Бухгалтерский учет для МР-22, ЭР-22 (2) от 020218. Учебнометодический комплекс дисциплины смк фа с 0608182014 Версия 1 Дата 11. 08. 2014 г с из 177
 Скачать 1.72 Mb.
|
|
Тема 6. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Цель: рассмотрение понятия денежных средств, задач учета денежных средств, изучение порядка ведения учета денежных средств в кассе и текущих банковских счетах, изучение понятия доходов и порядка их учета Ключевые понятия: денежные средства, касса, счет, доход, кассовые документы, чек, банк, План:
2. Правила ведения кассовых операций и их учет
4.. Учет операций в иностранной валюте 5 Учет задолженности покупателей и заказчиков. 6 Учет резервов по сомнительным требованиям. 7 Учет дебиторской задолженности дочерних (зависимых) организаций. 8 Учет прочей дебиторской задолженности. 1. Денежные средства, наиболее ликвидные активы, являются стандартным средством обмена и основой для оценки и учета остальных статей. Денежные средства - включают деньги на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе, депозиты до востребования. К денежным средствам относятся монеты, банкноты, валюта, текущие и депозитные счета, банковские переводные векселя, денежные переводы, чеки. Денежные средства отражаются в отчетности по объявленной или фактической стоимости. К эквивалентам денежных средств относятся краткосрочные и высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: - достоверный, своевременный и полный учет этих средств и операций по их движению; - контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; - контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; - выявление возможностей более рационального использования денежных средств; - формирование достоверной отчетности о движении денежных средств. В конце отчетного периода в составе финансовой отчетности составляется отчет о движении денежных средств согласно МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств». Под движением денежных средств понимают поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов. Денежные потоки подразделяются на денежные поступления и платежи по трем видам деятельности - операционной, инвестиционной и финансовой. Движение денежных средств от операционной деятельности преимущественно связано с основной приносящей доход деятельностью организации. Примеры потоков денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности: а) денежные поступления от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также авансы; б) денежные поступления от предоставления активов организации в операционную аренду, комиссионные вознаграждения, гонорары и прочая выручка; в) денежные платежи поставщикам товаров, работ и услуг; г) выплаты денежных средств работникам и от их лица; д) денежные выплаты или денежные компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью; е) потоки денежных средств, возникающие в результате покупки и продажи ценных бумаг, которые организация приобретает с целью перепродажи; ж) денежные поступления и платежи страховой организации в качестве страховых премий и выплат по искам, ежегодных взносов и прочих страховых вознаграждений; з) денежные выплаты или денежные компенсации других налоговых обязательств; и) денежные поступления и платежи и контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей. Инвестиционная деятельность- приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Примерами денежных потоков, возникающих в результате инвестиционной деятельности, являются: а) денежные платежи по приобретению и продажи недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных и других долгосрочных активов; б) денежные платежи для приобретения и продажи долевых или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместной деятельности (кроме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств, и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей); в) авансовые денежные выплаты и кредиты, предоставленные другим организациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых организаций); г) денежные поступления от возврата кредитов, предоставленных другим организациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых организаций); д) денежные поступления и платежи от (по) срочных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих и торговых целей или поступления классифицируются как финансовая деятельность; Финансовая деятельность- деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации. Примерами денежных потоков от финансовой деятельности являются: а) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов; б) денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций организации; в) денежные поступления, связанные с привлечением краткосрочных и долгосрочных займов, выпуском облигаций, векселей, закладных; г) денежные погашения заемных сумм; д) денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде. 2. Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, не допускается. Операции с денежными средствами предприятия, хранящиеся в кассе, называют кассовыми операциями. Хранятся в кассе не только денежные средства, но и документы, называемые бланками строгой отчетности: трудовые книжки, квитанции путевых листов автотранспорта, бланки удостоверений, дипломов, различные документы. Правильная организация учета наличных денежных средств предприятия требует обязательного соблюдения следующих условий:
Существует два основных первичных кассовых документа:
