Бухгалтерский учет (часть 1-3). Учебнометодический комплекс по специальностям 080507 Менеджмент организации
 Скачать 1.49 Mb.
|
|
Тема 1.3. ПЕРВИЧНОЕ НАБЛЮДЕНИЕ. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ Задача 1 Задание: на основе данных для выполнения задачи заполните унифицированные формы документов. Заполните приходный кассовый ордер на оприходование 120000 руб., полученных от банка по чеку № 132600 на выдачу заработной платы за январь 200_г. 104 Заполните расходный кассовый ордер на выдачу под отчет 20 февраля 200_г. на командировку заместителю директора Быкову Анатолию Васильевичу – 18000 руб. (приказ о командировке № 8 от 2.02.0_г.). Заполните платежное поручение на оплату 20.04.0_г. счета № 120 от 16.04.0_г. за комплектующие изделия согласно договору от 11.02.0_г. № 269 в сумме 100000 руб., в том числе НДС по ставке 18% – 15254 руб. Плательщик ООО «Актив». Получатель – ОАО «Динамо», ИНН – 407028106000000000 в КБ «Национальный кредит», г. Москва, корреспондентский счет 30101810200000000930, БИК – 040326930. Заполните авансовый отчет секретаря директора организации Т.С. Сухих за произведенные ею хозяйственные расходы. Имеются следующие оправдательные документы: 1) товарный чек от 20.04.0_7 г. № 10 на канцелярские товары – 550 руб.; 2) квитанция почты от 25.04.0_г. № 13 за перевод – 100 руб.; 3) квитанция телефонной станции от 25.04.0_г. № 21за переговоры – 400 руб. Исходные данные: организация ООО «Актив»; код организации по ОКПО – 12569841; идентификационный налоговый номер (ИНН) – 7818603411; расчетный счет – 40702910800000000101 в КБ «Столичный» в г. Новосибирске; банковский идентификационный код (БИК) – 031515710; корреспондентский счет банка в ЦРКЦ ГУ ЦБ РФ по Новосибирску 401808000000000826. Руководитель организации – директор Вохрин Антон Петрович; главный бухгалтер – Попова Валентина Семеновна; кассир – Соловьева Анна Васильевна. Последние номера выписанных документов по журналу учета: приходные кассовые ордера – 20; расходные кассовые ордера – 19; платежные поручения – 105; авансовые отчеты – 15. Задача 2 Задание: заполните инвентаризационную опись (порядковый номер 5) товарно-материальных ценностей и сличительную ведомость (порядковый номер 4) по результатам инвентаризации на 29 декабря 200_г., проведенной по приказу от 15.12.200_г. № 10. Исходные данные: кладовщик склада материалов – С.П. Фомичев. Комиссия в составе: председатель – Н.Г. Тарасов, члены комиссии – Я.Н. Соколов, В.Н. Марков. В результате инвентаризации были выявлены: • сахар – 10 кг по 20 руб./кг; • мука – 5 кг по 10 руб./кг; • яблоки – 100 кг по 20 руб./кг; • абрикосы – 55 кг по 35 руб./кг; • апельсины – 200 кг по 30 руб./кг. По данным учета должно быть: • сахар – 10 кг по 20 руб./кг; • мука – 15 кг по 10 руб./кг; • яблоки – 100 кг по 20 руб./кг; • абрикосы – 50 кг по 35 руб./кг; • апельсины – 400 кг по 30 руб./кг. Задача 3 Задание: на основе данных задачи 2 спишите выявленные инвентаризационные разницы. Исходные данные: недостача по муке – 10 кг на сумму 100 руб. – виновник не установлен. Недостача по апельсинам 200 кг на сумму 6 000 руб. – возникла по вине кладовщика. Излишек по абрикосам – 5 кг в сумме 175 руб. – возник в результате неправильного оприходования при поступлении на склад. Тема 1.5. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ Задача 1 Задание 1: откройте активный счет «Касса», отразите операции по движению денежных средств в кассе, подсчитайте обороты и определите конечный остаток. 105 Исходные данные: Т а б л и ц а 6 1. Остаток денег в кассе на 01.09.200_г. 2 100 руб. 2. Поступили 01.09.200_г. в кассу денежные средства: – за проданную продукцию от ООО «Верба» 2800 руб. – остаток неизрасходованных подотчетных сумм 500 руб. – из банка: на выплату заработной платы работникам организации 122000 руб. на хозяйственные расходы 50000 руб. 3. Выдано из кассы: – под отчет на хозяйственные расходы И.