Учебное пособие для студентов 2 курса направления подготовки 100700 Торговое дело коммерция Н. В. Дюженкова. Тамбов Издво фгбоу
 Скачать 0.84 Mb.
|
|
36 70 2 80 60 З янв = + = ; 95 2 110 80 З фев = + = ; 105 2 100 110 З март = + = ; 90 3 105 95 70 З кв 1 = + + = 4. Обеспеченность работы предприятия (товарооборота) запасами уровень запасов в днях. Данный показатель отражает число дней работы предприятия, на которые хватит запасов до момента их полного истощения. Однако это не означает, что необходимо дожидаться этого момента обновление (восстановление) запаса товаров должно быть проведено заранее стем, чтобы производственный (торговый) процесс не прерывался t m i i i i i ТО З З З к ко, где i о З – обеспеченность запасами го товара, в днях m i – однодневный товарооборот го товара, ТО, ТО – товарооборот го товара t – количество дней в анализируемом периоде. По совокупности товаров применяется расчёт средней обеспеченности запасами ко Проведём расчёт обеспеченности запасами по группе товаров на февраль месяц Товар Объём товарооборота за январь, тыс. р. Товарные запасы на 1 февраля, тыс. р. Однодневный товарооборот за январь, тыс. р. Обеспеченность товарооборота, дней А 500 50 16,13 3,10 Б 600 40 19,36 2,07 В 800 80 25,81 3,10 Итого 1900 170 61,29 2,77 Полученные результаты свидетельствуют о следующем запасов товаров Аи В, находящихся на складе фирмы при сложившихся объёмах товарооборота за январь, хватит на 3 дня торговли в феврале, запасов товара Б – на 2 дня. Средний показатель обеспеченности работы фирмы составил 2,8 дня. Таким образом, руководству предприятия во избежание перебоев в торговле необходимо сделать заказ на пополнение запасов по всем наименованиям товаров. 37 5. Запасоёмкость. Данный показатель показывает, сколько запасов приходится на единицу товарооборота i i i ТО З З ем = 6. Товарооборачиваемость. Согласно п. 129 стандарта Торговля, товарооборачиваемость – время обращения среднего товарного запаса за определённый период, время, необходимое для полного обновления товарных запасов. Товарооборачиваемость также измеряется скоростью товарного обращения в виде числа оборотов, которые совершает средний товарный запас за период. Таким образом, товарооборачиваемость характеризуется двумя показателями скоростью товарного обращения (коэффициент оборачиваемости) и продолжительность одного оборота. Скорость товарного обращения (об) измеряется в количестве оборотов среднего запаса за анализируемый период, те. коэффициент оборачиваемости показывает сколько оборотов совершили запасы за период i i i K З ТО об = Скорость товарооборота находится в зависимости от продолжительности исследуемого периода. Суммирование скорости товарного обращения как во времени, таки пространстве является недопустимым, так как это качественный показатель. Общий для всех товаров, как и для всех отрезков времени, предприятий и регионов размер скорости рассчитывается как средняя арифметическая взвешенная ∑ ∑ = i i K З ТО об ∑ ∑ = i i i K З З об Данная формула была получена на основе следующей выведенной зависимости по каждому отдельному i-му товару i i i K З ТО об = , т.е. товарооборот го товара равен произведению скорости этого товара на его же средние запасы. Время (продолжительность) одного оборота (В) характеризует в среднем число дней, в течение которых товар находился в форме запаса. m t K t В З ТО З об = = = Пример. Проведём расчёт показателей скорости товарного обращения и времени оборота за второй квартал 38 Показатели Месяцы В целом за квартал апрель май июнь Объём товарооборота, тыс. р. 1200 900 900 3000 Средние товарные запасы, тыс. р. 60 90 60 70 Скорость товарного обращения, количество оборотов 20 10 15 42,857 Время оборота, дней 1,5 3,1 2,0 2,123 Итак, во втором квартале товары находились в форме товарного запаса в течение 2,1 дня, те. запасы товаров за исследуемый период полностью обновлялись 42,9 раза. 7. Рентабельность запасов определяется отношением прибыли от продаж к средней за период величине запасов. С ростом этого показателя повышается эффективность использования запасов по конечному результату прибыли. Рост запасов (затоваривание) приводит к снижению рентабельности. Увеличение прибыли обеспечивает повышение рентабельности. 3.4. