Калькуляция и учет Потапова. Потапова Калькуляция и учет 1. Учебник рекомендовано
 Скачать 1.64 Mb.
|
|
ГЛАВА 7 УЧЕТ В БУФЕТАХ, МАГАЗИНАХ КУЛИНАРИИ И ДРУГИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ 7.1 Документальное оформление операций буфетов и мелкорозничной сети Большинство предприятий общественного питания реализуют свою продукцию и покупные товары не только через обеденные залы, но и через буфеты, бары, магазины кулинарии и мелкорозничную сеть, к которой относятся киоски, ларьки, лотки и т.п При этом продукция собственного производства, полуфабрикаты и покупные товары в эти подразделения предприятий общественного питания поступают из доготовочных цехов, цехов по производству полуфабрикатов, кладовых, непосредственно от поставщиков сырья и продуктов. Прием товаров от сторонних поставщиков осуществляется по общим правилам. Сопроводительными документами являются накладные, счета-фактуры, сертификаты качества продуктов. Поступление продукции из доготовочных цехов, цехов по производству полуфабрикатов оформляют дневными заборными листами или накладными, а из кладовой — накладными. Реализация продукции осуществляется за наличный расчет через кассу. Сумма выручки подтверждается чеками и показаниями счетчиков кассовых машин или приходными кассовыми ордерами на сдачу денег в конце смены при реализации с лотков. В конце рабочего дня показания кассовых чеков сверяют с отчетами кассира. 7.2. Формы отчетности материально-ответственных лиц момента передачи продукции материальная ответственность переходит к лицу, принявшему эту продукцию. В зависимости от вида торгового подразделения материально-ответственными лицами могут быть: заведующий магазином, бригадир продавцов, бармен, буфетчик, киоскер, лоточник и др. При сменной работе индивидуальная материальная ответственность предполагает обязательное оформление передачи товарных ценностей актом на передачу товаров, тары и инвентаря, в котором указывается наименование товаров, количество в соответствующих единицах измерения, цены реализации и общие суммы по каждому наименованию. Акт составляется в трех экземплярах: первый вместе с товарным отчетом и первичными документами сдается в бухгалтерию, второй предназначен для принимающего материальные ценности, третий для лица, передающего товары, тару, инвентарь. При бригадной материальной ответственности передача ценностей между сменами упрощается, а именно — открывается книга передачи на длительный временной период. Сведения о передаче заносятся в книгу и подписываются передающей и принимающей стороной. При этом необходимость в акте отпадает. Но для контроля за сохранностью материальных ценностей рекомендуются периодические передачи товаров, тары, инвентаря, денежных средств между сменами в присутствии представителя администрации и с оформлением акта передачи ценностей. В установленные сроки, но не реже одного раза в пять дней, материально-ответственные лица торговых подразделений представляют в бухгалтерию предприятия товарные отчеты с прилагаемыми к ним документами, подтверждающими приход и расход товарных ценностей. Товарные отчеты составляют в двух экземплярах: первый остается в бухгалтерии, а второй с распиской бухгалтера возвращается материально-ответственному лицу. После проверки товарных отчетов по форме и 89 существу обязательно проводится встречная сверка приходных и расходных операций с данными отчетов и прилагаемых к ним документов кладовой, кухни, кассы. Продавцы лотков товарных отчетов не составляют. В конце рабочего дня они сдают выручку за реализованную продукцию в кассу предприятия. По правилам оформления кассовых операций выписывается кассовый ордер, квитанция от которого выдается материально-ответственному лицу в качестве подтверж-дения принятых денег. Остатки нереализованных товаров и продукции собственного производства возвращаются в кладовую, доготовочный цех, либо в цех по производству полуфабрикатов, в зависимости от места их получения или установленных правил. О возврате нереализованной продукции и товаров делается отметка в том документе, по которому товар был получен, приходно-расходной накладной или дневном заборном листе. Отпуск изделий для реализации в мелкорозничную сеть не производится, если продавец лотка по каким-либо причинам не отчитался за предыдущий день. связи с такой ежедневной отчетной процедурой, установленной для продавцов мелкорозничной сети, отпадает необходимость в составлении ими товарных отчетов для бухгалтерии, так как реализация и возврат продукции фиксируются в товарных отчетах кладовых или производственных цехов. 