
   Анализ финансовых результатов от реализации продукции, товаров и услуг. На данном этапе производится факторный анализ прибыли от реализа­ции продукции, работ, услуг в общем, а также от реализации отдельных видов продукции. Здесь проводится расчет влияния себестоимости продукции, ра­бот, услуг, объема реализации и структуры товарной продукции;
   
3. 
   Следующим этапом проводится анализ влияния продаж однородной и неоднородной продукции на получение прибыли и определяется зависи­мость средней цены единицы продукции от определенных факторов (качество реализуемой продукции, рынки ее сбыта, сроки реализации, уровень инфля­ции и т.д.);
   
4. 
   Далее анализируются прочие доходы и расходы предприятия. Опре­деляется динамика, состав и структура, а также влияние различных факторов на изменение величины доходов и расходов;
   
5. 
   Анализируются показатели рентабельности предприятия. На данном этапе происходит расчет таких показателей, как: рентабельность продукции, рентабельность операционной деятельности, рентабельность совокупных ак­тивов. Также здесь производится факторный анализ показателей рентабельно­сти в целом по предприятию и по каждому виду продукции.
   

Достоинствами методики является детальное описание этапов анализа финансовых результатов, возможность проведения подробного анализа пока­зателей рентабельности, порядка их расчета и анализа, а также возможность проведения сравнительного анализа как с предшествующими периодами, так и с конкурентными организациями. Недостатком данного метода является тру­доемкость работы, вызываемая множественностью показателей.

Шеремет А. Д. предлагает осуществлять анализ финансовых результа­тов тремя этапами [7]:

• 
  производится анализ доходов организации. На данном этапе анали­зируется динами и структура доходов организации, объем производства и про­дажи продукции, определяется влияние использования производственных ре­сурсов на объем продаж, а также объема продаж на прибыль от продаж;
  
• 
  затем производится анализ расходов и себестоимости. Производится анализ структуры и динамики расходов и анализ формирования себестоимости продаж. Осуществляется факторный анализ себестоимости и ее влияния на объем продаж;
  

- анализируются финансовые результаты и рентабельность продаж.

На данном этапе рассматривается формирование показателей прибыли и методы определения условий безубыточности продаж. Анализируется уро­вень и динамика финансовых результатов и дается оценка влияния инфляции на прибыль от продаж. Производится факторный анализ прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли, производится расчет и ана­лиз рентабельности продаж.

Анализ финансовых результатов предприятия по данной методике начи­нается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчет­ный период. При этом сравниваются финансовые показатели за прошлый и от­четный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показате­лей и выясняется, какие показатели повлияли в наибольшей степени на балан­совую и чистую прибыль.

Затем производят количественную оценку влияния на изменение при­были от реализации продукции следующих основных факторов:

Расчет общего изменения прибыли (Р) от реализации продукции пред­ставлен в формуле:
Р = P1 – Р0, (1)
Где Р₁ - прибыль отчетного года,

Р0 - прибыль базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (_Р₁) представлен в формуле:
Р1 = P1q1- Р0q1, (2)

где p1q1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года,

p0q1 – реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р2) представлен в формуле:
∆Р2 = Р0К1 – Р0, (3)
где К1 – коэффициент роста объема реализации продукции, который рассчитывается по следующей формуле:
К1 = S1,0 / S0, (4)
где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода.

S0 – себестоимость базисного периода.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменением в структуре продукции (∆Р3), представлен в формуле (10):
∆Р3 = Р0(К2 – К1), (5)
где К2 – коэффициент роста объема реализации по отпускным ценам, который рассчитывается по следующей формуле:
К2 = N1,0 / N0, (6)
где N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода,

No - реализация в базисном периоде.

Расчет влияния на прибыль изменений от снижения себестоимости про­дукции (_Р4) представлен в формуле:
_Р4 = S1,o - So. (7)
Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структур­ных сдвигов в составе продукции (дРб) представлен в формуле:
Р5 = S0K2 – S1,o. (8)
Достоинством данной методики является то, что здесь большое внима­ние уделяется изучению источников информации, так как финансовая отчет­ность отражает эффективность деятельности предприятия.

