Бухгалтерский учет (часть 1-3). Учебнометодический комплекс по специальностям 080507 Менеджмент организации
 Скачать 1.49 Mb.
|
|
Тема 1.7. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ Задача Задание: на основании составленной группировки хозяйственных средств (см. решение задачи 2.1, табл. 2) составьте бухгалтерский баланс на 1 января 200_г. унифицированной формы. Тема 2.2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Задача 1 Задание: отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: организация приобрела у другой организации вакуумный насос, бывший в употреблении, по договору купли-продажи. Цена, указанная в счете-фактуре, 47200 руб., включая НДС. Расходы по доставке, произведенные силами работников транспортного цеха организации, составили 2600 руб. (зарплата, начисления на зарплату). Согласно карточке учета основных средств, переданной другой организацией, насос эксплуатировался в течение пяти лет. Согласно учетной политике организация начисляет амортизацию линейным способом. Задача 2 Задание: отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: организация реализует объект основных средств за 47200 руб. (включая НДС 7200 руб.). Объект ранее приобретен за 59000 руб. (включая НДС 9000 руб.). Расходы вспомогательного цеха по демонтажу объекта составили 2200 руб. За период эксплуатации начислена амортизация в сумме 6100 руб. Задача 3 Задание: отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: организация списывает объект основных средств по причине невозможности его дальнейшего использования в силу полного физического износа. На момент списания восстановительная стоимость составила 22500 руб., сумма начисленных амортизационных отчислений – 12000 руб. Сумма добавочного капитала, образованная в результате данного объекта основных средств, составила 7000 руб. ПРИМЕР РЕШЕНИЯ Задание: отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: организация получила в качестве вклада в уставный капитал от учредителя – физического лица оборудование, требующее монтажа. Денежная оценка полученного оборудования, зафиксированная в учредительных документах, составляет 50000 руб., что соответствует вкладу данного учредителя. При монтаже оборудования организация воспользовалась услугами частного предпринимателя, стоимость которых составила 6000 руб. без НДС. 114 Решение: Журнал регистрации хозяйственных операций Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит Принято к учету полученнное учредителем оборудование 50000 07 75 Отражена передача оборудования в монтаж 50000 08 07 Отражены в составе капитальных вложений затраты по монтажу оборудования 6000 08 76 Отражен НДС по монтажу оборудования 1080 19 76 Оборудование введено в эксплуатацию как объект основных средств 56000 01 08 Оплачена задолженность за монтаж оборудования 7080 76 51 Отражена на расчеты с бюджетом сумма НДС по монтажу оборудования 1080 68 19 Тема 2.3. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ Задача 1 Задание: отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: ЗАО «Нео-софт» разработало программный продукт в течение трех ме- сяцев. В штате организации работают программисты, которым ежемесячно выплачивается 9000 руб. При разработке программного обеспечения были израсходованы дискеты, компактные диски, бумага общей стоимостью 500 руб. Цена авторских прав на тексты, использованные при создании программы, составила 3500 руб. За регистрацию программного продукта организация уплатила регистрационный сбор 320 руб. Задача 2 Задание: отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: организация приобрела для управленческих нужд экземпляр программы для ЭВМ стоимостью 35400 руб., в том числе НДС 5400 руб. Предполагаемый срок полезного использования программы – 5 лет. Через 6 месяцев приобретенная программа передана в качестве вклада в уставный капитал ООО. Согласованная участниками и оцененная независимым оценщиком стоимость передаваемой программы составляет 32 400 руб. ПРИМЕР РЕШЕНИЯ Задание: отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: организация приобрела у компании – правообладателя по лицензионному договору исключительное право пользования патентом на промышленный образец. Оставшийся срок действия патента составляет 6 лет. Согласно договору организация должна выплатить лицензиару единовременное вознаграждение в сумме 720000 руб. Решение: Журнал регистрации хозяйственных операций Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит Отражена задолженность перед компанией по лицензионному договору 720000 08 76 Принят к учету объект НМА 720000 04 08 Начисление ежемесячной амортизации 720000 : 6 : 12 10000 26 05 Выплачено вознаграждение компании 720000 76 51 115 Тема 2.4. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ Задача 1 Задание: отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: организацией приобретены материалы по стоимости согласно договору купли-продажи – 360000 руб. (в том числе НДС). При этом были произведены следующие затраты: стоимость транспортных услуг – 6000 руб. (в том числе НДС); стоимость услуг посреднической организации – 12000 руб. (в том числе НДС); процент за пользованием кредитом, полученным в банке на приобретение материалов, – 7000 руб. Приобретенные материалы оприходованы. Задолженность перед контрагентами погашена. На предприятии учетной политикой предусмотрено вести учет материалов на сч. 10 по фактической себестоимости. Задача 2 Задание: определите учетную цену израсходованных за месяц материалов методом ФИФО. Исходные данные: организация приобрела в текущем месяце материалы: 1.12.01 – 300 кг по цене 10 руб., 10.12.01 – 500 кг по цене 12 руб., 19.12.01 – 250 кг по цене 9 руб. В течение месяца израсходовано на производство продукции – 900 кг. Остаток на 1.12.01 составил 200 кг по 9 руб. Задача 3 Задание: произведите необходимые расчеты. Исходные данные: Оценка материалов Показатели по учетным ценам по фактической себестоимости Остаток на начало месяца 10800 11800 Поступило за отчетный месяц 37200 43400 Итого поступило за месяц 48000 55200 ТЗР: % Сумма ? ? Израсходовано за месяц 33300 ? Остаток на конец месяца 14700 ? ПРИМЕР РЕШЕНИЯ Задание: отразите хозяйственные ситуации на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: а) акцептован счет ООО «Ритм» за поступившие строительные материалы • покупная цена – 56000 руб.; • железнодорожный тариф – 3000 руб.; • НДС 18% – ? руб.; б) поступили на склад от АО «Этап» гвозди, при приемке оказалось: • фактическое наличие – 2600 руб.; • недостача по вине поставщика 760 руб. в) за наличный расчет завхозом И.В. Романовым приобретен краситель для извести – 290 руб. На предприятии учетной политикой предусмотрено вести учет материалов на сч. 10 по покупной цене с выделением затрат по заготовке и доставке материалов на субсчете к сч. 10 (10 ТЗР). 116 Решение: Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит Акцептован счет ООО «Ритм»: Покупная стоимость Железнодорожный тариф НДС 56000 3000 10620 10 10ТЗР 19 60 60 60 Поступили на склад гвозди: Фактическое наличие Недостача по вине поставщика 2600 760 10 76 60 60 Приобретен краситель за наличный расчет 290 10 71 Тема 2.5. УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ Задача 1 Задание: начислите отпускные работнику организации. Исходные данные: работнику предоставлен отпуск в мае продолжительностью 28 кален- дарных дней. В расчетном периоде начислено: Месяц расчетного периода Количество отработанных дней Зарплата, руб. Февраль 20 1500 Март 21 2570 Апрель 21 2045 Итого : 62 6115 В марте выплачена материальная помощь – 1000 руб. В апреле начислена премия за первый квартал 2001 г. – 3000 руб. Задача 2 Задание: начислите заработную плату каждому члену бригады. Исходные данные: бригада из трех человек выполнила определенный договором объем ремонтных работ. На выполнение работы было затрачено 400 чел./ч. Сумма оплаты за сданную работу составила 12000 руб. Часовые тарифные ставки, устанавливаемые в зависимости от разрядов членов бригады, различны. Размер зарплаты каждого работника зависит от его квалификации и отработанного времени. ФИО Часовая тарифная ставка, руб. Количество отработанных часов Алексеев В.П. 36,60 120 Бараев Н.Г. 28,65 150 Грачев А.Л. 41,40 130 Итого: 400 ПРИМЕР РЕШЕНИЯ Задание: начислите заработную плату каждому члену бригады. Исходные данные: бригада работников швейного производства выполнила установленный объем работ. Сумма оплаты за работу составила 19800 руб. Заработок каждого члена бригады рассчитывается с учетом установленного для него КТУ, который в данном случае определяется исходя из сложности выполняемых работ и количества отработанных часов: 117 – в зависимости от вида технологических операций, выполняемых каждым работником, был определен базовый КТУ; – КТУ принимается равным единице, если работник отработал 160 ч. За каждые 10 ч, проработанные сверх установленного предела, КТУ увеличивается на 0,1; за каждые 10 ч, недоработанные до установленного предела, КТУ понижается на 0,1. ФИО Базовый размер КТУ Количество отработанных часов Размер повышения (понижения) КТУ Алексеев В.