90 7.3. Особенности инвентаризации товаров в буфетах и магазинах кулинарии Инвентаризация в буфетах проводится не реже двух раз в квартал. Перед началом инвентаризации операции с товарно-материальными ценностями прекращаются. Все подсобные помещения пломбируют. Инвентаризация начинается с проверки денежных средств в кассе. Такую проверку оформляют актом снятия остатков кассы и фиксируют на титульном листе инвентаризационной описи. Кассир на момент инвентаризации составляет кассовый отчет и передает его для проверки и визирования документов пред-седателю комиссии. Определяют результат по кассе (недостачу или излишек), который отражают в акте. Председатель комиссии и счетный работник проверяют и визируют товарные отчеты и все приходные и расходные документы, приложенные к нему, и ставят штамп «До инвентаризации». Комиссия начинает инвентаризацию с подсобных помещений. В это время в торговом зале члены бригады материально-ответственных лиц подбирают и группируют товары по наименованиям, сортам, и ценам в порядке, удобном для пересчета, перевешивания. Подготовка товаров производится в присутствии членов комиссии, не распакованные товары распаковывают. Если распаковка товара может снизить его качество, то массу товара определяют по массе брутто с выборочной проверкой товарных мест. Установленное комиссией фактическое количество товара отражается в инвентаризационной описи — акте. Товары, имеющие отходы при их подготовке к продаже (колбасные изделия, мясокопчености), записываются в инвентаризационную опись с пометкой «очищенные» или «неочищенные». Оформление и выявление результатов инвентаризации прово дится так же, как и на основном производстве. Контрольные вопросы Как оформляется поступление товаров в мелкорозничную сеть? Назовите формы материальной ответственности в буфетах. Каким образом происходит передача материальных ценностей при разных формах материальной ответственности? Как отчитываются материально-ответственные лица, работающие в розничной торговле? Как отчитываются продавцы лотков? Каковы особенности проведения инвентаризации в буфетах? По ГЛАВА 8 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 1. Учет кассовых операций Особое место в операциях предприятия общественного питания занимают кассовые операции, так как значительная часть выручки поступает через кассы. Правила ведения кассовых операций юридическими лицами устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (Банком России). В настоящее время действует Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40. Этим Порядком установлено, что предприятия, объединения, организации, учреждения, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и расчеты между указанными юридическими лицами должны производиться в безна-личном порядке через учреждения банков, либо почтовые отделения связи или другим путем безналичных расчетов, устанавливаемых Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. В настоящее время Письмом Банка России от 7.10.98 № 375-У сообщено о разрешении производить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах, не превышающих 10 тыс. р. по одному платежу При этом под термином «один платеж» понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретение товарно-материальных ценностей в один день по одному или нескольким платежным документам в сумме не более 10 тыс. р. Если в один день произвести расчеты с тремя юридическими лицами, то денежный оборот может составить по этим расчетам не более 30 гыс. р. За осуществление расчетов с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм берется штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа. На предприятиях общественного питания применяется два вила касс: главная и операционная. Операционная касса используется для получения наличной выручки от населения за проданные товары и продукцию предприятий общественного питания. Главная касса принимает выручку от операционных касс и осуществляет финансовые операции с денежной наличностью. 2. Порядок ведения кассовых операций Для контроля за выручкой, поступающей в кассу предприятия, используют кассовые аппараты, которые обслуживают кассиры- операционисты. К работе на операционной кассе допускаются лица, освоившие в объеме технического минимума правила эксплуатации контрольно-кассовых машин ^ККМ). С ними должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Порядок работы на контрольно-кассовых машинах предусмотрен Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 № 5215-1. Предприятия, применяющие контрольно-кассовые машины, обязаны: регистрировать ККМ в налоговых органах по месту регистрации предприятия; использовать исправные ККМ; поставить ККМ на учет в центрах технического обслуживания; выдавать покупателю вместе с покупкой отпечатанный машиной чек; обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического оослуживания ККМ беспрепятственный доступ к ККМ. Допускаемые к использованию на территории Российской Федерации модели ККМ определяются Государственной межведомственной Экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр ККМ, используемых на территории Российской Федерации. К регистрации конт-рольно-кассовые машины допускаются только при наличии договора с центром технического обслуживания и ремонта ККМ или же непосредственно с предприятием-изготовителем. Согласно «Типовым правилам эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» на ККМ заводится Книга кассира-операциониста по форме № 24, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера и печатью. При установке кассовой машины для работы официантов Книга кассира-операциониста ведется по сокращенной форме и называется «Книга регистрации показаний суммирующих денежных счетчиков кассовых машин, работающих без кассира-опера циониста». Допускается ведение общей книги на все машины. В этом слу чае записи должны производиться в порядке нумерации всех касс (№ 1, 2, 3 и т.