Недостатком методики Шеремета А. Д., как и методики Савицкой Г. В., является ее трудоемкость, так как анализ предполагает включение множества показателей.

Методика анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности Мельник М. В. подразумевает последовательное выполнение следующих дей­ствий [31]:

• 
  анализируется уровень и динамика финансовых результатов путем представления данных за ряд лет. Производится анализ каждого элемента при­были, что позволяет определить перспективы развития предприятия, по­скольку прибыль является источником финансирования текущий и инвести­ционной деятельности;
  
• 
  производится факторный анализ прибыли от продаж, в том числе по видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Здесь определяется влияние из­менения объема продаж и рентабельности продаж на изменение прибыли от продаж.
  

- осуществляется факторный анализ чистой прибыли. В результате дан­ного анализа формулируются выводы о влиянии тех или иных факторов на из­менение чистой прибыли, а также составляется схема их взаимосвязи.

Достоинством данной методики является применение горизонтального и вертикального анализа каждого элемента прибыли. Данная методика подхо­дит для анализа финансовой отчетности предприятия.

Недостатками методики являются слабая адаптированность к инфляци­онным процессам, неполноценное рассмотрение показателей рентабельности и процесса расчета различных коэффициентов.

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые резуль­таты деятельности предприятия, как уже отмечалось выше, является рента­бельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.

Существует несколько подходов к проведению анализа рентабельности. Одним из подходов является использование приема цепной подстановки как отношения фактической прибыли отчетного периода к базисной себестоимо­сти реализованной продукции и сравнения расчетной величины рентабельно­сти с рентабельностью базисной, определяя при этом изменение рентабельно­сти. Сопоставление отчетной рентабельности с ее расчетной величиной позво­ляет определить влияние себестоимости на изменение рентабельности за счет прибыли. Другой подход исчисления расчетной рентабельности как отноше­ния финансового результата в базисном периоде к себестоимости реализован­ной продукции в отчетном периоде.

Существует и третий подход исчислять расчетную величину анализиру­емого показателя и одним и другим способом и определять среднее значение влияния изучаемых факторов на изменение результативного показателя.

По нашему мнению, предпочтительна классическая методика исчисле­ния расчетной величины рентабельности как отношения фактической при­были отчетного периода к себестоимости реализованной продукции (величине использованных ресурсов в базисном периоде).

Необходимо также оценить уровень доходов и расходов, их состав, структуру, факторы формирования, используемую методику расчета, соблю­дение требований законодательства относительно формирования обязатель­ных резервов, структуру распределения и качество прибыли.


По этой причине экономисты считают, что концепции эффективности и производительности важны. По их мнению, повышение производительности и более эффективное использование ресурсов могут привести к повышению уровня жизни. Несмотря на это мнение, экономика была уничижительно известна как «мрачная наука», термин, введенный шотландским историком Томасом Карлайлом в 1849 году. Возможно, он написал это, чтобы описать мрачные прогнозы Томаса Роберта Мальтуса о том, что рост населения всегда будет опережать пищу. Хотя некоторые источники предполагают, что Карлайл на самом деле ориентировался на экономиста Джона Стюарта Милля и его либеральные взгляды на расу и социальное равенство. Исследование экономики обычно разбивается на две категории. Микроэкономика фокусируется на том, как индивидуальные потребители и производители принимают решения. Это включает в себя одного человека, семью, бизнес или правительственную организацию.
Конечной целью и движущим мотивом предпринимательской деятельности является прибыль. В общем виде под прибылью понимается разница между доходами и издержками производства.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль.

Прибыль – главная цель предпринимательской деятельности. В условиях рыночных отношений – это превращенная форма прибавочной стоимости. Учет прибыли позволяет установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность.