П. 1,.2 140 –0,2 Бараев Н.Г. 1,1 160 0 Грачев А.Л. 0,7 200 +0,4 Есин В.Л. 1,0 180 +0,2 Итого: 680 Решение : ФИО Размер КТУ Размер зарплаты работника, руб. Расчет Алексеев В.П. 1,2 – 0,2 = 1 4500 19800 : 4,4 х 1 Бараев Н.Г. 1,1 + 0 = 1,1 4950 19800 : 4,4 х 1,1 Грачев А.Л. 0,7 + 0,4 = 1,1 4950 19800 : 4,4 х 1,1 Есин В.Л. 1,0 + 0,2 = 1,2 5400 19800 : 4,4 х 1,2 Итого: 4,4 19800 Тема 2.6. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ТЕКУЩИХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Задача 1 Задание: составьте журнал хозяйственных операций и отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: согласно приказу руководителя ООО «Байт» от 07.04.200_г. № 16 помощник генерального директора А.А. Волчков был направлен в командировку в Москву для участия в общем собрании акционеров ОАО «Вектор». При выезде в командировку из кассы по РКО № 135 от 09.04.200_г. А.А. Волчкову был выдан аванс в сумме 6 000 руб. После возвращения из командировки А.А Волчков представил в бухгалтерию организации авансовый отчет № 75 от 16.04.200_г. с приложением следующих документов: отчет о выполнении задания; командировочное удостоверение с 11 по 14 апреля; авиабилеты Москва – Новосибирск, Новосибирск – Москва – 3600 руб. (в том числе НДС); счет за проживание в гостинице, где отдельной строкой указано: – проживание в гостинице за 3-е суток – 1200 руб. (НДС в счете не выделен); – питание в гостинице – 640 руб.; документы, подтверждающие расходы на проезд на такси, – 430 руб. квитанция банкомата от 12.04.200_г., подтверждающая получение наличных денежных средств в сумме 500 руб. По приказу руководителя суточные при краткосрочных командировках в г. Москву возме- щаются командированному работнику в размере 220 руб. в сутки. 16.04.200_г. А.А Волчкову возвращен из кассы по РКО № 157 перерасход по команди- ровочным расходам. Задача 2 Задание: составьте журнал хозяйственных операций на основании данных и отразите операции на счетах бухгалтерского учета. 118 Исходные данные: торговая организация ОАО «Колорлон» 30.04.2005 г. получила в обслуживающем банке КБ «Гута Банк» по кредитному договору от 24.04.2005 г. № 47 кредит в сумме 300 000 руб. на срок 3 месяца под 21% годовых и в тот же день направила полученные денежные средства на погашение задолженности перед поставщиком товара. Согласно кредитному договору банк ежемесячно списывает со счета организации, причитающиеся ему проценты за предоставленный кредит. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено. Других долговых обязательств во II квартале 2005 г. у организации не было. Кредит возвращен банку в установленный договором срок – 31.07.2005 г. ПРИМЕР РЕШЕНИЯ Задание: составьте журнал хозяйственных операций и отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Исходные данные: согласно приказу руководителя ООО «Бриз» от 15.01.200_г. № 4 сотрудник В.В. Петров был направлен в командировку в г. Ярославль. В соответствии с приказом о направлении работника в командировку и служебным заданием целью командировки является заключение договора на продажу продукции ООО «Бриз». 16.01.200_г. согласно РКО № 10 из кассы организации в подотчет на командировочные расходы В.В. Петрову было выдано 15000 руб. 02.02.200_г. В.В. Петров предоставил в бухгалтерию организации авансовый отчет № 14 с приложением следующих оправдательных документов: – командировочное удостоверение В.В. Петрова с проставленными отметками о: выбытии из г. Новосибирска 18.01.200_г; прибытии в г. Ярославль 21.01.200_г.; выбытии из г. Ярославля 28.01.200_г.; прибытии в г. Новосибирск 31.01.200_г.; – железнодорожные билеты Новосибирск – Ярославль; Ярославль – Новосибирск – стоимость билетов 5310 руб. (в том числе НДС); – счет за проживание в гостинице за 7 суток – 4956 руб. (в том числе НДС); – счет за телефонные переговоры, имеющие подтверждение разговора производственного характера, – 45 руб. 28.02.200_г. из заработной платы В.В. Петрова был удержан остаток подотчетных сумм (бухгалтерская справка № 8 от 28.02.200_г.). Решение: Журнал регистрации хозяйственных операций Корреспонден- ция счетов Дата Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит Наименование документ 16.01 Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Петрову В.