Термины Международное частное право
 Скачать 139.9 Kb.
|
|
Институт объявления безвестно отсутствующим и признания лица умершим вследствие безвестного отсутствия существует не во всех странах. В тех государствах, где он имеется, материальные нормы значительно расходятся, что касается условий, сроков объявления без вести пропавшего, юридических последствий безвестного отсутствия и т. д. В некоторых государствах имеются специальные законы, предусматривающие порядок и предпосылки признания безвестно отсутствующего лица умершим (Австрия, ФРГ, Италия). В других странах разработаны лишь отдельные нормы (Польша, Венгрия, Чехия, Россия, Монголия и др.). Право некоторых стран (Франция, Алжир и др.) не признаёт принцип объявления лица отсутствующим или умершим. В таких государствах возможно только в рамках судебного производства по конкретному делу вынести судебное определение о безвестном отсутствии лица, которое будет иметь значение только для данного дела, но не для иных отношений. Право Великобритании и США вообще не знает института объявления лица безвестно отсутствующим. В Англии, например, допустимо лишь для целей судебного разрешения конкретного дела установить презумпцию смерти лица, о котором не было известий в течение семи лет. Коллизионные аспекты безвестного отсутствия и объявления умершим решаются на основе привязки отношения к личному закону (закон гражданства или закон места жительства). Признание в РФ физического лица безвестно отсутствующим и объявление физического лица умершим подчиняются российскому праву В международном праве действуют и многосторонние (Конвенция об объявлении умершими лиц, безвестно отсутствующих, 1950 г.), и двусторонние соглашения, регулирующие этот вопрос. В многосторонних и двусторонних договорах о правовой помощи коллизионные проблемы безвестного отсутствия разрешаются на основе личного закона или закона суда. По общему правилу компетентными являются суды государства гражданства того лица, в отношении которого возбуждено дело о безвестном отсутствии. В отдельных случаях, прямо предусмотренных в договоре, компетентным является суд другой договаривающейся стороны (ст. 23 Российско-польского договора о правовой помощи 1996, г.), а применимым правом – закон суда. 27. Международно-правовое регулирование оффшорного бизнеса и меры по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем (ФАТФ и ОЭСР) Оффшорная» компания - такое образование, преимущественно корпоративного типа, созданное в рамках определенных юрисдикции, которое не вправе вести производственную и торговую, вообще какую-либо хозяйственную деятельность в пределах государства учреждения и, следовательно, не подлежит налогообложению в пределах данной территории, однако является юридическим лицом, инкорпорированным в соответствии с законодательством этого государства. Оффшорная структура может иметь следующий вид: материнская компания — самостоятельное юридическое лицо в зоне налоговых льгот (оффшорная фирма). Оффшорная компания — это юридическое лицо, зарегистрированное в специфическом территориальном образовании — офшорной зоне, наделенное специальным налоговым статусом (льготный режим налогообложения, статус «нерезидента» или «льготный налоговый статус резидента»). Офшорной компании предоставляется льготный административный режим и обеспечивается конфиденциальность сведений о собственниках компании. Регистрация офшорной компании позволяет минимизировать налоги, увеличить доход, облегчить ведение бизнеса, застраховать себя от возможных рисков, связанных с политической или экономической нестабильностью. Личный статут компании — законодательство офшорной зоны, однако офшорные субъекты ведут свою коммерческую деятельность за пределами офшорной юрисдикции. Льготы в отношении деятельности таких компаний не касаются их личного статута, а только дополняют правовое регулирование. Простейшая схема офшорных операций основана на универсальном принципе налогового законодательства: обязательному налогообложению подлежат те доходы и то имущество, источник которых находится на территории данного государства. Если источник находится за рубежом, он может исключаться из сферы налоговой ответственности в конкретном государстве. Наиболее удобная форма организации офшорных предприятий — акционерное общество. Чаще всего для офшорных предприятий избираются формы, предусматривающие ограниченную ответственность владельцев в объеме их доли в капитале фирмы. Основные характеристики «классической» офшорной компании: 1. Офшорная компания — нерезидент в стране регистрации; центр ее управления и контроля находится за рубежом; деятельность осуществляется за пределами «налоговой гавани». 2. Офшорная компания освобождена от налогов и выплачивает ежегодный регистрационный сбор; отсутствуют налоги на дивиденды, налог у источника, налог на проценты за кредит. 