Микроэкономика варьируется от того, как эти люди торгуют друг с другом, как цены зависят от спроса и предложения товаров. Также изучаются эффективность и затраты, связанные с производством товаров и услуг, разделение труда и распределение, неопределенность, риск и стратегическая теория игр. Макроэкономика изучает экономику в целом. Это может включать отдельный географический регион, страну, континент или даже весь мир. Рассматриваемые темы включают государственную фискальную и денежно-кредитную политику, уровень безработицы, рост, что отражается на изменениях в валовом внутреннем продукте (ВВП) и бизнес-циклах, которые приводят к расширению, буму, спаду и депрессии. Есть также школы экономической мысли.
По своей экономической природе прибыль выступает как часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного для общества трудом работника материального производства.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе пред­принимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реа­лизации потребителю.


Два из наиболее распространенных - классический и кейнсианский. Классическая точка зрения считает, что свободные рынки являются наилучшим способом распределения ресурсов, а роль правительства должна быть ограничена ролью справедливого, строгого рефери. В отличие от этого, кейнсианский подход полагает, что рынки плохо работают при распределении ресурсов сами по себе и что правительства должны время от времени вмешиваться и активно перераспределять ресурсы эффективно. Некоторые отрасли экономической мысли подчеркивают эмпиризм в экономике, а не формальную логику - в частности, макроэкономику или микроэкономику маршалов, которые пытаются использовать процедурные наблюдения и фальсифицируемые тесты, связанные с естественными науками.
Прибыль является главной целью хозяйственной деятельности любого предприятия, она формируется из финансового результата от реализации, товаров, работ и услуг, доходов от продажи иного имущества и финансовых результатов от прочих операций. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида деятельности, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль. Для менеджеров, которые не являются собственниками предприятия, руководимого ими, прибыль является основным мерилом успеха их деятельности. Возрастание уровня прибыли предприятия повышает рыночную цену этих менеджеров, что сказывается на уровне их личной заработной платы. Для остального персонала уровень прибыли предприятия также является достаточно высоким побудительным мотивом их деятельности².


Поскольку настоящие эксперименты не могут быть созданы в экономике, эмпирические экономисты полагаются на упрощение допущений и анализ ретроактивных данных. Тем не менее, некоторые экономисты утверждают, что экономика не очень хорошо подходит для эмпирического тестирования и что такие методы часто порождают неправильные или непоследовательные ответы. Строительными блоками экономики являются исследования труда и торговли. Поскольку существует множество возможных применений человеческого труда и множество способов получения ресурсов, трудно определить, какие методы дают наилучшие результаты в равновесии.
Прибыль - основный защитный механизм, предохраняющий предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов и т.п.), но предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при сопутствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды³.

Основными показателями прибыли являются:

- валовая прибыль;

- прибыль от продаж;

- прибыль до налогообложения;

- чистая прибыль;


Например, экономика демонстрирует, что люди или компании более эффективно специализируются на определенных видах труда, а затем торгуют на другие нужды или нужды, вместо того, чтобы пытаться производить все, что им нужно или нужно самим. Он также демонстрирует, что торговля наиболее эффективна, когда она координируется посредством обмена или денег. Сосредоточив внимание на труде, экономика фокусируется на действиях людей. Большинство экономических моделей основаны на предположениях, что люди действуют с рациональным поведением, стремясь к наиболее оптимальному уровню выгоды или полезности. Но, конечно, поведение человека может быть непредсказуемым или непоследовательным и основываться на личных субъективных ценностях (еще одна причина, по которой экономические теории часто не подходят для эмпирического тестирования)
Основные виды прибыли и механизм ее формирования, определенные нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и российским законодательством о налогах и сборах представлены в форме №2 приложения к балансу «Отчет о финансовых результатах деятельности»⁴.


Тем не менее, они дают ключевую информацию для понимания поведения финансовых рынков, правительств, экономик и человеческих решений, стоящих за этими организациями. Как бы то ни было, экономические законы имеют тенденцию быть очень общими и сформулированы путем изучения человеческих стимулов: экономика может говорить, что прибыль побуждает новых конкурентов выходить на рынок, например, или что налоги сдерживают расходы. Экономические показатели - это отчеты, в которых подробно излагаются экономические показатели страны в конкретной области. Эти отчеты обычно публикуются периодически правительственными агентствами или частными организациями, и они часто оказывают значительное влияние на фондовый, фиксированный доход и рынки форекс, когда они выпущены.
В годовой отчетности в валюту (итог) баланса включаются лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года.