В. 15000 71 50 РКО 02.02 Списываются расходы на железнодорожный проезд: – стоимость билетов – НДС 4500 810 44 19 71 Авансовый отчет, железнодорожные билеты Списываются расходы за проживание в гостинице: – стоимость проживания – НДС 4200 756 44 19 71 Авансовый отчет, счет гостиницы Списываются расходы за телефонные переговоры 45 44 71 Авансовый отчет, квитанция Списываются суточные за 14 дней 1400 44 71 Авансовый отчет 28.02 Удержан из заработной платы Петрова В.В. остаток подотчетных сумм 3289 70 71 Бухгалтерская справка Остаток подотчетных сумм, удержанный из заработной платы Петрова, определяется согласно авансовому отчету как разница между выданной суммой под отчет и списанной. 119 Тема 2.7. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) Задача 1 Задание: на основе данных для выполнения задачи отразите на синтетических счетах операции по учету затрат на производство. Рассчитайте недостающие суммы, открыв схемы сч. 20, 25.1, 25.2, 26, 28, 23. Исходные данные: хозяйственные операции за месяц: № п/п Содержание операции Сумма 1 2 3 1 Согласно ведомости распределения со склада отпущены материалы: – основному производству на изготовление продукции – вспомогательному производству на выполнение работ – на содержание оборудования – на содержание здания цеха – на содержание зданий общезаводского назначения 25720 2300 1530 750 430 2 Отпущено топливо: – основному цеху на технологические цели – вспомогательному цеху 2640 953 3 Оприходованы на склад отходы основного производства 460 4 Согласно ведомости распределения начислена основная зарплата: – рабочим основного производства – рабочим вспомогательного производства – рабочим по обслуживанию оборудования – цеховому персоналу – персоналу заводоуправления 12780 3070 740 960 640 5 Начислен резерв на оплату отпусков рабочим: – основного производства – вспомогательного производства – обслуживающим оборудование 1020 240 60 6 Начислена рабочим зарплата за время отпуска 940 7 Произведены отчисления ЕСН от зарплаты работников по: – основному производству – вспомогательному производству – обслуживанию оборудования – цеховым расходам – общезаводским расходам – рабочим за отпуск 1278 307 74 56 64 94 8 Начислена амортизация по: – оборудованию – зданию цеха – зданию заводоуправления 430 240 320 9 Принят от проектной организации счет за расходы по подготовке производства новой продукции (без НДС) – НДС 3440 ? 10 Списываются на основное производство расходы по подготовке новых видов продукции 890 11 Выявлен окончательный брак в основном производстве 190 12 Произведены затраты на исправление брака: – стоимость материалов – начисленная зарплата – доля расходов на содержание и эксплуатацию оборудования – доля цеховых расходов 70 30 40 20 13 Оприходован брак продукции по цене возможного использования 50 14 Удержано с виновников брака 120 15 Списываются потери от брака ? 120 Окончание табл. 1 2 3 16 Списываются расходы вспомогательного производства на: – РСЭО – цеховые расходы – общезаводские расходы 3070 1400 2400 17 Списываются на основное производство: – РСЭО – цеховые расходы – общезаводские расходы ? ? ? 18 Изготовлена в основном производстве и сдана на склад готовая продукция (НЗП на начало месяца 18500) 62300 ПРИМЕР РЕШЕНИЯ Задание: определите себестоимость окончательного брака. Исходные данные: № п/п Содержание операции Сумма 1 Списаны из производства забракованные детали (брак исправимый) 1500 2 Удержано с зарплаты рабочего за брак 300 3 Отнесены на претензии поставщику потери от брака из-за некачественных материалов 1180 4 Оприходован лом от окончательно забракованных деталей 100 5 Отпущены материалы на исправление брака 800 6 Начислена зарплата за исправление брака 500 7 Произведены отчисления в ЕСН от зарплаты 178 8 Списана доля ОПР на затраты по исправлению брака 120 9 Определены и списаны окончательные потери от брака ? Решение: № п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма 1 Списаны из производства забракованные детали (брак исправимый) 28 20 1500 2 Удержано с зарплаты рабочего за брак 70 28 300 3 Отнесены на претензии поставщику потери от брака из-за нека- чественных материалов 76 28 1180 4 Оприходован лом от окончательно забракованных деталей 10 28 100 5 Отпущены материалы на исправление брака 28 10 800 6 Начислена зарплата за исправление брака 28 70 500 7 Произведены отчисления в ЕСН от зарплаты 28 69 178 8 Списана доля ОПР на затраты по исправлению брака 28 25 120 9 Определены и списаны окончательные потери от брака 20 28 1518 |