3. Упрощена процедура регистрации и управления компанией; допускается использование института номинальных акционеров (доверенных лиц, которые приобретают акции на свое имя по поручению реального владельца) и номинальных директоров (доверенные лица, на которых реальными директорами возложено управление компанией); управление осуществляется с помощью секретарской компании; 4. Отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчетности сведены к минимуму, аудиторские проверки не требуются; 5. Полная конфиденциальность информации о реальных владельцах компании. Ядро офшорного режима — принцип льготного налогообложения (особенно льготы по налогу на доходы офшорных компаний). Важная льгота — принцип валютной автономии. Финансовые операции офшорной компании не подвергаются ограничениям местного валютного контроля. Офшорная компания вправе свободно распоряжаться банковскими счетами в местных и зарубежных банках, формировать уставный капитал в любой валюте. Одна из кардинальных особенностей законодательства большинства офшорных зон — принцип конфиденциальности имен владельцев и акционеров офшорной компании. Во многих юрисдикциях за разглашение таких сведений предусмотрена уголовная ответственность. Виды налогового статуса в офшорных юрисдикциях: 1) нерезидентная компания (Non Resident Company); 2) национальная компания, т.е. зарегистрированная без присвоения особого статуса (Ordinary National Company); 3) национальная компания со специальным налоговым статусом. Статус нерезидентной компании влечет освобождение от налогообложения, если получение доходов производится из источников, расположенных за пределами страны регистрации. Национальная компания — это обычная компания, зарегистрированная без присвоения какого-либо особого статуса. На национальные компании в полном объеме распространяются все виды валютных ограничений. Компания с этим статусом — субъект обложения всеми установленными в стране налогами. Компания со специальным налоговым статусом — это национальная компания, которая при регистрации либо впоследствии приобретает льготный налоговый статус. Основные претензии к офшорным юрисдикциям: "нечестная" налоговая конкуренция и содействие отмыванию криминальных денег. Первая линия разрабатывается при ведущей роли ОЭСР, вторая - ФАТФ. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Ее члены - 30 государств, в том числе большинство основных индустриальных держав. В рамках ОЭСР в 1998 г. сформулированы критерии "вредоносной" налоговой практики, в том числе критерии "налогового убежища": 1) нулевое или номинальное налогообложение; 2) секретность и отсутствие эффективного обмена информацией с налоговыми органами других стран; 3) недостаточная прозрачность в действии закона и административных правил. ОЭСР разработала рекомендации по борьбе с "вредоносной деятельностью": 1) введение в налоговую систему стран - участниц ОЭСР правил, ликвидирующих выгоды от использования оффшоров; 2) внесение в налоговые договоры стран - участниц ОЭСР положений, исключающих использование договора офшорными компаниями; отказ от заключения договоров с налоговыми убежищами; 3) создание постоянно действующего Форума по вредоносной налоговой конкуренции; подготовка списка "налоговых убежищ". Большинство офшорных юрисдикции подписало условия ОЭСР по обмену налоговой информацией с развитыми странами. Это позволило подобным юрисдикциям избежать включения в список офшорных зон, применяющих "некорректную налоговую конкуренцию". С 2006 г. страны - члены ОЭСР теоретически могут получать из большинства офшорных зон любую информацию, имеющую отношение к налогообложению резидентов стран ОЭСР. В 2001 г. создана Международная организация по налогам и инвестициям (1ТЮ), включающая 13 государств, в основном Карибского региона. Главная цель - противостоять деятельности ОЭСР. Упор делается на то, что ОЭСР проводит политику "двойных стандартов". Выдвигается требование, чтобы не только офшорные юрисдикции, но и страны ОЭСР официально обязались придерживаться одинаковых стандартов. Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) учреждена в 1989 г. "семеркой" ведущих индустриальных держав (США, Япония, Германия, Великобритания, Франция, Италия, Канада) и Европейской комиссией. С 2003 г. в ФАТФ входит Россия. ФАТФ - международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма. Одна из функций ФАТФ - борьба с отмыванием денег через офшорные зоны. Задачи ФАТФ: 1) выработка рекомендаций по борьбе с отмыванием денег. В 1990 г. были предложены "40 Рекомендаций по борьбе с отмыванием денег". В 2001 г. одобрены 8 Специальных рекомендаций по борьбе с финансированием терроризма. В 2003 г. принята новая редакция 40 Рекомендаций; 2) выявление "стран и территорий, отказывающихся от сотрудничества"; 3) изучение ситуации в странах, которые используются международной организованной преступностью для отмывания преступных доходов; 4) создание в различных странах подразделений