диплом (3). Учет и аудит финансовых результатов деятельности организации

• Название: Учет и аудит финансовых результатов деятельности организации
• Дата: 21.03.2022
• Размер: 282.12 Kb.
• Имя файла: диплом (3).docx
• Тип: Документы; #407417
• страница: 7 из 16

Так как от объема производства зависит только часть, расходов по обычными видам деятельности, при проведении расчетов в себестоимости по данным учета предприятия были выделены переменные и постоянные затраты.

При увеличении выручки от реализации сумма постоянных затрат в результате мероприятия не меняется, сумма переменных затрат увеличивается пропорционально росту объема выручки, в результате чего она составит:

5308* (100+141,59) /100 = 12824 тыс. руб.

Сума управленческих расходов увеличивается на зарплату юриста и аудитора.

Таким образом, реализация данного мероприятия позволит увеличить сумму выручки от реализации на 14050 тыс. руб., себестоимости на 7516 тыс. руб., управленческих расходов на 240 тыс. руб., что приведет к росту прибыли от продаж на 6294 тыс. руб. и %, рентабельности продаж на 61,98%.

Резерв дебиторской и кредиторской задолженности способствует временно уменьшению налоговой базы, что очень помогает при сезонном производстве.

После проведения инвентаризации из всей суммы дебиторской задолженности нужно выделить сомнительные долги и разделить их на группы в зависимости от срока возникновения задолженности:

– до 45 дней (не увеличивает сумму создаваемого резерва);

– от 45 до 90 календарных дней (включительно) (в сумму резерва включается 50% задолженности);

– свыше 90 календарных дней (в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности).

Суммы задолженности учитываются с учетом НДС.

Далее требуется рассчитать предельную сумму отчислений в резерв. Она не может превышать 10% от выручки компании за отчетный (налоговый) период или за предшествующий год, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ. Причем выручка в данном случае берется без НДС.

При инвентаризации дебиторской задолженности были выявлены сомнительные долги:

ООО «Линия» задолженность составила в размере 4169625 руб., срок платежа по договору – 18.07.2018;

ГПКК «Балахтинское ДРСУ» задолженность составила размере 698073 руб. срок платежа – 15.08.2018;

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за 9 месяцев 2018 года составила 19195953 руб., за 2017 год – 28285403 руб.

Таблица 30 – Расчет суммы отчислений в резерв (РСО).

Номер долга	Сумма долга, руб.	Срок платежа	Срок долга	Процент отчислений в резерв	Сумма отчислений в резерв, руб. (гр. 2 × гр. 5)
1	2	3	4	5	6
№ 1	698073	15.08.18	от 45 до 90	50	349036
№ 2	4421666	12 января	Свыше 90	100	4421666
Итого за 1 квартал					4770702

Выручка за 2017. Составляет 28285403руб.

Выручка за 9 месяцев 2018 составляет 19195953руб.

Предельная сумма отчислений в резерв (ПСО) составляет:

2017г. 28285403×10% = 2828540 руб.

2018г. 19195953×10% = 1919595 руб.

В организации выгоднее взять выручку за 2017.

Сравнив расчетную сумму отчислений (РСО) с предельной суммой отчислений (ПСО):

4770702 руб. < 2828540 руб.,

В бухгалтерском учете оба долга были признаны сомнительными, по ним в полной сумме был создан резерв. В связи с этим в учете образовалась вычитаемая временная разница, которая привела к образованию отложенного налогового актива в сумме:

565708 руб. = 2828540 руб. × 20% (п. 14 ПБУ 18/02). Отложенный налоговый актив отражается проводкой: Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам – право организации. Если принято решение создавать резерв, то в НК РФ довольно четко прописан алгоритм его формирования. Бухгалтерский резерв обязаны создавать все, у кого есть непогашенная задолженность, которая, по мнению компании, не будет оплачена. Порядок расчета отчислений в резерв нужно разработать самостоятельно и прописать в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведение исследования позволяет сделать следующие выводы.

Конечный финансовый результат деятельности организации представляет собой разницу между суммой доходов от деятельности и связанных с этим расходов.

При анализе формирования финансовых результатов говорят, прежде всего о прибыли, как о положительном варианте формирования результатов деятельности.

Прибыль – это показатель экономической эффективности производства, характеризующий разницу между доходами и затратами за определенный период времени. Рассчитывают валовую прибыль, прибыль от продаж, налогооблагаемую и чистую прибыль. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Анализ формирования прибыли необходим как внутренним пользователям с целью определения резервов ее повышения, так и внешним пользователям для оценки организации как потенциального заемщика или делового партнера. В ходе анализа рассчитывают структуру и динамику всех видов прибыли, показатели рентабельности основной деятельности, продаж, основного и заемного капитала, основных и оборотных активов. Изучается динамика данных показателей и определяются факторы, на это влияющие.

