Мосейчук Е.А. Теоретические основы управления доходами и расходами организации 8
 Скачать 6.77 Mb.
|
ЗаключениеВ настоящее время в большинстве организаций менеджеры уделяют большое внимание организационной стороне дела, полагая, что экономический механизм в условиях рыночной экономики действует сам по себе. Однако без введения системы экономической ответственности в организации в целом, в частности, без создания системы управления доходами и расходами, невозможно повысить эффективность и рентабельность деятельности торгового предприятия, размеры получаемой прибыли. Сопоставление доходов и расходов, а также результатов деятельности – суть экономики организации. Результаты деятельности организации включают производственные, экономические (финансовые), социальные и др. результаты. Эффективность работы организации можно оценить только путем соизмерения затрат и результатов. В современных условиях система управления доходами и расходами через свои функции выступает в качестве основного информационного фундамента управления внутренней деятельностью организации, его стратегией и тактикой. Основное назначение данной системы - это подготовка информации для принятия оперативных и прогнозных управленческих решений. В современных условиях основная цель создания системы управления доходами и расходами заключается в том, чтобы наиболее эффективным способом определить цену, которую покупатель согласился бы платить за определенный набор товаров и услуг, и исследовать возможность продажи покупателям данных наборов по этой цене. Система управления доходами и расходами предприятия создается для управления издержками конкретного хозяйствующего субъекта и не может регулироваться обязательными для всех нормами и стандартами. Хорошо организованная система управления доходами и расходами обеспечивает не только контроль текущей работы организации, но и улучшение ее результатов в будущем. Анализ управления доходами и расходами предприятия был произведен по материалам организации ОАО «УСК МОСТ». Анализируя показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «УСК МОСТ» за 2011-2013 гг. видим, что выручка в 2013 году выросла на 68%. Прибыль от продаж в 2013 году в сравнении с 2012 годов выросла почти вдвое, что в итоге сказалось на росте рентабельности продаж, также почти вдвое. Рентабельность деятельности оборотных активов в 2013 году выросла в сравнении с 2012 годом на 4%. На это повлияло увеличение объемов готовой продукции для перепродажи, что свидетельствует о расширении деятельности организации в 2013 году. В работе была рассмотрена система управления доходами и расходами на конкретном магазине, для этого определены доходы и расходы организации. В магазине наблюдается увеличение постоянных расходов организации. При этом организация обладает достаточным запасом финансовой прочности, который увеличивается к концу 2013 года, поэтому сила воздействия операционного рычага снижается с 9,3 в 2011 году до 3,9 в 2013 году. Основную долю составляют переменные затраты, что характерно для организации торговли. Постоянные затраты составляют небольшую долю от товарооборота и со значительным увеличением товарооборота организации они снизились. Анализ издержек обращения, представленных показал, снижение уровня издержек обращения в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 7,83%. В связи со значительным ростом товарооборота организации издержки обращения удалось снизить на 1,93% в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Учитывая, что в магазине ОАО «УСК МОСТ» строятся планы по товарообороту магазина, а отдельно по затратам не рассчитываются, то нами было предложено разработать систему планирования затрат организации. Также для снижения расходов организации ОАО «УСК МОСТ» нами было предложено организовать: - Поиск новых поставщиков, предлагающих более выгодные условия, - Установку энергосберегающего оборудования для освещения магазина, - Расширить ассортимент путем ввода новой товарной группы. Смена поставщиков на осуществляющих доставку до магазина позволит сэкономить на транспортных затратах 77,76 тыс.руб. Установка энергосберегающего оборудования снизит затраты на электроэнергию на 14,08 тыс.руб. в год. Расширение ассортимента путем ввода новой товарной группы увеличат выручку предприятия на 4434,75 тыс.