Рассмотрим каждый вид прибыли и механизм ее расчета более подробно⁵.

1) Валовая прибыль (П_ВАЛ) исчисляется как разница между выручкой от продаж (за вычетом НДС, акцизов и др. аналогичных платежей) (В) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) (С_ПРОД):

Ниже приведены некоторые из основных экономических отчетов и показателей США, используемых для фундаментального анализа. Валовой внутренний продукт (ВВП), по мнению многих, является самым широким показателем экономических показателей страны. Он представляет собой общую рыночную стоимость всех готовых товаров и услуг, произведенных в стране в конкретном году или в другом периоде (Бюро экономического анализа также выдает отчет ежемесячно в конце последнего месяца). Многие инвесторы, аналитики и трейдеры на самом деле не акцентируют внимание на окончательном отчете о годовом ВВП, а скорее на двух отчетах, опубликованных за несколько месяцев до этого: предварительном отчете о ВВП и предварительном отчете. Это связано с тем, что конечный показатель ВВП часто рассматривается как индикатор отставания, то есть он может подтвердить тенденцию, но он не может предсказать тенденцию. По сравнению с фондовым рынком, отчет по ВВП несколько напоминает отчет о доходах, который публичная компания сообщает в конце года.
П_ВАЛ = В – С_ПРОД. (6)
2) Прибыль (убыток) от продаж (П_ПРОД) представляет собой величину валовой прибыли, уменьшенной на сумму коммерческих (КР) и управленческих расходов (УР):
П_ПРОД = П_ВАЛ – КР – УР (7)
Коммерческие расходы включают транспортные расходы, оплату погрузочно-разгрузочных работ, расходы на тару и упаковку, расходы на рекламу, комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым предприятиям и организациям в соответствии с договорами, прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировке).


Торгово-экономические взаимоотношения России и Греции имеют длительное историческое развитие. Еще с 18 века Греция в качестве региона Османской империи (с 1830 года – в качестве независимого государства) представляли для России стратегическую важность. Особое физико-географическое положение Греции обуславливало ее роль как специфического оплота на Балканском полуострове (вместе с Сербией, Черногорией и Болгарией). Получение независимости Грецией связано с активной поддержкой России – военно-дипломатической и экономической. После завершения Первой мировой войны из-за возникновения ряда обстоятельств, взаимоотношения между Россией и Грецией были заморожены. Такими обстоятельства стали иностранные интервенции против Советского Союза, сближение России с Турцией, присутствие у руля власти антикоммунистического правительства Греции. Некоторое улучшение российско-греческих связей возникло в период Второй мировой войны, но в 1940-х годах началась гражданская война в Греции, и отношения полностью прекратились. Победа в Греции была достигнута правыми силами, страна превратилась, по сути, в военный форпост НАТО.Но в 1970-х годах в Греции пала диктатура «черных полковников», что обусловило восстановление российско-греческих отношений. Но особое сближение стран произошло после разделения Кипра в 1974 году, приход к власти в Греции в 1981 году левых партий, а также постоянное стремление Греции выйти из под власти Североатлантического альянса для реализации самостоятельной внешней политики. Основные этапы развития торгово-экономических отношений России и Греции после распада Советского союза можно представить.
К управленческим расходам относятся затраты на оплату труда административного персонала, на подготовку и переподготовку кадров, представительские, на оплату аудиторских, консультационных и информационных услуг, на содержание имущества общехозяйственного назначения (ремонт, амортизация, арендная плата) и др.⁶

3) Прибыль (убыток) до налогообложения (П_НАЛОГ) определяется на основе прибыли от продаж и прочих доходов и расходов:
П_НАЛОГ = П_ПРОД + %_ПОЛ - %_УПЛ + Д_УЧ + Д_П – Р_П, (8)
где %_ПОЛ - проценты к получению;

%_УПЛ – проценты к уплате;

Д_П – прочие доходы;

Р_П – прочие расходы;

