тюменский государственный университет институт дистанционного образования допущено к защите в гэк

• Название: тюменский государственный университет институт дистанционного образования допущено к защите в гэк
• Дата: 22.12.2022
• Размер: 298.49 Kb.
• Имя файла: 4503.docx
• Тип: Документы; #859345
• страница: 8 из 11

2.3. Документальное оформление, учет выбытия и прочего списания материалов

После того, как материалы приняты к учету на склад Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск», они могут перемещаться как внутри управления, так и в рамках предприятия, так и за пределы ООО «Газпром добыча Ноябрьск». Особенности учета отпуска материальных ценностей со склада Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» представим в рамках данного параграфа работы.

Внутренние перемещения оформляются документом требование-накладная на отпуск материалов по форме М-11, которая представлена в приложении 4. При этом они отпускаются со склада Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск», где хранятся с момента поступления, и передаются в другие подразделения, находящиеся в пределах территории упрпвления. Материальные ценности могут понадобиться для различных хозяйственных нужд, для выполнения работ внутри управления, внутри ООО «Газпром добыча Ноябрьск» или, например, для выполнения производственных задач.

Внешние перемещения оформляются с помощью документа накладная на отпуск материалов на сторону по форме М-15. При этом ценности могут передаваться как сторонним организациям, например, с помощью продажи, так и другим обособленным подразделениям ООО «Газпром добыча Ноябрьск», находящимся за его пределами.

Проводка по списанию материалов Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» на основное производство имеет вид: Д20 К10Х.5.

При отпуске материалов Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» на нужды вспомогательного производства проводка имеет вид Д23 К10Х.5.

Если материальные ценности отпускаются на общехозяйственные или общепроизводственные нужды, то проводка выглядит следующим образом Д25 (26) К10Х.5.

В случае, если материальные ценности используются для торговых операций Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск», связанных с продажей товаров, то проводка Д44 К10Х.5.

При передаче ценностей для внутренних строительно-монтажных работ Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» выполняется проводка Д96 К10Х.5.

Если материалы выбывают из Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» в процессе продажи сторонних организациям, то отражается проводка Д91/2 К10Х.5.

Проводки при списании материалов Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» со склада представлены в таблице 2.3.

Материальные ценности при поступлении на склад могут приходоваться по фактической себестоимости сразу на счета 10Х.5, в этом случае при отпуске со склада стоимость МЦ просто списывается с кредита счета 10Х.5 в дебет корреспондирующих счетов.

Таблице 2.3

Проводки при списании материалов Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» со склада

Дебет	Кредит	Наименование операции
20	10	Отпуск материалов для нужд основного производства
23	10	Отпуск для нужд вспомогательного производства
25	10	Списание материалов на общехозяйственные нужды
26	10	Списание на общепроизводственные нужды
96	10	Списание материальных ценностей для строительных работ внутри организации
44	10	Отпуск материальных ценностей на выполнение операций, связанных с торговлей
91/2	10	Выбытие материальных ценностей в связи с продажей

Если же они приходуются по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16, то в данном случае нужно не забыть со счета 16 списать также и отклонение фактической цены от учетной, пропорционально отпущенным материалам.

При поступлении материалы приходуются на склад либо по фактической себестоимости, включающей все затраты по их приобретению, в том числе и договорную стоимость, либо по учетным ценам, установленным на ООО «Газпром добыча Ноябрьск».

Стоимость, по которой материалы Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» отпускаются со склада, оценивается либо по средней стоимости либо по методу ФИФО.

При методе отпуска материала по средней себестоимости считается средняя себестоимость материалов в результате деления общей себестоимости материалов, хранящихся на складе, на их общее количество. Используется данный способ оценки в отношении тех материалов, которые схожи друг с другом по своим характеристикам.

К примеру: в сентябре 2017 года на склад Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» поступило 2 партии материалов:

• 
  первая партия – 500 штук по цене 100 руб./шт. общей себестоимостью 50000 руб.
  
• 
  вторая партия – 500 штук по цене 130 руб./шт. общей себестоимостью 65000 руб.
  

Со склада отпущено 800 единиц материалов: 400 из первой партии и 400 из второй.

Себестоимость единицы материалов = (50000 + 65000) / (500 + 500) = 115 руб./шт.

Общая себестоимость отпущенных со склада материалов = 800 * 115 = 92000 руб.

Стоимость остатка на складе = 200 * 115 = 23 000 руб.

При методе ФИФО поочередно списываются материалы по мере их поступления. Сначала берутся материалы из первой партии по себестоимости этой партии. Когда первая партия заканчивается, переходят ко второй партии, из которой списывается необходимое количество по себестоимости этой партии, если этого недостаточно, то берется третья партия и т.д. Оставшиеся в конце месяца материалы на складе оцениваются по себестоимости последней поступившей на склад партии. Методы удобен в использовании в том случае, если стоимость материальных ценностей от партии к партии растет не значительно.