д.) с указанием в числителе заводского номера кассовой машины. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке без помарок. При внесении в книгу исправлений они оговариваются и заверяются подписями кассира-операциониста, директора (заведующего) и главного бухгалтера. книгу записываются показания ККМ на начало и конец рабочего дня. Эта сумма выручки должна совпадать с показаниями суммирующих счетчиков и с суммой денежных средств, сданных в главную кассу. Показания счетчиков заверяются подписями кассира-операциониста и представителя администрации. Существует ряд услуг, оказываемых населению без использования ККМ, в случае применения для расчетов по таким услугам документов строгой отчетности. Для предприятий общественного питания этими документами являются: абонемент на получение питания в столовой при производственном предприятии и учреждении; абонементная книжка для расчетов за питание учащихся между школой и столовой. 8.3. Документальное оформление поступления наличных денег в кассу и к выдаче Деньги могут поступать в кассу от операционных касс, юридических лиц, осуществляющих платеж наличными по приобретаемым ценностям, учредителей предприятия, должностных лиц (возврат неиспользованных подотчетных сумм, возмещение материального ущерба и т.п.), а также из кассы банка (снятие денег с расчетного счета). Прием наличных денег кассирами предприятий производится по приходным кассовым ордерам формы № КО-1, подписанным главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью предприятия. Содержание финансовой операции, указанной в приходном ордере, должно соответствовать наименованию операций в квитанции к приходному ордеру. Квитанция к приходному ордеру отдается лицу, внесшему деньги в кассу предприятия. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам формы № КО-2 и платежным ведомостям. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером При выдаче денег лицу, не работающему в организации, кассир должен требовать предъявления документа, удостоверяющего личность, и записывать в расходный ордер наименование и номер документа, сведения о том, кем и когда он выдан. Расписка в получении денег может быть сделана только собственноручно чернилами или пастой шариковых ручек с указанием полученной суммы прописью. При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны заполняться бухгалтером шариковой ручкой или быть отпечатаны. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. 8.4. Порядок ведения кассовой книги и отчетность кассира Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге формы № КО-4. Книга должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, заверенными печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служить отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, определяет остаток денег в кассе на следующее число и передает бухгалтеру под расписку в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами. 92 При выявлении кассиром своих ошибок сразу при заполнении кассовой книги допускается перечеркнуть неправильно заполненный лист с указанием причины и подписи кассира и заполнить другой лист правильно. Перечеркнутый лист остается в книге. Общее количество листов в книге независимо от любых исправлений и любой момент времени должно соответствовать их заверенному количеству при опечатывании книги. Подчистки и не оговоренные исправления не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, главного бухгалтера или заменяющих их лиц. Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера. Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатков наличных денег в кассах устанавливаются оослуживающим банком всем предприятиям независимо от организационно-правовых форм и сферы их деятельности, осуществляющим налично-денежные расчеты, в соответствии с порядком ведения кассовых операций в размерах, необходимых дтя обеспечения нормальной работы предприятия, особенностей деятельности и режима его работы, порядка и сроков сдачи выручки в банк, а также необходимости ускорения оборачиваемости денег. Лимит остатка кассы согласовывается с руководителем предприятия, при необходимости, по его просьбе или в других обоснованных случаях пересматривается в том или ином порядке. 