руб. Уровень переменных издержек в прогнозируемом периоде 2014 году останутся на прежнем уровне, а уровень постоянных расходов снизится до 8,08%. Реализация указанных предложений на предприятии ОАО «УСК МОСТ» будет способствовать росту оборота розничной торговли, снижению расходов организации. ажнейшими источниками информации для анализа оборотных активов коммерческой организации являются ее бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Классический анализ эффективности использования оборотного капитала предприятия базируется наллрасчете показателей, кллкоторым относят: 1) анализ структуры илдинамики изменения текущих активов предприятия; 2) анализ операционного цикла налосновании расчета показателей оборачиваемости. Анализ активов в срезе «структура/динамика» даетлобщую информацию олдинамике илструктуре активов, характеризует основные причины происходящих изменений. Прилэтом, анализ, проведенный влтаком разрезе, представляет исследователю лишьлверхний аналитический уровень бизнес-процессов предприятия. Нелотвергая вышеназванных составляющих анализа, необходимо отметить, чтолметодический подход клоценке эффективности использования оборотного капитала, влоснове которой лежат показатели оборачиваемости, представленные в динамике, позволяет болеелобъективно оценивать экономическое состояние предприятия. Прилэтом данная система показателей также не является универсальной. Болеелразвернутую оценку в рамках проводимого исследования предоставляют показатели эффективности предприятия, перечень которыхлвключает илпоказатели оборачиваемости. Эффективность предприятия находит отражение, прежделвсего, влскорости оборота его средств. Анализ эффективности заключается влисследовании уровней илллдинамики определенного набора коэффициентов оборачиваемости, высокое значение которых объясняетсяллтем, что характеристики оборота волмногом определяют уровень прибыльностили эффективности предприятия. Абсолютный показатель оценки ликвидности предприятия - чистые оборотные активы, показывающие сумму оборотных активов, которые останутся у предприятия после погашения за их счет всех краткосрочных обязательств, и рассчитывающиеся по следующей формуле: где ЧОА – чистые оборотные активы; ОА – оборотные активы; Ко – краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение величины чистых оборотных активов - больше нуля, поскольку в самом общем случае у предприятия после погашения всех краткосрочных обязательств должны остаться оборотные средства для продолжения осуществления текущей деятельности. Также, при анализе эффективности управления оборотными активами рассчитываются показатели ликвидности, которые характеризуют обеспеченность краткосрочных обязательств оборотными активами в целом и их отдельными статьями. Расчет показателей ликвидности ведется в динамике, как правило, за 3 года. Обычно рассчитывают три показателя: - коэффициент текущей ликвидности, - коэффициент быстрой ликвидности, - коэффициент абсолютной ликвидности. При этом каждый из показателей имеет свое нормативное значение, соблюдение которого свидетельствует о высокой ликвидности предприятия. В результате анализа показателей ликвидности делают вывод о достаточности или нехватке оборотных активов и его отдельных статей для покрытия краткосрочных обязательств. После расчета показателей ликвидности, как правило, выполняют анализ общих и частных показателей оборачиваемости оборотных активов. В качестве общих показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия выделяются: 1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, измеряемый в оборотах определяет количество оборотов, совершаемых оборотными активами за счет выручки предприятия. Его расчет ведется по формуле: ООА = В / ОА где ООА – коэффициент оборачиваемости оборотных активов, В – выручка от реализации продукции, услуг, ОА – размер оборотных активов за период. Рассчитывая эффективность оборотного капитала рассматривается скорость получения выручки при наименьших затратах. Главными зависимыми от показателей оборачиваемости считаются выручка от реализации продукции и услуг и прибыль от продаж (чистая прибыль). Именно эти показатели выступают важнейшими индикаторами, характеризующими экономическую деятельность предприятия. 2. Оборачиваемость оборотных активов представляет собой число оборотов, за которое оборотные активы оборачиваются в выручке. Данный показатель также измеряется в днях, который определяется по формуле: ТОА = (ОА*Д)/В = ОА/Вд где ТОА – продолжительность оборотных активов в днях; В – выручка от реализации продукции и услуг; ОА – оборотные активы за период; Д – число дней в периоде; Вд = среднедневная выручка от реализации продукции и услуг. Заметим, что коэффициент оборачиваемости и средняя продолжительность одного оборота оборотных активов обратно пропорциональны. То есть, чем меньше длительность оборотных активов в днях, тем выше скорость оборота оборотных активов. 