После пережитого им крупнейшего спада после падения советского блока в 2009 году и последующего восстановления в последующие несколько лет Россия пережила два года подряд рецессии в период с 2015 по 2016 год. Это произошло из-за ошеломляющего бегства капитала, обвала рубля, Снижение цен на нефть и западные торговые санкции, последовавшие за началом кризиса в Украине. После отрицательного роста в 2015 году (-3,7%) и 2016 (-0,8%), положительный рост ожидается в 2017 году (1,1%), чему способствует личное потребление. В 2016 году рецессия продолжалась более медленными темпами. Государственный дефицит вырос, достигнув 3,3% ВВП. Чтобы сбалансировать государственные финансы, Россия приватизировала часть «Роснефти», ведущего российского производителя нефти. Несмотря на высокий уровень инфляции (7,2%), инфляция в стране снизилась наполовину с 2015 года, что должно продолжаться с укреплением рубля.
4) Чистая прибыль (убыток) (П_Ч) отчетного периода определяется на основе прибыли до налогообложения за вычетом текущего налога на прибыль (Н_ПР):

П_Ч = П_НАЛОГ - Н_ПР⁷. (9)

Ситуация в банковском секторе ухудшилась, низкодоходные ссуды, которые к концу 2016 года составили 10%. В ноябре Россия взяла на себя обязательства перед ОПЕК в целях сокращения добычи нефти, однако уровень суточной добычи нефти В 2016 году достиг самого высокого уровня за последние 25 лет (11,2 млн. Баррелей в день). Государственный долг остается низким, и в стране имеются обширные валютные резервы, к которым добавляются активы суверенных фондов. В бюджете 2017 года планируется увеличить расходы на социальные нужды, в том числе за счет сокращения расходов в других областях. Цель состоит в том, чтобы сократить дефицит при повышении спроса в перспективе президентских выборов 2018 года. Законодательные выборы в сентябре 2016 года подтвердили преобладание президентской партии, однако явка избирателей невелика (48% - самый низкий показатель за последние 25 лет).
Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплату налога на имущество, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели⁸.

Нельзя не отметить, что для экономики любого государства является нормальной практикой существование определенного количества предприятий- банкротов, менеджмент которых не готов в условиях конкуренции правильно построить бизнес, не может оценивать возможные риски и находить оптимальные управленческие решения. Однако в современных условиях дополнительным негативным фактором, влияющим на количество несостоятельных компаний, стала эпидемия коронавируса COVID-19, которая, по мнению Торгово-промышленной палаты РФ, может привести к банкротству около половины действующих компаний.

Экспертное сообщество также делает неоптимистические прогнозы, считая, что даже некоторые крупные компании смогут просуществовать только два месяца. Например, авиакомпании скорее всего будут гарантированными банкротами, если не будут совершать полеты в течение двух месяцев.

Предполагается, что в связи с пандемией коронавируса в арбитражных судах произойдет увеличение дел о банкротстве предприятий общественного питания, сервисов такси, фитнес-клубов, туристических агентств, а также компаний, чья деятельность направлена на предоставление бытовых услуг населению (услуги салонов красоты, ремонт, химчистка), которые исчерпают запас прочности из-за простоя и отсутствия оборотных средств.

Однако в отраслях, которые традиционно являлись лидерами по числу банкротств, возможно прогнозировать положительную тенденцию. Например, строительные компании и предприятия агропромышленного комплекса, во- первых, не понесут больших убытков из-за пандемии, поскольку, практически, не прекращали свою деятельность, а во-вторых, наверняка, получат государственную помощь как системообразующие предприятия. Поэтому, скорее всего, они переместятся с лидирующих позиций далеко вниз по количеству обанкротившихся предприятий.

Таким образом, в текущем году ожидается значительный рост несостоятельных субъектов экономики, который в определенной степени может быть существенно нивелирован антикризисными мерами, разработанными правительством РФ. Правда, большинству социально значимых, но не системообразующих предприятий будет трудно продолжить свою деятельность после пандемии.

Таким образом, можно сказать, что универсальной методики анализа финансовых результатов не существует, и предприятие должно подобрать ту, которая ему больше подходит исходя из специфики деятельности. Так же стоит отметить, что структура анализа выручки у всех авторов схожа, но при­менение определенной методики для получения всестороннего анализа недо­статочно.