По умолчанию приходный кассовый ордер (ПКО) должен подписываться главным бухгалтером и кассиром компании. Расходный кассовый ордер (РКО) должен подписываться руководителем как распорядителем денежных средств компании, главным бухгалтером, кассиром и лицом, получившим денежные средства. ПКО и РКО регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкового номера. Наличие контрольной кассовой машины в кассе предприятия является обязательным условием при приеме наличных денежных средств от покупателей за реализованные товары, работы и услуги. Предприятие обязано использовать ККМ и выдавать покупателю не только квитанцию к приходному кассовому ордеру, но и фискальный чек на оплаченную сумму. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана и заверена печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывная часть листа служит отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными кассовыми документами передается в бухгалтерию. Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. Если учет кассовых операций ведется с использованием специального программного обеспечения, например, 1 С: Бухгалтерии, то кассиру необходимо распечатывать автоматически формируемые листы кассовой книги в двух экземплярах: первый как отчет кассира вместе с первичными документами следует передавать в бухгалтерию, второй как очередной лист кассовой книги необходимо последовательно подшивать и в конце года прошнуровать, опечатать и заверить печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. 3. Независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности организация обязана хранить свободные денежные средства в учреждении банка. Организации проводят расчеты по своим обязательствам, как правило, в безналичном порядке через банки, открывая в них расчетные, валютные, специальные счета. Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Наличие расчетного и других банковских счетов является признаком самостоятельности финансово-хозяйственной деятельности организации. На расчетном счете организации аккумулируются свободные денежные средства, поступающие от покупателей за проданные им товары, материалы, оказанные услуги, выполненные работы, а также краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, получаемые от банка или юридических и физических лиц, другие поступления. Для открытия расчетного счета в учреждение коммерческого банка клиентом (организацией) представляются следующие документы: - заявление об открытии расчетного счета; - копии устава и учредительного договора, заверенные нотариусом; - копия свидетельства о государственной регистрации, заверенная также нотариально или органом, регистрирующим организацию; - протокол собрания учредителей с решением о создании данной организации и избрании директора; - две карточки с образцами подписей и оттиском печати организации; - свидетельство о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Прием и выдача денег осуществляются банком на основании документов типовой формы: - объявление на взнос наличными - при сдаче организацией наличных денег на расчетный счет; - чек (денежный) - при выдаче с расчетного счета организации наличных на указанные в чеке цели (заработная плата, хозяйственные расходы, командировки и пр.). При осуществлении безналичных форм расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, платежные требования – поручения, инкассовое распоряжение, чеки, векселя, аккредитив. Формы безналичных расчетов организации выбирают самостоятельно. Банки не вмешиваются в договорные отношения организации. Исправления, помарки и подчистки, использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Отзывают расчетные документы на основании представленного в банк заявления, составленного в двух экземплярах в произвольной форме с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежными поручениями производится перечисление денежных средств:
Платежное требование - поручение является расчетным документом, содержащим требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк. Инкассовое распоряжение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов организации (плательщика) в бесспорном порядке, при следующих условиях:
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться. Чеки бывают двух видов именные и на предъявителя. Вексель - платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство. Различают простой и переводной векселя. Вексель должен содержать: наименование "вексель", включенное в сам текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен; ничем не обусловленный приказ уплатить определенную сумму денег; наименование того, кто должен платить (плательщика) - только в переводном векселе, указание срока платежа, указание места, в котором должен быть совершен платеж; наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен; указание даты и места составления векселя; подпись того, кто выдает вексель (векселедателя). Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи средств в пользу получателя по предъявлении последним документов, соответствующих условиях аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. При использовании аккредитивов поставщик гарантирован в поступлении платежа от покупателя. Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставляемому организацией аккредитиву. 4. Все платежи по операциям между резидентами должны осуществляться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами. Валютные операции, осуществляемые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, проводят через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан, налоговым и таможенным законодательством. Основным органом валютного регулирования в Республике Казахстан является Национальный банк, осуществляющий функции валютного регулирования в соответствии с действующим законодательством. Осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты, запрещается. Для совершения валютных операций, кроме обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков по месту открытого расчетного Корреспонденция счетов типовых операций
Вопросы для контроля
Литература: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 | ||||||||||||||||||||||||||