3. Экономический эффект при изменения оборачиваемости оборотных активов показывает какая часть из оборота высвобождается за счет повышения его скорости или дополнительного привлечения в оборот. Данный показатель рассчитывается по формуле: ми выше показателями. Ткз = КЗ*Д/С Где Ткз – оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, Д – число дней в периоде (как правило, 365 или 360 в год, 90 дней в квартал), С – себестоимость реализованных товаров, услуг. При ускорении оборотных активов, как правило, сокращают длительность операционного или финансового циклов за счет ускорения оборачиваемости запасов или дебиторской задолженности или, во втором случае, за счет замедления оборачиваемости кредиторской задолженности. Стоит отметить, что показатели оборачиваемости оборотных активов имеют свою отраслевую специфику. По этой причине у данных показателей отсутствуют нормативные значения. Рекомендуемые значения, как правило, разрабатывают для каждой конкретной отрасли. Как правило, расчет показателей оборачиваемости оборотных активов ведется в динамике за несколько периодов и сопоставляется со среднеотраслевыми значениями или с предприятиями, работающими в аналогичной сфере. В результате проведенного анализа эффективности управления оборотным капиталом предприятия, делается вывод об уровне интенсивности использования оборотных активов и причинах ее изменения. В завершение, при анализе оборотного капитала предприятия, определяют эффективность их использования. Для этого рассчитывают коэффициент рентабельности оборотных активов по формуле: Роба = ПР / ОА Где Роба – коэффициент рентабельности оборотных активов, ПР – прибыль от продаж, где, +/- Э – экономический эффект в результате изменения оборачиваемости оборотных активов; ТОА1 и ТОА0 – продолжительность одного оборота оборотных активов в днях в отчетном и предыдущем периоде; Вд1 – среднедневная выручка реализации продукции, услуг в отчетном периоде. Так, если экономический эффект в результате изменения оборачиваемости оборотных активов имеет значение меньше нуля, то в таком случае происходит высвобождение оборотных активов из оборота, при этом повышается интенсивность их использования. В случае, если экономический эффект в результате изменения оборачиваемости оборотных активов имеет значение больше нуля, то происходит дополнительное привлечение оборотных активов в оборот, что приводит к понижению интенсивности их использования. При экономическом эффект в результате изменения оборачиваемости оборотных активов равном нулю не происходит высвобождение или дополнительное привлечение оборотных активов в оборот, в связи с чем интенсивность использования оборотных активов остается на прежнем уровне. Высвобождение оборотных активов принято рассматривать как положительное явление, в связи с тем, что требуются меньшие затраты на их приобретение, при этом обеспечивается текущий уровень деятельности предприятия. Дополнительное привлечение оборотных активов в оборот рассматривают как отрицательное явление, поскольку для обеспечения данного уровня текущей деятельности предприятия потребуются большие затраты. Оборачиваемости запасов, рассчитанная в оборотах и в днях показывается скорость и длительность оборота. Данный показатель определяется по формуле: Оз = С / З ТЗ = З * Д / С Где Оз – оборачиваемость запасов в оборотах; Тз – оборачиваемость запасов в днях; С – себестоимость реализованной продукции и услуг; З – запасы за период; Д – число дней в периоде. С целью изменения потребности предприятия в финансировании оборотных активов и своевременного регулирования отсрочек для клиентов, следует проанализировать динамику оборачиваемости дебиторской задолженности за ряд периодов. При этом во избежание риска принятия ошибочных решений, необходимо подкорректировать стандартную методику расчета показателя оборачиваемости дебиторской задолженности. В перспективе это будет способствовать эффективному планирования поступления средств от дебиторов. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах и днях показывает скорость и длительность ее оборота. Данный показатель рассчитывается по формуле: Одз = В / ДЗ Тдз = ДЗ * Д / В где Одз – это оборачиваемость в дебиторской задолженности в оборотах; Тдз - оборачиваемость дебиторской задолженности в днях; В - выручка от реализации продукции и услуг; ДЗ - дебиторская задолженность за период; Д - число дней в периоде. Оборачиваемости кредиторской задолженности в днях представляет собой среднюю продолжительность одного оборота, которая рассчитывается по формуле: ОА – размер оборотных активов за период. Отметим, что рентабельность оборотного капитала и коэффициента оборачиваемости представляют собой классические показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала предприятия. Существует ряд других показателей, которые определяют эффективность управления оборотными активами, но в рамках данной выпускной квалификационной работы, ограничимся представленны Важнейшими источниками информации для анализа оборотных активов коммерческой