Основная цель анализа использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по формированию прибыли, изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию. В данной работе были изучены вопросы по организации бухгалтерского учета, аудита и анализа финансовых результатов на предприятии ООО «ПК Меркурий».

Основным видом деятельности является разработка гравийных и песчаных карьеров, добыча глины и каолина.

При проведении аудиторской проверки было выявлены несущественные отклонения по показателям отчета о финансовых результатах.

ООО «ПК Меркурий» ведет учет финансового результата от основной деятельности на счете 90 «Продажи», к которому открыты следующие субсчета:

– 90/1 «Выручка»;

– 90/2 «Себестоимость продаж»;

– 90/3 «Налог на добавленную стоимость»;

– 90/7 «Расходы на продажу»;

– 90/8 «Управленческие расходы»;

– 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Бухгалтер ООО «ПК Меркурий» формирует в программе 1С оборотно – сальдовую ведомость, анализ счета и карточку счета по счету 90 «Продажи» с выделением субсчетов.

Для синтетического учета прочих доходов и расходов используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется в ООО «ПК Меркурий» по каждому виду прочих доходов и расходов.

Бухгалтер ООО «ПК Меркурий» формирует в программе 1С оборотно – сальдовую ведомость, анализ счета и карточку счета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» с выделением субсчетов.

Конечный финансовый результат ООО «ПК Меркурий», отражающийся на счете 99 «Прибыли и убытки», слагается из следующих показателей:

– финансового результата от обычных видов деятельности;

– финансового результата от прочих видов деятельности;

– начисленного налога на прибыль;

– штрафных налоговых санкций.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используется активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В ходе аудита финансовых результатов были выявлены нарушения и даны рекомендации по их устранению. По итогам проведения аудиторской проверки аудитор пришел к выводу о том, что обнаруженные недостатки и ошибки в учете не влияют на достоверность бухгалтерской отчетности, однако руководству следует устранить выявленные недостатки.

Проведенный анализ результатов хозяйственной деятельности ООО «ПК Меркурий» показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым чистая прибыль увеличилась на 304 тыс. руб. При этом, рентабельность продаж по чистой прибыли снизился на 1,13%

Негативное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказал финансовый результат от основной деятельности. Прибыль от продаж снизился на 3867 тыс. руб. В связи с этим рентабельность продаж по прибыли от продаж снизился на 51%.

В целях повышения формирования финансовых результатов ООО «ПК Меркурий» было предложено участвовать в госзакупках, что потребует привлечения на договорной основе аудитора и юриста. В то же самое время это обеспечит рост не только выручки, но и прибыли от продаж.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации. В 2 ч Ч. 2 [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ ред. от 23.05.2016 г. №144-ФЗ. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
   
2. 
   О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ ред. от 23.05.2016 г. № 149-ФЗ. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
   
3. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации: [Электронный ресурс]: федер. закон в 4 ч.: по состоянию на 03.08.2018 г. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
   
4. 
   Международный стандарт обзорной проверки МСОП 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов" [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
   
5. 
   Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: федер. закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ ред. от 26.11.2019 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
   
6. 
   О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 02.07.2010 № 66н ред. от 19.04.2019 № 61н. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
   
7. 
   Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 31.10.2000 № 94н ред. от 08.11.2010 №142н. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
   
8. 
   Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 29.07.1998 № 34н ред. от 11.04.2018 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
   
9. 
   Об утверждении Методических рекомендаций по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 13.06.1995 г. № 49 ред. от 08.11.2010 г. № 142н. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
   
10. 
    Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [Электронный ресурс]: утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н ред. от 28.04.2017 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
    
11. 
    Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 06.07.1999 г. № 34н ред. от 08.11.2010 г. с изм. От 29.01.2018 № 142н. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
    
12. 
    Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 06.05.1999 № 32н ред. от 06.04.2015 №57н. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
    
13. 
    Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 06.05.1999 № 33н ред. от 06.04.2015 №57н. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
    
14. 
    Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 19.11.2002 г. № 114н ред. от 06.04.2015 г. № 57н. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
    
15. 
    Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие/В.П. Астахов. – 12-е изд. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. -397с.
    
16. 
    Банк, В.Р. Финансовый анализ : учебное пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, Л. В. Тараскина. – Москва: Проспект, 2014. – 344 с.
    
17. 
    Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – изд. 19-2 стер. – Ростов н/Д: Феникс, 2015. – 510 с.
    
18. 
    Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учебник / В.А. Бородин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 528 с.
    
19. 
    БулгаковаС.В. Теория бухгалтерского учета : учебник / С.В. Булгакова, Н.Г. Сапожникова. – М. : КноРус, 2018. – 188 с.
    
20. 
    Горячева, О.П. Руководство по проведению обзорной проверки / О.П. Горячева. – Москва: Аудитор, 2015. – 29 с.
    