финансовой разведки (ПФР). В случае невыполнения требований ФАТФ по внесению изменений в законодательство и пересмотра политики борьбы с отмыванием капиталов ФАТФ ставит вопрос о принятии экономических санкций в отношении соответствующих стран. Все трансакции с участием банков из такой страны подвергаются жесткому контролю, а нефинансовым организациям ОЭСР рекомендуется проявлять "повышенную осторожность" при работе с партнерами из страны, на которую наложены санкции. Подобные санкции вводились в отношении Науру (2001) и Украины (2002). Офшорные юрисдикции в рамках ФАТФ поделены на "респектабельные" (имеющие законодательство о борьбе с отмыванием "грязных денег" и не допускающие на свою территорию "сомнительные компании") и "нереспектабельные" (отсутствует законодательство о борьбе с отмыванием денег либо оно не в полной мере соответствуют требованиям мирового сообщества). К таким офшорам относятся государства, в настоящее время входящие в "черный список" ФАТФ, и страны, которые исключены из данного списка год или менее года назад. Критерии составления "черного списка" ФАТФ: 1) отсутствие законов о борьбе с отмыванием денег; 2) нечеткое коммерческое законодательство; 3) отсутствие правил надзора за деятельностью банков и других финансовых учреждений; 4) отсутствие специализированных организаций, осуществляющих финансовый надзор и сотрудничество в сфере борьбы с отмыванием денег. ОЭСР и ФАТФ не уполномочены применять какие-либо меры воздействия к странам-нарушителям. Их деятельность сводится к выработке рекомендаций. Однако если какая-то офшорная юрисдикция не изменит свое законодательство согласно требованиям соответствующей международной организации, то к ней могут быть применены определенные санкции со стороны государств, входящих в состав ФАТФ и ОЭСР. 28. Личный статут юридического лица и его варианты. Понятие и критерии национальности (государственной принадлежности) юридических лиц (доктрина оседлости, доктрина инкорпорации, доктрина центра эксплуатации, доктрина контроля) Личный закон юридического лица - эта коллизионная привязка означает, что правовой статус юридического лица определяется законом того государства, чью государственную принадлежность (национальность) имеет юридическое лицо. Национальность указывает на принадлежность юридического лица к конкретному правопорядку, являющемуся личным статутом компании. Личный статут юридического лица (применимое право) представляет собой его личный закон, на основе которого определяются: - статус организации в качестве юридического лица; - его организационно-правовая форма; - требования к наименованию юридического лица; - вопросы создания, реорганизации и ликвидации юридического лица, вопросы правопреемства; - содержание и объем правоспособности юридического лица; - порядок приобретения прав и обязанностей; - внутренние отношения, в том числе отношения юридического лица с его участниками; - способность юридического лица отвечать по своим обязательствам. Юридические лица не вправе ссылаться на ограничение полномочий их органов или представителей на совершение сделки, неизвестное праву страны места совершения сделки, за исключением случаев, если будет доказано, что другая сторона знала или должна была знать об указанном ограничении Личный закон юридического лица и его государственная принадлежность (национальность) - категории различные. Личный закон - категория коллизионного права, право конкретного государства, компетентное ответить на вопросы, которые связаны с правосубъектностью юридического лица. Государственная принадлежность (национальность) - материально-правовая категория, "привязанность" юридического лица к определенному государству и его правопорядку. Варианты определения национальности юридических лиц: - теория (доктрина) оседлости: юридическое лицо принадлежит тому государству, на чьей территории находится его административный центр (Франция, Бельгия, Украина). Место нахождения основного органа управления обычно определяется в соответствии с уставными документами. Если в уставе отсутствует указание места нахождения основного органа управления, то им, как правило, является фактическое (эффективное) место нахождения такого органа; - теория инкорпорации: личным законом юридического лица считается право того государства, в котором данное лицо зарегистрировано (Великобритания, Россия, Китай, Индия, США); - доктрина центра эксплуатации: юридическое лицо имеет национальность того государства, на чьей территории оно ведет основную хозяйственную деятельность (Сирия, Алжир). Критерий эффективного места деятельности оптимален для определения национальной принадлежности офшорных компаний; - теория контроля: юридическое лицо имеет национальность того государства, с территории которого контролируется и управляется его деятельность (законодательство большинства развивающихся стран, Вашингтонская конвенция 1965 г., Договор к Энергетической хартии (1994)). Теория контроля - наилучший критерий для установления действительной национальности ТНК; - смешанный критерий: как дополняющие друг друга устанавливаются привязки к праву государства инкорпорации, места нахождения и места осуществления деятельности, применяется и теория контроля (Италия, Канада, Египет). В законодательстве Лихтенштейна и Швейцарии закреплена возможность подчинения компании местному праву без ликвидации и новой регистрации. 