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ОПТИМАЛЬНОСТИ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ На предприятии в наличии должен быть оптимальный запас, обеспечивающий бесперебойную работу при заданном минимуме затрат. Значительное его превышение ведёт к ненужному омертвлению средства слишком маленький запас грозит потерей прибыли и клиентов из-за не- удовлетворённого вовремя спроса. Оптимизация запасов осуществляется по двум основным критериям во-первых, минимизация издержек во-вторых – максимизация удовлетворения спроса. Существуют различные методы оценки оптимальности запасов (опытно-статистические, экономико-математические, технико- экономические и др, но общее у них то, что итогом является получение такого запаса (в сумме или днях, который бы обеспечил бесперебойную работу предприятия при минимуме затрат. Рассмотрим некоторые из этих методов более подробно. Опытно-статистический метод (метод экспертных оценок или эвристический метод) основан на анализе статистической отчётности о запасах. Чем детальнее анализ, точнее представление об уровне, структуре, динамике и оборачиваемости товарных запасов, тем результативнее работа по определению оптимального размера. Определение оптимума запаса происходит путём оценки его состояния в прошлом и субъективного понимания перспектив его изменения. Опыт и квалификация экономиста делают результат его работы более приближённым к реальности. Среди экономико-математических методов определения оптимального размера запасов наиболее часто выделяют модель Уилсона: 39 1 2 опт 2 C RC З = , где R – размер покупательского спроса или объём товарооборота C 1 – издержки, связанные с хранением товарных запасов С – издержки по транспортировке. Метод технико-экономических расчётов состоит в том, что объём товарного запаса по каждой ассортиментной позиции разбивается на отдельные элементы 1. Запас, обеспечивающий время, необходимое на приёмку, проверку и подготовку товаров к продаже (З пр ). 2. Текущий (рабочий) запас, обеспечивающий наличие товарной массы в ассортименте, обеспечивающем постоянный выбор товаров в соответствии с покупательским спросом, те. это запас который должен постоянно находиться в торговом зале для показа реализуемых товаров и непосредственного их отпуска покупателям (З раб ). 3. Запас для обеспечения бесперебойной продажи товаров в период между очередными завозами (З з ). 4. Гарантийный (страховой) запас (З стр ), создаваемый для обеспечения бесперебойной работы предприятия при нарушении сроков и размеров поставок товаров, для увеличения в отдельные периоды товарооборота в связи непредвиденным ростом спроса населения и т.п. Определяется в процентах по отношению к торговому запасу, исходя из конкретных условий и потребностей торговой организации. Например, по товарам повседневного спроса его размер может составить 100%, по другим товарным группам процентная величина может составить меньше 50%. В условиях равномерных стабильных поставок, при стабильном товарообороте и равномерном покупательском спросе гарантийный страховой запас может не создаваться или быть равным нулю. Основные расчёты в рамках нормирования запасов проводят по второй и третьей составляющей товарного запаса, которые составляют так называемый торговый запас. Формула определения оптимума товарного запаса го наименования товара выглядит следующим образом стр з раб пр З З З З + + + = i N Общий оптимальный размер товарных запасов по совокупности товаров представляет собой сумму оптимумов В процессе анализа запасов выявляют отклонения имеющихся в наличии товарных запасов от установленного норматива. Для этого определяют фактические текущие товарные запасы на первое число каждого месяца в сумме по розничной цене ив днях. Эти показатели сравнивают с нормативами. В случае превышения запаса над оптимумом необходимо сократить запаси, наоборот, необходимо осуществить срочный заказ на пополнение запаса в случае, если он ниже оптимального размера. Выявив наличие избытка или недостатка запасов товаров, приступают к определению причин, их обусловивших. Несоответствие оптимуму может быть измерено – в стоимостных единицах ⎟ ⎠ ⎞ ⎜ ⎝ ⎛ − t N i i i ТО З н , где N i – оптимальный размер запаса го наименования товара в днях оборота – в днях оборота i i N t i − ⎟ ⎠ ⎞ ⎜ ⎝ ⎛ ТО : З н ; – в процентах к оптимальному размеру 100 ) / 100 З ( о − ⋅ i N i При необходимости в обобщающей (по всем товарам или субрынкам) характеристике отклонения товарных запасов от оптимального размера возникает необходимость в расчёте усредняющего значения оптимума Пример На основании данных об остатках запасов на 1 февраля оценим отклонение запасов от оптимума Товар Объм товарооборота за январь, тыс. р ТО То вар ные запасы на 01. 