тюменский государственный университет институт дистанционного образования допущено к защите в гэк

• Название: тюменский государственный университет институт дистанционного образования допущено к защите в гэк
• Дата: 22.12.2022
• Размер: 298.49 Kb.
• Имя файла: 4503.docx
• Тип: Документы; #859345
• страница: 5 из 11

1.4. Теоретические аспекты формирования отчетности по материалам

Отчетность является такой системой показателей, которая отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Она включает в себя таблицы, которые должны быть составлены по данным бухгалтерского и статистического учетов. Отчетность должна быть своевременной и достоверной.

Составляться отчетность должна по формам, которые рекомендованы Минфином РФ. Формы статистической отчетности утверждаются Госкомстатом Российской Федерации. Она формируется по данным бухгалтерского учета. Статистическая отчетность – это система, которая отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятия, как в натуральном, так и в стоимостном выражениях и составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учетов [25, с.122].

Согласно Закону «О бухгалтерском учете» [26] и ПБУ 4/99 [27] годовая бухгалтерская отчетность состоит из следующих видов отчётов:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о финансовых результатах;

3) приложения, предусмотренные нормативными актами;

4) аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности предприятия (если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту);

5) пояснительная записка.

В активе баланса отражается имущество, которое имеется в организации и которое способно приносить экономические выгоды. В пассиве баланса отражаются денежные обязательства организации, которые возникли в связи с вложением капитала в хозяйственную деятельность организации. Актив баланса состоит из двух разделов: оборотные активы и внеоборотные активы, срок оборачиваемости которых до 12 месяцев и более 12 месяцев соответственно.

Статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности, то есть в зависимости от того, с какой скоростью определенное имущество может принять в хозяйственном обороте денежную форму. В действующей форме баланса активы располагаются следующим образом: сначала отражаются внеоборотные активы, которые включают в себя основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и так далее. Затем отражаются оборотные активы, к которым относятся сырье, запасы, готовая продукция, дебиторская задолженность, денежные средства и прочее.

В разделе баланса «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей «Запасы» должны быть отражены остатки МПЗ, которые предназначены для того, чтобы использовать их при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также другие материальные ценности (животные на выращивании и откорме).

В данной группе статей отражаются по соответствующим статьям затраты организации, которые числятся в незавершенном производстве. При заполнении статьи «Запасы» используются следующие счета бухгалтерского учета:

• 
  10 «Материалы»,
  
• 
  11 «Животные на выращивании и откорме»,
  
• 
  16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»,
  
• 
  20 «Основное производство»,
  
• 
  21 «Полуфабрикаты собственного производства»,
  
• 
  23 «Вспомогательное производство»,
  
• 
  29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,
  
• 
  41 «Товары»,
  
• 
  42 «Торговая наценка»,
  
• 
  43 «Готовая продукция»,
  
• 
  44 «Расходы на продажу»
  
• 
  45 «Товары отгруженные».
  

Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоят из девяти разделов, одним из которых является раздел под номером 4 «Запасы». Он имеет два подраздела:

1) наличие и движение запасов;

2) запасы в залоге.

В подразделе 1 указывается по всем запасам и их группам себестоимость и величина резерва под снижение стоимости на начало года, на конец отчетного периода, по вновь поступившим и выбывшим запасам, а также величина убытков от снижения стоимости запасов и оборот запасов между их группами. В подразделе 2 на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему отражают запасы, которые не оплачены на отчетную дату, и запасы, которые находятся в залоге

МПЗ отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам)).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

• 
  о способах оценки МПЗ по их группам (видам);
  
• 
  о последствиях изменений способов оценки МПЗ;
  
• 
  о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
  

В структуру отчетности по материалам входят:

1) Оборотно-сальдовая ведомость развернутая по счету 10 и забалансовым счетам

2) Физическое наличие материалов на конец месяца по счету 10 и забалансовым счетам

3) Реестр прихода к нему прикладывают накладные

4) Реестр расхода к нему прикладывают товарные накладные ТОРГ 12 или М15.

Отчеты составляем по каждому складу, как правило, составляются отдельно. Перед составлением годовой отчетности, баланса, проходит инвентаризация.

Движение материалов можно увидеть:

1) Главная книга;

2) учетные регистры (журналы-ордера № 6, 10, 10-1, вспомогательная ведомость № 10 и др.) или регистры, их заменяющие;

3) оборотные ведомости и другие регистры учета по счетам 10,11, 15, 16, (субсчет реализация ТМЦ), 19 (в части ТМЦ), 002, 003, 004;

4) оборотные ведомости движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранении

На конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов. В балансе запасы отражаются разделе II «Оборотные активы» отдельной строкой «код строки 210».

При анализе обеспеченности материальными ресурсами в первую очередь должен быть проверен план материально-технического снабжения. Его проверка начинается с рассмотрения и изучения нормативов и норм, которые лежат в основе расчета потребности предприятия в материалах.

После этого должно быть проверено соответствие плана снабжения нуждам производства продукции и образования нужных запасов, исходя из прогрессивных норм расхода материалов. План материально-технического снабжения основывается на установленных планах производства и выпуска продукции по номенклатуре, этапам, срокам и нормам расхода материалов.

План материально-технического снабжения разрабатывается на установленный период − год или квартал. Он представлен в форме баланса, в котором показаны, с одной стороны, потребность предприятия в материальных ресурсах, а с другой – источники покрытия этой потребности. План составляется на основании расчетов потребности в сырье и материалах для выполнения установленного плана производства

Для того, чтобы провести анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами необходимо определить:

1) обеспеченность потребности договорами;

2) выполнение договоров поставки;

3) коэффициент обеспеченности материалами по плану;

4) на сколько процентов удовлетворена фактическая потребность в материале.

При несвоевременном поступлении материалов на предприятие возможны перебои в его работе, нарушения ритмичности изготовления продукции, возможно недовыполнение показателей бизнес-плана, а также снижение прибыли.