8.5. Инвентаризация денежных средств и ценных бумаг в кассе Ревизия кассы может быть плановой и внезапной. Плановые ревизии должны проводиться периодически, в установленные руководителем сроки. Внеплановые проверки проводят вышестоящие органы, налоговая инспекция и инспектор обслуживающего учреждения банка. Обязательной является ревизия при смене кассира независимо от того, на постоянную или временную работу принимается новый работник. В любом случае принимаемый на должность кассира должен быть ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и своими обязанностями и только после инвентаризации кассы принять на свою материальную ответственность имеющиеся ценности и приступить к работе. С каж дым кассиром заключается договор о материальной ответственности за сохранность денежных средств. Для осуществления внутренней ревизии кассы руководитель своим приказом назначает ревизионную комиссию Ее обязанностью является полный полистный пересчет денежных купюр и монет и проверка всех других ценностей, хранящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. По окончании ревизии составляется подробный акт в количестве экземпляров, необходимых для удовлетворения всех заинтересованных в данной ревизии организаций. Ответственность за обеспечение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров. В зависимости от цели ревизии может быть проверена денежная наличность и ценности в соответствии с кассовой книгой, а также правильность оформления и достоверность всех кассовых документов, явившихся основанием для приема и особенно выдачи денег. При этом осуществляется проверка оформления приходных и расходных ордеров: наличие печати, подписи руководителя, главного бухгалтера, соответствие номеров, отсутствие исправлений в любом виде и т.д. Осуществляется сверка кассовых ордеров с записями в кассовой книге, а также проверяется выполнение требований к ведению и оформлению самой кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана, количество страниц заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В кассовой книге не должно быть не оговоренных исправлений. Отрывные экземпляры листов должны соответствовать оригиналу. Одним из видов плановой ревизии кассы является инвентаризация денежной наличности и других ценностей, хранящихся в кассе. При обнаружении излишков в кассе они должны быть оприходованы, т.е. оформлены приходным кассовым ордером с соответствующей разноской по всей документальной цепочке: акт ревизии — кассовая книга — счет — баланс. При обнаружении недостачи денежных средств недостающая сумма предъявляется к взысканию с материально-ответственного лица — кассира. Недостающая сумма вносится сразу в полном размере или частично, наличными или взыскивается из заработной платы и другими путями, в зависимости от величины недостачи и ряда учитываемых обстоятельств. Предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков, которые были представлены в актах проверок или ревизий обязательны к выполнению. Следующая ревизия может начинаться с проверки выполнения этих предложений и рекомендаций. 8.6. Учет денежных средств на расчетном счете, документальное оформление операций по расчетному счету Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. посредством перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. С этой целью в банках, обслуживающих предприятие, открываются расчетные и текущие счета. Операции по всем счетам производятся по расчетно-денежным документам установленных форм. Расчетные счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности. С согласия владельца счета банк производит платежи по безналичным расчетам. Расчетный счет — это основной счет предприятия, на котором производятся основные операции по расчетам, как с продавцами продуктов питания, так и с покупателями готовых изделий и полуфабрикатов. Кроме того, предприятия общественного питания через расчетный счет оплачивают налоги и взносы во все внебюд-жетные фонды. 93 Для открытия расчетного счета предприятию необходимо представить: заявление об открытии счета; свидетельство о регистрации; копии Устава и Учредительного договора, заверенные нотариально; два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально; справку о постановке на учет в налоговой инспекции и Пенсионном фонде, в фонде медицинского страхования. Предприятие вправе открыть расчетный и текущие счета в любом банке для осуществления всех видов операций. Количество счетов не ограничено. При безналичных расчетах допускается использование следующих документов: платежных поручений; чеков; аккредитивов; платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиками и получателями средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). Кроме безналичных расчетов по расчетному счету предприятия, банком производятся операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Для наблюдения за движением денег на расчетном счете банк регулярно выдает выписки с приложенными к ним первичными документами. Владелец счета обязан в течение 20 дней после вручения ему выписки письменно сообщить банку о суммах, ошибочно зачисленных в приход или расход по счету. Учет финансовых операций по расчетному счету ведется на основании выписок банка и приложенных к ним первичных документов. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления, в этом случае сразу же будут обнаружены возможные ошибки. Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках, могут отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными реквизитами каждой из них являются: номер расчетного счета клиента; дата предыдущей выписки и ее остаток. Здесь же обязательно фиксируют суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие счет), а также остаток средств на дату выписки. К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. 8.7. Формы безналичных расчетов между предприятиями и организациями за товары и услуги Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Под формой расчетов понимают способ совершения безналичных расчетов с применением установленного платежного документа. Платежное поручение. Заполняется и сдается предприятием в обслуживающий банк. Представляя этот документ, предприятие поручает учреждению банка перечислить определенные суммы со своего расчетного счета на расчетный счет получателя. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика, а в отдельных случаях за счет кредита банка. Платежными поручениями могут производиться: расчеты за полученные товары и оказанные услуги, выполненные работы с указанием в поручении номера и даты документа, подтверждающего отпуск товара и оказанные услуги; расчеты по нетоварным операциям: взносы в бюджет, расчеты с органами социального страхования, перечисление заработной платы и т.д.; предварительная оплата товаров и услуг; авансовые платежи со ссылкой в поручении на соответствующий акт или договор. Платежное требование-поручение. Представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленных по договору товаров (выполненных работ, услуг1». Плательщик обязан представить банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Оно принимается только при наличии средств на счете плательщика. При платежном требовании направляют в банк плательщика расчетные и отгрузочные документы. Недостаток этого способа оплаты состоит в том, что плательщик, получив товар, может отказаться от оплаты и поставщик может понести убытки. 3 Аккредитив. Представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента, по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве. Данная форма расчетов используется, когда расчеты между поставщиками и покупателями носят эпизодический характер, если финансовое состояние покупателя неустойчиво. Оплата с аккредитива ограничивается суммой договора. Все счета, оплаченные аккредитивом, высылаются покупателю через банк для проверки правильности списания. 4. Денежный чек. Для получения наличных денег необходимо получить чековую книжку, для чего банку представляется заявле-ние. На основании заявления клиент банка получает чековую книжку. Чеки служат универсальным средством платежа как во внутреннем обороте, так и в международных расчетах. При получении денежных средств по чеку в нем должны быть указаны сумма, дата выдачи чека, наименование получателя и подпись чекодателя. Месяц выдачи чека обозначают прописью, а сумму чека и прописью, и цифрами, свободные строки прочеркивают. Чеки должны иметь установленные подписи, а также оттиск печати владельца счета. Чек подлежит оплате в течение 10 дней. Полученные суммы могут быть израсходованы только по прямому 94 назначению, указанному в чеке. Одновременно с заполнением чека заполняют и корешок, который остается в чековой книжке, корешок чека является распиской в получении чека. Почтовые переводы. Применяются для перечисления организацией физическим лицам алиментов, заработной платы и командировочных расходов, а также платежей за продукцию (работы, услуги) организациям, находящимся в местности, где нет кредитных учреждений. Переводы через органы связи оплачиваются наличными или по платежному поручению. 8. Порядок расчетов с разными дебиторами и кредиторами В предприятиях общественного питания расчеты с подотчетными лицами имеют особое значение, так как часто возникает потребность в закупке товаров через сотрудников предприятия. Подотчетные лица — это работники предприятия, которым выданы наличные деньги из кассы предприятия под отчет для оплаты каких-либо расходов: по служебным командировкам, на закупку за наличные деньги товарно-материальных ценностей и др. Списки лиц, которым выдаются суммы под отчет, должны быть утверждены руководителем организации. Порядок выдачи денег работникам организации под отчет регулируется постановлением Центрального Банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» 22.09.93 № 40. Размеры и сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, определяются руководителем организации. Не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы или со дня возвращения из командировки, подотчетные лица должны отчитаться: составить авансовый отчет, приложить все оправдательные документы (чеки, накладные, квитанции, проездные документы и т.