29. Международные юридические лица. Транснациональные корпорации. О международных юридических лицах следует вести речь тогда, когда они созданы 1) непосредственно в силу международного соглашения (межгосударственного, межправительственного, межведомственного): Международный банк реконструкции и развития - МБРР, Европейское общество химической обработки облученных горючих материалов - "Еврохемик"; 2) на основании национального закона одного или более государств, принятого в соответствии с международным договором (Европейское общество по финансированию закупок железнодорожного оборудования - "Еврофирма", Банк международных расчетов- БМР) Виды: 1. Финансово-промышленные группы — это объединения, среди участников которых имеются юридические лица, находящиеся под юрисдикцией государств—участников Содружества Независимых Государств, имеющие обособленные подразделения на территории указанных государств либо осуществляющие на их территории капитальные вложения, которые регистрируются как межгосударственные (международные) финансово-промышленные группы — на основе межправительственного соглашения 2. Транснациональные корпорации (ТНК) - это совокупность формально самостоятельных юридических лиц, имеющих различную государственную принадлежность, фактически управляемых иностранным юридическим лицом, т.е. материнской компанией. Специфичный признак ТНК - материнское образование учреждает сеть филиалов и дочерних предприятий в различных странах. В юридическом отношении подчиненные разным юрисдикциям компании, входящие в ТНК, управляются из одного экономического центра, который олицетворяется материнским предприятием. В международно-правовой литературе принято рассматривать праовое регулирование деятельности транснациональной корпорации исключительно средствами национального права . 3. Согласно Регламенту Совета ЕС о Европейских объединениях с общей экономической целью от 25.07.85 г. (2137/85) Европейское объединение создается исключительно с целью оказания экономической помощи в осуществлении деятельности своих участников, и оно не вправе заниматься какой-либо деятельностью, отличной от предмета деятельности участников объединения. Европейское объединение не имеет собственного уставного капитала, и солидарную ответственность по его долгам несут его участники. 4. Другой организационной формой в странах ЕС является Европейская компания, действующая на основании Регламента об Уставе Европейской компании от 8.10.2001 г. № 2157/2001. Европейская компания является аналогом национальных акционерных обществ и за ней во всех странах ЕС признается статус юридического лица. По вопросам, не урегулированным в Регламенте, к деятельности Европейской компании применяется законодательство об акционерных обществах того государства ЕС, на территории которого находится административный центр компании. 5. Оффшорная» компания - такое образование, преимущественно корпоративного типа, созданное в рамках определенных юрисдикции, которое не вправе вести производственную и торговую, вообще какую-либо хозяйственную деятельность в пределах государства учреждения и, следовательно, не подлежит налогообложению в пределах данной территории, однако является юридическим лицом, инкорпорированным в соответствии с законодательством этого государства. Оффшорная структура может иметь следующий вид: материнская компания — самостоятельное юридическое лицо в зоне налоговых льгот (оффшорная фирма). На территории РФ действуют международные хозяйственные объединения. Они создаются государствами на основе международного договора, но в отличие от международных организаций целью их деятельности является извлечение прибыли. Примером таких объединений являются смешанные предприятия и финансово-промышленные группы, которые создаются на основе межгосударственных соглашений . Таким образом, гражданско-правовой статус объединений, созданных на основе межправительственных соглашений, будет определяться исключительно на основании норм данных соглашений. При этом объединения являются юридическими лицами по законодательству государства места их регистрации (ст. 5). Поскольку правовой статус транснационального объединения, созданного в рамках экономических соглашений СНГ, определяется главным образом международными соглашениями, на основании которых они создаются, национальное право применяется к соответствующим отношениям и лишь в качестве субсидиарного статута. |