М. Сидорову 3600 руб. – заработная плата работникам организации 120000 руб. – на командировочные расходы К.Н. Воронову 25000 руб. Задание 2: откройте пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», отразите операции по движению задолженности по заработной плате, подсчитайте обороты и конечный остаток. Исходные данные: Т а б л и ц а 7 1. Остаток непогашенной задолженности по заработной плате работникам организации на 01.09.200_г. 25000 руб. 2. Начислена заработная плата: – рабочим за изготовление продукции 140000 руб. – управленческому персоналу цеха 80000 руб. – административно-управленческому персоналу организации 70000 руб. 3. Удержаны из заработной платы: – налог на доходы физических лиц 38000 руб. – за бракованную продукцию 9000 руб. – алименты 30000 руб. 4. Выплачена из кассы заработная плата работникам организации 238000 руб. Задача 2 Задание: на основе данных табл. 8 и 9: – произведите группировку имущества ОАО «Сибсельмаш» по составу и источникам его формирования; – определите, как изменится состав имущества под влиянием каждой конкретной хозяйственной операции, укажите номер и условную формулу изменений. Решение задачи представьте в табл. 10. Исходные данные: Т а б л и ц а 8 № п/п Наименование хозяйственных средств и источников их образования Сумма, тыс. руб. 1 Уставный капитал 6900 2 Денежные средства на расчетном счете 1435 3 Основные средства 3800 4 Краткосрочные кредиты банка 155 5 Денежные средства в кассе 35 6 Задолженность перед поставщиками 630 7 Материалы 490 8 Задолженность перед бюджетом 53 9 Незавершенное производство 1960 10 Готовая продукция 370 11 Расчеты с прочими дебиторами 15 12 Задолженность по оплате труда 520 13 Задолженность по социальному страхованию 77 14 Расчеты с покупателями 230 Контрольная цифра – 8335 тыс. руб. 106 Т а б л и ц а 9 Хозяйственные операции ОАО «Сибсельмаш» за январь 200_г. № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, тыс. руб. Тип изменений Формула 1 Погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка 155 2 Получены в кассу деньги с расчетного счета для выдачи зарплаты рабочим 400 3 Выдана из кассы зарплата работникам предприятия 395 4 Возвращена на расчетный счет неполученная зарплата 5 5 Отпущены со склада в производство материалы 206 6 Выпущена из производства готовая продукция 540 7 Начислена зарплата рабочим за изготовление продукции 470 8 Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц 60 9 Произведены отчисления из начисленной зарплаты во внебюджетные фонды 184 10 Выданы из кассы на хозяйственные нужды И.И. Иванову 1 11 Поступили на склад от поставщиков материалы 83 12 Израсходовано на нужды производства И.И. Ивановым 1 13 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 75 14 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей 620 Т а б л и ц а 10 Изменение имущества под влиянием хозяйственных операций Активы Остатки на 01 .0 1 Изменения (+, –) Остатки на 01 .0 2 Капитал и обязательства (пассивы) Остатки на 01 .0 1 Изменения (+, –) Остатки на 01 .0 2 Итого: Итого: ПРИМЕР РЕШЕНИЯ Задание: на основе данных для решения задачи: – произведите группировку имущества организации по составу и источникам его форми- рования; – определите, как изменится состав имущества под влиянием каждой конкретной хо- зяйственной операции, укажите номер и условную формулу изменений. Исходные данные: Т а б л и ц а 11 Сальдо по счетам синтетического учета на 1 марта 200_г. Номер и наименование счета Сумма, руб. 01 «Основные средства» 560000 02 «Амортизация основных средств» 287000 10 «Материалы» 1240 50 «Касса» 2450 51 «Расчетные счета» 190000 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 