тюменский государственный университет институт дистанционного образования допущено к защите в гэк
 Скачать 298.49 Kb.
|
2.2. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет поступления материаловПоступление материалов на склад Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» отражается на бухгалтерском счете 10 «Материалы». Аналитический учет материалов, принадлежащих именно управлению связи предприятия проводится на аналитическом счете 10.Х.5, где Х-синтетический субсчет для учета соответствующего вида материалов, 5 – код подразделения Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск», который позволяет идентифицировать материалы управления связи. Дебет счета 10.Х.5 предназначен для отражения стоимости поступивших материалов, кредит счета 10.Х.5 – для отражения отпущенных со склада в производство или за пределы организации. На счете 10.Х.5 могут учитываться сырье, материалы, полуфабрикаты, ГСМ, тара и прочие материалы, принадлежащие ООО «Газпром добыча Ноябрьск». Для каждого вида материальных ценностей ООО «Газпром добыча Ноябрьск» может быть открыт отдельный субсчет. В свою очередь на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет по конкретным видам материалов (или по сорту, марке, месту хранения). Материальные ценности ООО «Газпром добыча Ноябрьск» принимаются к учету на основании приходного ордера форма М-4 (приложение 1), кроме того, заводится карточка учета форма М-17 (приложение 2). Работник ООО «Газпром добыча Ноябрьск», ответственный за прием материалов на склад, принимает ценности на основании доверенности (оформленной, например, по форме М-2 или М-2а). Этот работник должен проверить фактическое количество с указанным в сопровождающих документах (товарной накладной, товарно-транспортной накладной). Кроме того, проверяется состояние полученных ценностей, их исправность, срок годности. В случае выявления расхождений по качеству или количеству составляется акт о расхождениях по форме М-7 (приложение 3), заполненный акт вместе с претензией направляется поставщику для возврата ценностей или для их замены. При получении материалов от поставщика их стоимость заносится в дебет счета 10.Х.5 в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками. В целом, проводка по оприходованию материалов имеет вид Д10.Х.5 К60. Из стоимости, указанной в сопровождающих документах, выделяется НДС проводкой Д19 К60, после чего направляется к вычету с выполнением проводки Д68.НДС К19. Сами материалы на склад приходуются по стоимости без учета НДС. Для того чтобы выделить НДС и направить его к возмещению из бюджета, нужно получить от поставщика счет-фактуру с выделенной суммой налога. Только при наличии этого документа ответственный бухгалтер Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» вправе выделять НДС на отдельный счет. Полученные и оприходованные материалы бухгалтер управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» оплачивает поставщику наличными или безналичными денежными средствами, при этом отражается проводки Д60 К50 или Д60 К51. При поступлении в Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» материалы приходуются по фактической себестоимости. При этом организация суммирует все затраты, связанные с приобретением ценностей, и эту сумму заносит в дебет Д10.Х.5. Какие затраты могут быть включены в фактическую себестоимость Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск»: стоимость материалов, указанная в договоре; транспортно-заготовительные расходы, так называемые ТЗР; услуги сторонних организаций, например, консультационные, информационные; дополнительные расходы, связанные с доведением материалов до пригодного состояния. Проводки при поступлении материалов на счет Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» по фактической стоимости представлены в таблице 2.1. Таблица 2.1 Проводки при поступлении материалов на счет Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» по фактической стоимости
Если материальные ценности не приобретаются за плату у поставщика, а создаются собственными силами или с помощью сторонних организаций, то они приходуются на склад по стоимости, включающей все затраты на их производство. В качестве затрат могут выступать услуги сторонних организаций, оплаты труда работников, занятых в производстве, амортизация основных средств, занятых в их изготовлении, исходные материалы. Все затраты фиксируются по дебету счетов, связанных с производством (20, 23), после чего из кредита стоимость переносится в дебет счета 10.Х.5. Проводки представлены в таблице 2.2. Таблица 2.2 Проводки при поступлении на счет Управления связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» материалов, сделанных собственными силами
Еще один способ получения материальных ценностей Управлением связи ООО «Газпром добыча Ноябрьск» – это получение их безвозмездно от других структурных подразделений предприятия. При дарении ценности приходуются по средней рыночной стоимости, включая прочие затраты, связанные с получением, например, транспортные расходы. Для учета таких материалов используется счет 98 «Доходы будущих периодов». Приходуются ценности проводкой Д10Х.5 К98. По мере отпуска ценностей в производство происходит пропорциональное списание стоимости со сч.98 в прочие доходы (проводка Д91/2 К98). НДС от стоимости материалов, полученных безвозмездно, не выделяется. Исследовав аспекты документального оформления, аналитического и синтетического учета материалов в следующем параграфе работы представим аспекты списания материалов. |