организации являются ее бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Классический анализ эффективности использования оборотного капитала предприятия базируется наллрасчете показателей, кллкоторым относят: 1) анализ структуры илдинамики изменения текущих активов предприятия; 2) анализ операционного цикла налосновании расчета показателей оборачиваемости. Анализ активов в срезе «структура/динамика» даетлобщую информацию олдинамике илструктуре активов, характеризует основные причины происходящих изменений. Прилэтом, анализ, проведенный влтаком разрезе, представляет исследователю лишьлверхний аналитический уровень бизнес-процессов предприятия. Нелотвергая вышеназванных составляющих анализа, необходимо отметить, чтолметодический подход клоценке эффективности использования оборотного капитала, влоснове которой лежат показатели оборачиваемости, представленные в динамике, позволяет болеелобъективно оценивать экономическое состояние предприятия. Прилэтом данная система показателей также не является универсальной. Болеелразвернутую оценку в рамках проводимого исследования предоставляют показатели эффективности предприятия, перечень которыхлвключает илпоказатели оборачиваемости. Эффективность предприятия находит отражение, прежделвсего, влскорости оборота его средств. Анализ эффективности заключается влисследовании уровней илллдинамики определенного набора коэффициентов оборачиваемости, высокое значение которых объясняетсяллтем, что характеристики оборота волмногом определяют уровень прибыльностили эффективности предприятия. Абсолютный показатель оценки ликвидности предприятия - чистые оборотные активы, показывающие сумму оборотных активов, которые останутся у предприятия после погашения за их счет всех краткосрочных обязательств, и рассчитывающиеся по следующей формуле: где ЧОА – чистые оборотные активы; ОА – оборотные активы; Ко – краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение величины чистых оборотных активов - больше нуля, поскольку в самом общем случае у предприятия после погашения всех краткосрочных обязательств должны остаться оборотные средства для продолжения осуществления текущей деятельности. Также, при анализе эффективности управления оборотными активами рассчитываются показатели ликвидности, которые характеризуют обеспеченность краткосрочных обязательств оборотными активами в целом и их отдельными статьями. Расчет показателей ликвидности ведется в динамике, как правило, за 3 года. Обычно рассчитывают три показателя: - коэффициент текущей ликвидности, - коэффициент быстрой ликвидности, - коэффициент абсолютной ликвидности. При этом каждый из показателей имеет свое нормативное значение, соблюдение которого свидетельствует о высокой ликвидности предприятия. В результате анализа показателей ликвидности делают вывод о достаточности или нехватке оборотных активов и его отдельных статей для покрытия краткосрочных обязательств. После расчета показателей ликвидности, как правило, выполняют анализ общих и частных показателей оборачиваемости оборотных активов. В качестве общих показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия выделяются: 1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, измеряемый в оборотах определяет количество оборотов, совершаемых оборотными активами за счет выручки предприятия. Его расчет ведется по формуле: ООА = В / ОА где ООА – коэффициент оборачиваемости оборотных активов, В – выручка от реализации продукции, услуг, ОА – размер оборотных активов за период. Рассчитывая эффективность оборотного капитала рассматривается скорость получения выручки при наименьших затратах. Главными зависимыми от показателей оборачиваемости считаются выручка от реализации продукции и услуг и прибыль от продаж (чистая прибыль). Именно эти показатели выступают важнейшими индикаторами, характеризующими экономическую деятельность предприятия. 2. Оборачиваемость оборотных активов представляет собой число оборотов, за которое оборотные активы оборачиваются в выручке. Данный показатель также измеряется в днях, который определяется по формуле: ТОА = (ОА*Д)/В = ОА/Вд где ТОА – продолжительность оборотных активов в днях; В – выручка от реализации продукции и услуг; ОА – оборотные активы за период; Д – число дней в периоде; Вд = среднедневная выручка от реализации продукции и услуг. Заметим, что коэффициент оборачиваемости и средняя продолжительность одного оборота оборотных активов обратно пропорциональны. То есть, чем меньше длительность оборотных активов в днях, тем выше скорость оборота оборотных активов. 