187000 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 145000 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 18100 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Дебет 3410 Кредит 58000 80 «Уставный капитал» 62000 Итого: 757100 107 Т а б л и ц а 12 Хозяйственные операции организации за март 200_г. № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1 Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы работникам за март 18000 2 Выдано из кассы заработная плата работникам за март 18000 3 Выдано из кассы подотчет на хозяйственные расходы 1500 4 Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы, полученные в прошлом месяце 156000 5 Представлен авансовый отчет подотчетного лица по расходу подотчетных сумм на закупку хозяйственного инвентаря 1500 6 Поступили и зачислены на расчетный счет в банке денежные средства от разных дебиторов в погашение задолженности 3400 7 Получены от поставщиков материалы, акцептован счет 63000 8 С расчетного счета погашена задолженность банку по полученной ссуде 12000 Решение: Т а б л и ц а 13 Группировка имущества по составу и источникам его формирования Активы Сумма, руб. Капитал и обязательства Сумма, руб. 01 «Основные средства» 560000 80 «Уставный капитал» 62000 10 «Материалы» 1240 02 «Амортизация основных средств» 287000 50 «Касса» 2000 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 187000 51 «Расчетные счета» 190000 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 145000 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» 3410 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 18100 71 «Расчеты с подотчетными лицами 450 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» 58000 Итого: 757100 Итого: 757100 Т а б л и ц а 14 Журнал хозяйственных операций организации за месяц Тип изменений № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. № формула 1 Получено в кассу с расчетного счета на выплату зара- ботной платы работникам за март 18100 1 А + а – а = П 2 Выдана из кассы заработная плата работникам за март 18100 4 А – а = П – п 3 Выдана из кассы под отчет на хозяйственные расходы 1500 1 А + а – а = П 4 Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы, полученные в прошлом месяце 156000 4 А – а = П – п 5 Представлен авансовый отчет подотчетного лица по расходу подотчетных сумм на закупку хозяйственного инвентаря 1500 1 А + а – а = П 6 Поступили и зачислены на расчетный счет в банке денежные средства от разных дебиторов в погашение задолженности 3400 1 А + а – а = П 7 Получены от поставщиков материалы, акцептован счет 63000 3 А + а = П + п 8 С расчетного счета погашена задолженность банку по полученной ссуде 12000 4 А – а = П – п Контрольная цифра 273600 108 Т а б л и ц а 15 Изменение имущества под влиянием хозяйственных операций Активы Остатки на 01 .0 1 Изменения (+, –) Остатки на 01 .0 2 Пассивы Остатки на 01 .0 1 Изменения (+, –) Остатки на 01 .0 2 01 «Основные средства» 560000 560000 80 «Уставный капитал» 62000 62000 10 «Материалы» 1240 +1500 +63000 65740 02 «Амортизация основных средств» 287000 287000 50 «Касса» 2000 +18100 –18100 –1500 500 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 187000 +63000 187000 51 «Расчетные счета» 190000 –18100 – 156000 +3400 –12000 7300 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 145000 –156000 –12000 145000 76 «Расчеты с де- биторами и кре- диторами» 3410 –3400 10 70 «Расчеты с персо- налом по оплате труда» 18100 –18100 18100 71 «Расчеты с подотчетными лицами 450 +1500 –1500 450 76 «Расчеты с дебито- рами и кредиторами» 58000 58000 Итого: 757100 634000 Итого: 757100 757100 Задача 3 Задание: откройте счета бухгалтерского учета; в журнале регистрации хозяйственных операций составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям; разнесите