При необходимости списать 800 единиц, берется сначала 500 ед. из 1-й партии по 100 руб./шт., потом 300 из 2-й по 130 руб./шт.

Общая себестоимость отпущенных ценностей = (500*100) + (300*130) = 89000 руб.

Стоимость оставшихся на складе ценностей = 200 * 130 = 26 000 руб.

Выбранный метод списания материальных ценностей со склада указывается в приказе по учетной политике ООО «Газпром добыча Ноябрьск».

Поступившие на склад ООО «Газпром добыча Ноябрьск» материальные ценности могут быть использованы предприятием для своих внутрихозяйственных и производственных целей, а могут и покинуть предприятие. Выбытие материалов из организации на сторону может произойти в результате их продажи сторонним лицам, они могут быть внесены в качестве взноса в уставный капитал другой организации, а могут быть подарены, то есть переданы безвозмездно (без оплаты).

Продажа материалов не является обычным видом деятельности ООО «Газпром добыча Ноябрьск». Реализацию материалов ООО «Газпром добыча Ноябрьск» следует оформлять не через традиционный счет 90 «Продажи», а черезсчет 91 «Прочие доходы и расходы», который построен по следующему принципу:

• 
  на субсчет 1 записи вносятся только в кредит – здесь отражаются прочие доходы;
  
• 
  на субсчет 2 записи вносятся только в дебет – здесь отражаются прочие расходы;
  
• 
  субсчет 9 предназначен для подведения итогового финансового результата.
  

При продаже материалов происходит списание их себестоимости с кредита сч.10 в дебет сч.91.2 (проводка Д91.2 К10).

Реализуются материалы по рыночной стоимости, причем нужно не забыть включить в эту стоимость НДС.

НДС организация, продающая материальные ценности, должна уплатить в бюджет. Сумму налога необходимо выделить из суммы выручки. Если к реализуемым материалам применима ставка 18%, то для расчета НДС из суммы выручки, нужно продажную стоимость умножить на 18 и разделить на 118. Если же ставка НДС 10%, то продажная стоимость умножается на 10 и делиться на 110.

В бухгалтерии при этом необходимо выполнить проводку по начислению НДС к уплате в бюджет Д91.2 К68.НДС.

Себестоимость материалов и НДС будут выступать в качестве расходов, понесенных предприятием в связи с реализацией материальных ценностей. Если имеются еще какие-либо расходы (например, транспортные), то они также списываются в дебет сч.91.2 проводкой Д91.2 К76.

В качестве дохода будет выступать продажная стоимость, которая отражается проводкой Д62 К91.1.

Оплата покупателем полученных ценностей отражается с помощью проводки Д51 К62.

В результате продажи на сч.91 по дебету собраны все расходы, по кредиту – все доходы. На субсчете 9 сч.91 необходимо отразить общий финансовый результат от сделки.

Для этого берутся обороты по кредиту (кредит сч.91.1) и обороты по дебету (дебет сч.91.2). Из первой величины отнимается вторая, полученная величина может быть как больше 0 в случае получения прибыли от продажи, так и меньше 0 в случае получения убытка.

Прибыль отражается проводкой Д91.9 К99, убыток – Д99 К91.9.

Проводки при продаже материалов ООО «Газпром добыча Ноябрьск» представлены в таблице 2.4..

Таблица 2.4

Проводки при продаже материалов ООО «Газпром добыча Ноябрьск»

Дебет	Кредит	Название операции
91/2	10	Списана фактическая себестоимость материалов, направленных на продажу
62	91/1	Отражена выручка от продажи материалов
91/2	68.НДС	Выделена сумма НДС для уплаты в бюджет
91/9	99	Финансовый результат (прибыль) от продажи материалов
99	91/9	Финансовый результат (убыток) от продажи материалов
51	62	Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет

Если материальные ценности передаются без оплаты другому структурному подразделению, то есть безвозмездно, то операция также оформляется через счет 91, только в данном случае будут присутствовать только расходы. Доходов не будет, так как оплаты за выбывшие материалы организация не получит.

В качестве расходов при дарении так же, как и в случае продажи, выступают себестоимость материальных ценностей, НДС, начисленная со средней рыночной стоимостью на аналогичные материалы, а также прочие сопутствующие расходы.

Проводка по списанию себестоимости материалов для безвозмездной передачи имеет вид: Д91.2 К10.

Проводка по начислению НДС с рыночной стоимости: Д91.2 К68.НДС.

Таким образом, в данном параграфе работы исследованы основные аспекты учета выбытия материалов Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск». В следующем параграфе работы исследуем особенности учета движения средств индивидуальной защиты.