02, тыс. р З к Одно дневны й оборот за январь, тыс. р, m гр. Обеспеченность запасами, дней, З о , гр. гр. Оптимальный размер запасов Отклонение запасов от оптимума в днях тыс. р, гр. гр. в днях тыс. р 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 А 500 50 16,13 3,100 3 48,39 0,100 1,6 3,3 Б 600 40 19,35 2,067 3 58,06 –0,93 –18,1 –31,1 В 800 80 25,81 3,100 3 77,42 0,10 2,6 3,3 Итого 1900 170 61,29 2,774 3 183,87 –0,23 –13,9 –7,5 Как показали расчёты, на 1 февраля при сложившихся в январе объ- ёмах товарооборота наблюдаются недостаток запасов Б и незначительное превышение над оптимальным размером товаров Аи В. Всё это повлияло на величину обобщающих (по трём товарам) показателей. 41 3.5. МЕТОДЫ АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ И ИЗМЕНЕНИЯ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ Исходным моментом в анализе товарных запасов является их учёт. Выделяют следующие основные методы учёта товарных запасов 1. Инвентаризация, которая основывается на сплошном подсчёте всех товаров и чаще всего применяется в ревизионных целях. Преимуществом этого метода является точность полученных результатов. Инвентаризация весьма трудоёмка и экономически невыгодна, так как на время её проведения приходится полностью закрывать предприятие. 2. Оперативный учёт является более простым. Он отличается от инвентаризации тем, что ведётся подсчёт не товаров, а товарных мест (ящиков, мешков, рулонов и других видов упаковок. Полученные результаты в дальнейшем пересчитываются по имеющимся нормам с целью получения полного количества товаров, которое затем оценивается в текущих ценах. 3. Балансовый метод основан на использовании следующей балансовой формулы З н + П = З к + ТО + Рд; З к = З н + П – ТО – Рд, где З к , З н – сумма товарных запасов наконец и начало анализируемого периода соответственно П – объём поступления товарной массы ТО – объём товарооборота Рд сумма документированного расхода, не являющегося продажей (например, возврат товаров на склад. 4 Компьютерный метод, который основан на балансовом методе и может применяться только на тех предприятиях, где ведётся компьютерный учёт реализации и поступления товаров. Помимо перечисленных методов учёта товарных запасов также используются различного рода статистические обследования. На первом этапе исследования запасов необходимо проанализировать их распределение по звеньям торговли, по торговым организациям, в региональном разрезе. Сравнению следует подвергать не только товарные запасы в стоимостном выражении, но и показатель обеспеченности товарооборота запасами. Одним из основных аспектов статистического анализа любого экономического явления или процесса является изучение его изменений в динамике. Первым шагом здесь должно быть построение соответствующих динамических рядов, вторым – расчёт показателей динамики товарных запасов и моделирование их тренда. Кроме того, для анализа динамики запасов должен быть использован индексный метод, который позволяет не только констатировать наличие изменений, но и оценить влияние на них различных факторов. Такс этой целью используются следующие индексы 42 1. Индекс суммы запасов, который характеризует изменение стоимости запасов за анализируемый период ∑ ∑ ∑ ∑ = = Σ 0 0 1 1 1 0 З З З q p q p I , где З, З – товарные запасы го наименования в стоимостном выражении за отчётный и базисный периоды соответственно 1 p , 0 p – розничная цена на й товар в отчётном и базисном периодах 1 q , 0 q – товарные запасы го наименования в натуральных единицах. 2. Индекс физического объёма запасов, который характеризует изменение стоимости запасов за счёт изменения объёма запасов в натуральном выражении ∑ ∑ ∑ ∑ = = Σ 0 0 1 1 0 0 1 З, где p i – индивидуальный индекс цен каждого го товара. 3. Индекс ценна запасы, который характеризует изменение стоимости запасов за счёт изменения ценна них ∑ ∑ ∑ ∑ = = p p i q p q p q p q p I 1 1 1 1 1 0 1 Также строится индекс обеспеченности товарооборота запасами т I I t t I з 0 1 0 1 0 0 1 о о З ТО ТО : З З ТО З : ТО З З З 0 1 о = = = = Большое значение для изучения динамики запасов имеет моделирование тенденций, те. построение регрессионных трендовых моделей. Товарные запасы, как в стоимостном выражении, таки в днях, подвержены влиянию различных факторов (объёмы товарного предложения и товарооборота, их товарная структура, площадь торговых предприятий, равномерность поставки, насыщенность рынка и т.