суммы на счета способом двойной записи; подсчитайте обороты за месяц и выведите остатки на конец месяца; составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Исходные данные: данные для выполнения задания см. в задаче 2. ПРИМЕР РЕШЕНИЯ Задание: по данным задачи (см. решение предыдущей задачи, табл. 13) откройте счета бухгалтерского учета и запишите на них начальное сальдо; – откройте журнал регистрации хозяйственных операций за месяц (см. табл. 14) и запишите в нем операции, составив бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям; – подсчитайте итог в журнале регистрации хозяйственных операций; – разнесите суммы на счета, подсчитайте обороты за месяц и выведите сальдо конечное; – составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверьте сумму обо- ротов по всем счетам, указанным в ней, с итогом по журналу регистрации хозяйственных операций. Они должны быть равными. Решение: Т а б л и ц а 16 Журнал хозяйственных операций организации за месяц Корреспонденция счетов № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 5 1 Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы работникам за март 18100 50 51 2 Выдана из кассы заработная плата работникам за март 18100 70 50 3 Выдана из кассы под отчет на хозяйственные расходы 1500 71 50 4 Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы, полученные в прошлом месяце 156000 60 51 109 Окончание табл. 16 1 2 3 4 5 5 Представлен авансовый отчет подотчетного лица по расходу под- отчетных сумм на закупку хозяйственного инвентаря 1500 10 71 6 Поступили и зачислены на расчетный счет в банке денежные средства от разных дебиторов в погашение задолженности 3400 51 76 7 Получены от поставщиков материалы, акцептован счет 63000 10 60 8 С расчетного счета погашена задолженность банку по полученной ссуде 12000 66 51 Контрольная цифра 273600 01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств» Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо начальное – 560000 Сальдо начальное – 287000 Оборот по дебету – 0 Оборот по кредиту – 0 Оборот по дебету – 0 Оборот по кредиту – 0 Сальдо конечное – 560000 Сальдо конечное – 287000 10 «Материалы» 51 «Расчетные счета» Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо начальное – 1240 Сальдо начальное – 190000 5) 1500 7) 63000 6) 3400 1) 18100 4) 156000 8) 12000 Оборот по дебету – 64500 Оборот по кредиту – 0 Оборот по дебету – 3400 Оборот по кредиту – 186100 Сальдо конечное – 65740 Сальдо конечное – 7300 76 «Расчеты с дебиторами» 76 «Расчеты с кредиторами» Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо начальное – 3410 Сальдо начальное – 58000 6) 3400 Оборот по дебету – Оборот по кредиту – 3400 Оборот по дебету – 0 Оборот по кредиту – 0 Сальдо конечное – 10 Сальдо конечное – 58000 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 80 «Уставный капитал» Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо начальное – 62000 Сальдо начальное – 187000 4) 156000 7) 63000 Оборот по дебету – 0 Оборот по кредиту – 0 Оборот по дебету – 156000 Оборот по кредиту – 63000 Сальдо конечное – 62000 Сальдо конечное – 94000 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо начальное – 145000 Сальдо начальное – 18100 8) 12000 2) 18100 Оборот по дебету – 12000 Оборот по кредиту – 0 Оборот по дебету – 18100 Оборот по кредиту – 0 Сальдо конечное – 133000 Сальдо конечное – 0 110 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 «Касса» Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо начальное – 2000 Сальдо начальное – 450 1) 18100 2) 18100 3) 1500 3) 1500 5) 1500 Оборот по дебету – 18100 Оборот по кредиту – 19600 Оборот по дебету – 1500 Оборот по кредиту – 1500 Сальдо конечное – 500 Сальдо конечное – 450 Т а б л и ц а 17 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам Сально начальное Обороты за месяц Сальдо конечное Наименование счетов Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 «Основные средства» 560 000 – – 560 000 02 «Амортизация основных средств» 287 000 – – 287 000 10 «Материалы» 1 240 64 500 – 65 740 50 «Касса» 2 000 18 100 19 600 500 51 «Расчетные счета» 190 000 3 400 186 100 7 300 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 187 000 156 000 63 000 94 000 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 145 000 12 000 – 133 000 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 18 100 18 100 – – 71 «Расчеты с подотчетными лицами 450 1 500 1 500 450 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» 3 410 58 000 3 400 10 58 000 80 «Уставный капитал» 62 000 – – 62 000 Итого: 757 100 757 100 273 600 273 600 634 000 634 000 ТЕМА 1.6. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ Задача 1 Задание: используя решение задачи 2 (тема 1.5), составьте: – мемориальные ордера за июль 200_г.; – регистрационный журнал мемориальных ордеров; – главную книгу за июль; – оборотную ведомость по синтетическим счетам; – баланс организации на 01.07.200_г. и на 01.08.200_г. Исходные данные: решение задачи выполните в таблицах следующих форм: Мемориальный ордер № за июль 200_г. Корреспондирующие счета № п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Всего по мемориальному ордеру: – – 111 Регистрационный журнал за июль 200_г. № мемориального ордера Дата составления ордера Сумма, руб. 1 2 … Итого: Главная книга Счет №_____ Дебет Кредит С кредита счетов В дебет счетов № мемо- риально- го ордера Итого по дебету: Итого по кредиту: Сальдо на 01.07.0_г. Оборот Сальдо на 01.08.0_г. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за июль 200_г. Сальдо на 01.07.200_г. Оборот за июль Сальдо на 01.08.0_г. № счета Наименование счета Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 02 и т.д. Итого: Задача 2 Задание: на основании решения задачи 2 из темы 1.5: – составьте журналы-ордера за июль 200_г.; – составьте Главную книгу за июль 200_г.; – сравните сальдо и обороты по Главной книге с оборотной ведомостью по синтетическим счетам, составленной в задаче 8.1. Исходные данные: решение задачи выполните в таблицах следующих форм: Журнал-ордер № 1 за июль 200_г. по кредиту сч. 50 «Касса» С кредита счета «Касса» в дебет счетов Дата Итого: … … и т.д. Итого: Ведомость № 1 за июль 200_г. по дебету сч. 50 «Касса» Сальдо на начало месяца по Главной книге ________ В дебет счета «Касса» с кредита счетов Дата Итого: … … и т.д. Итого: 112 Журнал-ордер № 2 за июль 200_г. по кредиту сч. 51 «Расчетные счета» С кредита счета «Расчетные счета» в дебет счетов Дата Итого: … … и т.д. Итого: Ведомость № 2 за июль 200_г. по дебету сч. 51 «Расчетные счета» Сальдо на начало месяца по Главной книге ________ В дебет счета «Расчетные счета» с кредита счетов Дата Итого: … … и т.д. Итого: Журнал-ордер за июль 200_г. по кредиту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» На начало месяца Обороты по дебету Обороты по кредиту в дебет счетов На конец месяца № п/п Содержание Дебет Кредит Корреспон- дирующий счет Сумма Дебет Кредит Журнал-ордер за июль 200_г. по кредиту сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» На начало месяца Обороты по дебету Обороты по кредиту в дебет счетов На конец месяца № п/п Содержание Дебет Кредит Корреспон- дирующий счет Сумма Дебет Кредит Журнал-ордер за июль 200_г. по кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» На начало месяца Обороты по дебету Обороты по кредиту в дебет счетов На конец месяца № п/п Содержание Дебет Кредит Корреспон- дирующий счет Сумма Дебет Кредит Журнал-ордер за июль 200_г. по кредиту разных счетов С кредита счетов № п/п Содержание В дебет счетов Итого: Итого: |