п.) и сдать в бухгалтерию предприятия. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданно-  му ему авансу. При этом передача выданных под отчет наличных денег одним работником предприятия другому запрещается. Особое место в учете расчетов с подотчетными лицами занимает учет расходов на служебные командировки. Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность (вне места постоянной работы) для выполнения поручения. Направление работника в командировку производится по распоряжению руководителя предприятия и оформляется командировочным удостоверением установленной формы. Командированному работнику возмещают расходы, связанные с проездом к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, по найму жилого помещения и выплачивают суточные Возмещение расходов по проезду происходит на основании проездных документов, оплата жилья — по документам в пределах норм, суточные — по нормам. Предприятия любой формы собственности обязаны уплачивать в бюджет различные налоги. Источниками начисления налогов, взимаемых с юридических лиц, являются: выручка от реализации продукции — налог на добавленную стоимость (НДС) Для расчета НДС для предприятий общественного питания налогооблагаемая база определяется как разница между ценами реализации и ценами приобретения, т.е. валовой доход от реализации; себестоимость продукции — земельный налог, налог на пользователей автодорог и владельцев транспортных средств и др.; финансовый результат — налог на имущество, налог на рекламу. Объектом налогообложения являются основные средства, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Сумма налога рассчитывается по проценту к среднегодовой стоимости имущества; чистая прибыль — налог на прибыль; заработная плата — подоходный налог. Подоходный налог — это налог, который предприятие уплачивает от имени получателей дохода, т.е. это налог не на предприятие, а на лиц, получающих от предприятия различные виды дохода. С целью социального обеспечения работников создаются социальные фонды: Фонд социального страхования. Создается для материального обеспечения работников во время болезни, при потере трудоспособности и др. Ежемесячно организации в соответствии с тарифом, установленным в централизованном порядке, производят отчисления в процентах к начисленной оплате труда работников по всем основаниям; Фонд обязательного медицинского страхования. Создается для обеспечения равных возможностей всем гражданам Российской Федерации в получении медицинской помощи и обеспечения лекарствами; Пенсионный фонд. Создается для обеспечения работников пенсиями по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца. При этом за счет средств социального страхования организации могут осуществлять следующие виды расходов: выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социального пособия на погребение; 95 оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком- инвалидом; оплату путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей; расходы на частичное содержание санаториев и оздоровительных лагерей для детей. Расчеты по возмещению материального ущерба, нанесенного предприятию работниками в результате недостач, хищений денежных и материальных ценностей, брака и других видов ущерба производятся за счет внесения наличных и безналичных денег и удержаний из заработной платы. расчетам с различными дебиторами и кредиторами относятся расчеты с предприятиями коммунального хозяйства, транспортными организациями, по депонированной заработной плате, по исполнительным листам, по товарам, проданным в кредит. Учет ведут на основании кассовых отчетов, выписок банка, счетов, исполнительных листов и других документов. Контрольные вопросы Какие виды касс используются на предприятиях? Кто допускается к работе на контрольно-кассовых аппаратах и каков порядок оформления ККМ? Как оформляется книга кассира-операциониста? Как оформляют приходные и расходные кассовые ордера? Какие требования предъявляют к ведению кассовой книги? В каком порядке проводится инвентаризация денежных средств и ценных бумаг в кассе? Что такое расчетный счет? Какие документы необходимо предоставить банку для открытия расчетного счета? Как оформляются операции по расчетному счету? Как осуществляются безналичные расчеты по: платежному поручению; 96 платежному требованию-поручению; аккредитиву; денежному чеку; почтовому переводу? П. Кто такие подотчетные лица? Что такое служебная командировка? Что является источником налогов, взимаемых с юридических лиц? С какой целью создаются различные социальные фонды? Как возмещается материальный ущерб, нанесенный работником предприятию? |