21. 
    Елгина, Е.А. Запрос сведений об учетной политике при проведении обзорной проверки бухгалтерской финансовой отчетности // Сегодня и завтра Российской экономики. – 2014. - № 52. - С. 118-128.
    
22. 
    Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. – Москва: Омега-Л, 2014. – 348 с.
    
23. 
    Изотова, Е.А. Учет и аудит финансовых результатов деятельности предприятия / Е.А. Изотова // Актуальные вопросы экономических наук. – 2015. – №43.– С. 132-137.
    
24. 
    Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: учебник/ А.Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. – Москва: Проспект: Велби, 2014. – 623 с.
    
25. 
    Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 400 c.
    
26. 
    Ковалев, В. В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели / В. В. Ковалев. – Москва: Проспект, 2015. – 992 с.
    
27. 
    Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков, – Москва: ИНФРА-М, 2014. – 384 с.
    
28. 
    Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. – Москва: Проспект, 2014. – 280 c.
    
29. 
    Луговский Д.В. Учетная политика и оценочные значения: сущность, содержание, взаимосвязь// Вестник адыгейского государственного университета.– 2014. - №2. – С.54-57.
    
30. 
    Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. – Москва: Кнорус, 2014. – 552 с.
    
31. 
    Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. – М.: Дашков и Ко, 2016. – 592 с. – (Учебные издания для бакалавров).
    
32. 
    Петров В.Ф. Методы оценки учета материально-производственных запасов вучетной политики/ Петров В.Ф, Чеснокова В.В//Горный информационно-аналитический бюллетень. – 2015. - №10. – С. 8-10.
    
33. 
    Поздняков, В. Я. Экономика отрасли / В.Я. Поздняков. – Москва: ИНФРА-М, 2014. – 288 с.
    
34. 
    Пошерстник, Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебник / Н.В. Пошерстник – М.: Герда, 2014. – 400 с.
    
35. 
    Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования / Н.А. Русак. – Москва: Высш. шк., 2014. – 309 с.
    
36. 
    Рассказова-Николаева, С.А. Учетная политика организации:
    

Бухгалтерский учет и налогообложение: учебное пособие / С.А. Рассказова-Николаева, Е.М. Калинина. – М.: Питер, 2016. – 272 с.

37. 
    Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Савицкая Г. В. – Москва: ИНФРА-М, 2016. – 378с.
    
38. 
    Савин, А. А. Аудит: учебник / А. А. Савин, В. И. Подольский. – 5-е изд., пер. и доп. – Сер. 58 Бакалавр. – М.: Юнити- Дана, 2016. – 455 с.
    
39. 
    Сахачинская, Н. С. Аудит аспектов учетной политики //Вектор науи ТГУ. Серия «Экономика и управление, 2016. – №1(8). – С. 99-107.
    
40. 
    Сацук, Т. П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность / Т. П. Сацук, И. А. Полякова, О. С. Ростовцева. – М.: КНОРУС, 2014. – 280 с.
    
41. 
    Соловьева, Н. А. Методика экспресс – анализа результатов деятельности коммерческой организации / Н. А. Соловьева, О. Ю Дягель // Аудит и финансовый анализ. – 2015. – № 6. – С. 39- 46.
    
42. 
    Соловьева, Н. А. Методика экспресс- анализа результатов деятельности коммерческой организации / Н. А. Соловьева, О. Ю Дягель // Аудит и финансовый анализ. – 2014. – № 1. – С. 63- 69.
    
43. 
    Соловьева, Н. А. Методика экспресс-анализа финансового состояния коммерческой организации / Н. А. Соловьева, О. Ю Дягель // Аудит и финансовый анализ. – 2014. – № 2. – С. 161-168.
    
44. 
    Соколов, Я.В. Бухгалтерский учета и аудит: современная теория и практика: учебник для магистров всех экономических специальностей / Я.В. Соколов, Т.О. Терентьева – М.: Экономика, 2015. – 483 с.
    
45. 
    Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебн. пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2014. -с. 387.).
    
46. 
    Сысоева, Е.В. Прибыль и убыток как финансовые результаты и важнейшие категории деятельности организации в рыночных отношениях / Е.В. Сысоева // Транспортное дело России. – 2015. – № 3. – С. 24-27.
    
47. 
    Толкачева, Н. А. Финансовый менеджмент: курс лекций / Н. А. Толкачева. – Москва: Директ-Медиа, 2014.– 144 с.
    
48. 
    Трофимова, Т.И. Бухгалтерский финансовый учет / Т.И. Трофимова. - М.: КноРус, 2014. - 672 c.
    
49. 
    Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. – Москва: Феникс, 2014. – 368 с.
    
50. 
    Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – Москва: ИНФРА-М, 2014. – 208 с.