диплом (3). Учет и аудит финансовых результатов деятельности организации
 Скачать 282.12 Kb.
|
|
При изучении сравнительной динамики абсолютных показателей деловой активности используют «золотой правило экономики организации. Анализируя данные таблицы 7, можно сделать вывод, что при сокращении выручки на 58,6%, средняя стоимость активов уменьшилась на 12,9%, то есть менее существенно, но при этом чистая прибыль возросла на 2,4%. Следовательно, «золотое правило экономики» предприятия в деятельности ООО «ПК Меркурий» за 2017-2018 гг не выполняется. При проведении экспресс-анализа деятельности организации ООО «ПК Меркурий» за 2017-2018 гг., выявлены следующие недостатки финансово-хозяйственной деятельности предприятия: – интенсивность использования ресурсов снижается, что негативно отражается на прибыли от продаж и обуславливает относительный перерасход трудовых ресурсов, расходов на оплату труда и основных средств; – структура финансовых ресурсов не рациональна, так как в ней преобладает заемный капитал и отсутствуют собственные оборотные средства; – не выполняется «золотое правило», то есть на данном предприятии темпы роста средней величины активов больше темпов роста выручки, что негативно характеризует отдачу оборотных активов и свидетельствует об их неэффективном использовании. На деятельности организации могут повлиять ряд экономических факторов и условий в отрасли, а именно финансовое планирование деятельности предприятия; анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли; экономическое стимулирование производства; налоговое планирование. Далее необходимо проверить существенность показателей бухгалтерского баланса ООО «ПК Меркурий». При этом допустимая погрешность учетных данных, отраженных в отчетности, т.е. уровень существенности равен 5%. Результаты проверки отражены в таблице 8. Для оценки существенности показателей бухгалтерского баланса ООО «ПК Меркурий» установлен приемлемый уровень существенности – 5%. После проведенной оценки существенности было выявлено, что некоторые показатели бухгалтерского баланса имеют существенные искажения. Таблица 8 – Оценка существенности показателей бухгалтерского баланса в ООО «ПК Меркурий» за 31.12.2018г.
Данное обстоятельство обусловлено тем, что ряд показателей недостаточно описан, либо информация отсутствует в учетной политики организации. В активе баланса наибольший удельный вес приходится на дебиторскую задолженность и запасы – 37,39 и 32,63 % соответственно. Наименьший удельный вес приходится на нематериальные активы 0,014 %. В пассиве баланса наибольший удельный вес приходится на кредиторскую задолженность 66,03%. Наименьший удельный вес приходится на нераспределенную прибыль – 0,038%. Отклонение валюты баланса отсутствует, чему свидетельствует валюты актива и пассива баланса, которые равны между собой и составляют 21238 т. р. Далее проведем оценку существенности показателей отчета о финансовых показателях, полученные результаты отразим в таблице 9. При этом допустимая погрешность учетных данных, отраженных в отчетности, т.е. уровень существенности равен 5%. Таблица 9 – Оценка существенности показателей отчета о финансовых результатах ООО «ПК Меркурий» за 2018г.
Продолжение таблицы 9
Данные таблицы 9 показали, что ООО «ПК Меркурий» в 2018 году получило валовую убыток в размере 3552 тыс. руб., так же убыток от продаж составила 6048 тыс. руб. Прочие доходы организации составили 10753 тыс. руб. В свою очередь доля прочих доходов в выручке составила 108,36%, что является существенным, т.к. заданный уровень существенности – 5%. Прочие расходы составили 4052 тыс. руб. Доля данных расходов в совокупных расходах по основному виду деятельности составила 40,83 %, что является существенным. Следующим этапом обзорной проверки является оценка соответствия показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности к данным бухгалтерского учета. На данном этапе, в первую очередь, следует провести оценку соответствия данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. К каждому показателю бухгалтерского баланса должно быть установление соотношения оборотно-сальдовой ведомости. Оценка соответствия бухгалтерского баланса учетным данным сформирована в таблице 10. Данная процедура призвана установить не только отклонение учетных данных от балансовых показателей, но и установить подтвержденную инвентаризацией оценку имущества и обязательств с тем, чтобы уточнить валюту баланса. По результатам проверки были выявлены количественные искажения по показателям, но такие отклонения оказались несущественны, что является позитивным моментом. В целом по активу и пассиву баланса отклонения составили 243,049 тыс. руб. и 243,049 тыс. руб. соответственно. Причиной таких отклонений стали округления значений в отчетности. Стоит отметить, что наибольшие отклонения наблюдались по денежным средствам и денежным эквивалентам, на 0,472 тыс. руб. Однако, данное отклонение является несущественными (удельный вес отклонения денежных средств и денежных эквивалентов в величине всей суммы составляет лишь 0,17% (472/278000*100%)). Данное обстоятельство обусловлено тем, что ряд показателей в оборотно-сальдовой ведомости недостаточно раскрыт. Это и является причиной данного отклонения. По результатам данных в таблице 11 в ООО «ПК Меркурий» было выявлены несущественные отклонения по показателям отчета о финансовых результатах. При этом наибольшее из них наблюдалось по выручке, а именно 0,355 тыс. руб. Наименьшее отклонение, составившее 0,02 тыс. руб., было по показателю «Прибыль (убыток) до налогообложения». Выявленные искажения возникли в следствии округления показателей оборотно-сальдовой ведомости, единицами измерения в которой выступают рубли, а в отчете о финансовых результатах, тысячи рублей. Следующим этапом является оценка внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета. Для осуществления этого анализа надо изучить учетную политику, на основе формирования теста рейтинговой оценки учетных доказательств. Таблица 10 – Оценка соответствия данных бухгалтерского баланса ООО «ПК Меркурий» на 31.12.2018 г.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||