д.). Оценка влияния факторов на объём товарных запасов и обеспеченность товарооборота запасами может быть осуществлена с помощью 1) построения динамических регрессионных моделей у = а + b 1 x 1 + b 2 x 2 +…+ b n x n + b n + 1 t, 43 где у – результативный признак (размер запасов или обеспеченность товарами х – факторные признаки t – фактор времени 2) метода группировок, который позволяет не только констатировать наличие связи между признаками, но и выявить причины, приведшие к тем или иным конкретным результатам 3) индексного метода. 3.6. АНАЛИЗ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ЗАПАСОВ Среди различных методов анализа товарооборачиваемости особого внимания заслуживает индексный метод, который может быть использован не только для изучения динамики исследуемого явления, но и для выявления влияния различных факторов на динамику результативного показателя. В рамках анализа оборачиваемости запасов рассчитываются следующие индексы 1. Индекс скорости товарного обращения 0 об об об К К К = I , где 1 об К , 0 об К – скорость товарооборота соответственно текущего и базисного периодов. Используя формулу скорости товарного обращения, подставим соответствующие значения в индекс, получим З ТО 0 1 0 1 0 0 1 об об К : З З : ТО ТО З ТО : З ТО К К 0 об таким образом, наблюдается прямая зависимость динамики скорости товарного обращения от динамики товарооборота и обратная зависимость от динамики средних запасов. 2. Индекс времени товарного обращения (одного оборота 0 1 В В В I = , где В, В – время одного оборота товаров соответственно текущего и базисного периодов. Подставив в индекс формулу расчёта времени оборота, получим ТО З 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 В : ТО ТО : З З З : З В В I I m m I = = = = Записанный таким образом индекс указывает напрямую зависимость динамики времени оборота товаров от динамики средних запасов и обратную зависимость от динамики товарооборота. 44 Пример На основе данных об остатках запасов (на 01.04 – 50 тыс. р, на 01.05 – 70 тыс. р, на 01.06 – 110 тыс. р) и объёме товарооборота апрель – 1200 тыс. р, май – 900 тыс. р) оценить динамику товарообора- чиваемости. Показатели Месяцы Индекс, % апрель май Объём товарооборота, ТО, тыс. р. 1200 900 75 Средние запасы товаров, З, тыс. р. 60 90 150 Скорость товарооборота, К об , количество оборотов 20 10 50 Время товарного обращения, В, дней 1,5 3,1 207 Приведённые данные свидетельствуют, что скорость товарооборота в мае по сравнению с апрелем снизилась на 50% (за счёт снижения объёма товарооборота на 25% и увеличения запасов на 50%), что соответствует росту времени оборота на 107%. Расчёт приведённых индексов применяется лишь для одного отдельно взятого товара или однородной товарной группы. Для оценки изменений показателей скорости и времени по совокупности товаров используются соответственно индексы средней скорости и среднего времени. При анализе обобщающего показателя скорости товарооборота необходимо выявить, в какой мере и за счёт каких факторов скорость товарооборота изменилась за счёт ускорения оборачиваемости отдельных товаров или товарных групп или в связи с изменением структуры товарных запасов, те. в связи с перераспределением общего их объёма в сторону запасов с более высокой (низкой) оборачиваемостью. Такое влияние факторов может отразить система взаимосвязанных индексов (переменного, постоянного состава и структурных сдвигов 1. Индекс средней скорости товарооборота (индекс переменного состава) констатирует общее изменение скорости товарного обращения ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ = = = 0 1 0 0 1 1 0 0 0 1 1 1 0 1 об З З З К З К З З К З З К К К об об об об об об К I , где 1 об К , 0 об К – скорость обращения i-x товаров соответственно текущего и базисного периодов З, З – средние товарные запасы го наименования товара соответственно в текущем и базисном периодах. 2. Индекс структуры запасов (индекс структурных сдвигов) характеризует изменение средней скорости товарооборота за счёт изменений в структуре запасов товаров, при неизменной скорости товарного обращения ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ ∑ = = 0 1 0 0 1 0 0 0 0 1 1 0 З З : З К З К З З К : З З К об об об об З стр i I |