3. Экономический эффект при изменения оборачиваемости оборотных активов показывает какая часть из оборота высвобождается за счет повышения его скорости или дополнительного привлечения в оборот. Данный показатель рассчитывается по формуле: ми выше показателями. Ткз = КЗ*Д/С Где Ткз – оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, Д – число дней в периоде (как правило, 365 или 360 в год, 90 дней в квартал), С – себестоимость реализованных товаров, услуг. При ускорении оборотных активов, как правило, сокращают длительность операционного или финансового циклов за счет ускорения оборачиваемости запасов или дебиторской задолженности или, во втором случае, за счет замедления оборачиваемости кредиторской задолженности. Стоит отметить, что показатели оборачиваемости оборотных активов имеют свою отраслевую специфику. По этой причине у данных показателей отсутствуют нормативные значения. Рекомендуемые значения, как правило, разрабатывают для каждой конкретной отрасли. Как правило, расчет показателей оборачиваемости оборотных активов ведется в динамике за несколько периодов и сопоставляется со среднеотраслевыми значениями или с предприятиями, работающими в аналогичной сфере. В результате проведенного анализа эффективности управления оборотным капиталом предприятия, делается вывод об уровне интенсивности использования оборотных активов и причинах ее изменения. В завершение, при анализе оборотного капитала предприятия, определяют эффективность их использования. Для этого рассчитывают коэффициент рентабельности оборотных активов по формуле: Роба = ПР / ОА Где Роба – коэффициент рентабельности оборотных активов, ПР – прибыль от продаж, где, +/- Э – экономический эффект в результате изменения оборачиваемости оборотных активов; ТОА1 и ТОА0 – продолжительность одного оборота оборотных активов в днях в отчетном и предыдущем периоде; Вд1 – среднедневная выручка реализации продукции, услуг в отчетном периоде. Так, если экономический эффект в результате изменения оборачиваемости оборотных активов имеет значение меньше нуля, то в таком случае происходит высвобождение оборотных активов из оборота, при этом повышается интенсивность их использования. В случае, если экономический эффект в результате изменения оборачиваемости оборотных активов имеет значение больше нуля, то происходит дополнительное привлечение оборотных активов в оборот, что приводит к понижению интенсивности их использования. При экономическом эффект в результате изменения оборачиваемости оборотных активов равном нулю не происходит высвобождение или дополнительное привлечение оборотных активов в оборот, в связи с чем интенсивность использования оборотных активов остается на прежнем уровне. Высвобождение оборотных активов принято рассматривать как положительное явление, в связи с тем, что требуются меньшие затраты на их приобретение, при этом обеспечивается текущий уровень деятельности предприятия. Дополнительное привлечение оборотных активов в оборот рассматривают как отрицательное явление, поскольку для обеспечения данного уровня текущей деятельности предприятия потребуются большие затраты. Оборачиваемости запасов, рассчитанная в оборотах и в днях показывается скорость и длительность оборота. Данный показатель определяется по формуле: Оз = С / З ТЗ = З * Д / С Где Оз – оборачиваемость запасов в оборотах; Тз – оборачиваемость запасов в днях; С – себестоимость реализованной продукции и услуг; З – запасы за период; Д – число дней в периоде. С целью изменения потребности предприятия в финансировании оборотных активов и своевременного регулирования отсрочек для клиентов, следует проанализировать динамику оборачиваемости дебиторской задолженности за ряд периодов. При этом во избежание риска принятия ошибочных решений, необходимо подкорректировать стандартную методику расчета показателя оборачиваемости дебиторской задолженности. В перспективе это будет способствовать эффективному планирования поступления средств от дебиторов. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах и днях показывает скорость и длительность ее оборота. Данный показатель рассчитывается по формуле: Одз = В / ДЗ Тдз = ДЗ * Д / В где Одз – это оборачиваемость в дебиторской задолженности в оборотах; Тдз - оборачиваемость дебиторской задолженности в днях; В - выручка от реализации продукции и услуг; ДЗ - дебиторская задолженность за период; Д - число дней в периоде. Оборачиваемости кредиторской задолженности в днях представляет собой среднюю продолжительность одного оборота, которая рассчитывается по формуле: ОА – размер оборотных активов за период. Отметим, что рентабельность оборотного капитала и коэффициента оборачиваемости представляют собой классические показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала предприятия. Существует ряд других показателей, которые определяют эффективность управления оборотными активами, но в рамках данной выпускной квалификационной работы, ограничимся представленны |