Главная страница
Навигация по странице:

  • Список литературы

    		•

    диплом бух.учет исправить. Учет по налогу на доходы физических лиц (на примере предприятия ООО Энергоресурс нк)


    Скачать 0.82 Mb.
    НазваниеУчет по налогу на доходы физических лиц (на примере предприятия ООО Энергоресурс нк)
    Дата16.06.2019
    Размер0.82 Mb.
    Формат файлаdoc
    Имя файладиплом бух.учет исправить.doc
    ТипРеферат
    #81927
    страница7 из 8
    1   2   3   4   5   6   7   8

    Рис. 3.2.2. Экономическая ставка НДФЛ с учетом предлагаемых изменений в сравнении с существующей системой
    Увеличение стандартного вычета на налогоплательщика позволит обеспечить прогрессивность подоходного налогообложения населения РФ, что в свою очередь обусловит установление справедливости налогообложения, поскольку произойдет перераспределение уровня налогового бремени в сторону обеспеченных слоев населения, что позволит снять социальную напряженность в обществе в целом. Данные меры, по нашему мнению, могут способствовать повышению поступлений доходов в бюджет, а также достижению справедливости при налогообложении доходов физических лиц.

       Подводя итог, хотелось еще раз отметить, что тема НДФЛ как источника доходов бюджетов всех уровней является важной на современном этапе для всех участников налоговых отношений, а не только для налоговых органов. В ней видится наличие значительных резервов повышения размеров поступления НДФЛ в бюджет через сокращение задолженности по уплате НДФЛ налоговыми агентами, особенно в бюджет муниципального образования, главе администрации которого наиболее видны результаты предпринимательской деятельности. Налоговым органам в условиях реализации программы «Электронная Россия» также есть возможность повышения уровня налогового администрирования налоговых агентов по уплате НДФЛ через внесение соответствующих изменений в налоговое законодательство. Таким образом,    необходимо дальнейшее совершенствование и развитие согласованных, кропотливых действий налоговых органов и органов местного самоуправления по развитию предпринимательства и повышению уровня налоговой культуры по вопросам уплаты налогов и прежде всего таких значительных по объему, как НДФЛ.

    Заключение
    Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует упрощения. Представляется, что простая, понятная система налогообложения удовлетворяла бы налогоплательщиков и позволяла бы соблюсти государственные интересы.

    Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятий и темпах экономического роста государства.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентируется Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

    НДФЛ является основным налогом, который уплачивают физические лица. Остальные носят характер имущественных налогов или пошлин и не имеют такой регулярности в уплате. НДФЛ вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а многими еще пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года.

    Налог на доходы физических лиц тесно связан учетом оплаты труда. Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими нормативно-правовыми актами. Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доходы физических лиц; по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; по полученным займам; профвзносы и др.

    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ), как следует из названия налога, являются физические лица, получающие доходы в Российской Федерации. Причем не имеет значения являются ли они гражданами РФ или нет.

    Однако удерживать из дохода и перечислять НДФЛ должны налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доход физическим лицам. Поэтому, рассчитав сумму заработной платы, которая причитается работнику, бухгалтерия предприятия должна исчислить НДФЛ, уменьшить сумму заработка на сумму НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Для того чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо сначала определить налоговую базу.

    При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

    Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Но удерживать и перечислять в бюджет этот налог работодатели должны при каждой выплате заработной платы (иных доходов) работнику.

    Предметом деятельности ООО «Энергоресурс-НК» являются:

    - оптовая торговля и розничная торговля продукцией других предприятий, организаций и физических лиц, в том числе продуктами электрооборудования, товарами народного потребления, бытовой и оргтехникой,

    - осуществление строительных, монтажных, электромонтажных и наладочных работ;

    - установка приборов учета и контроля;

    - производство земельных работ;

    - ремонт зданий и сооружений;

    - проведение внутренних и наружных коммуникаций;

    - кровельные и изоляционные работы;

    - лизинговая деятельность и другие.

    Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, как самостоятельным структурным подразделением возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерский учет на ООО «Энергоресурс-НК» ведется по журнально-ордерной форме счетов и автоматизирован средствами программы «1С-Предприятие 7.7».

    Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Энергоресурс-НК» и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

    По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

    В учете бухгалтер предприятия сделает запись:

    Д-т 70 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам предприятия.

    А перечисление налога в бюджет отразит следующей проводкой:

    Д-т 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» К-т 51 - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

    Синтетический учет производимых в ООО «Энергоресурс-НК», расчетов с бюджетом ведется в журнале - ордере №8 по кредиту счета 68, а аналитический учет - в ведомости №7 по дебиту и по кредиту счета 68.  

    Проведенный в дипломной работе анализ действующей в настоящее время системы исчисления и удержания налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система Российской Федерации, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса, НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой его новой редакции.

    Главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его. Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения.

    Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения.

    Список литературы


    1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 31. - Ст. 3824; Российская газета. - 1998. - 6 авг. - С. 148 - 149.

    2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117 - ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 268 - ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007. - № 1. - Ст. 31; Российская газета. - 2006. - 31 дек. - С. 297.

    3. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21 нояб. 1996 г. № 129 - ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г. № 183 - ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. № 48. - Ст. 5369; Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. №45. - Ст. 4635.

    4. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н. // Нормативные акты для бухгалтера. - 2003. - № 10. - С. 46 - 53.

    5. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г. № 155н) // Финансовая газета. - 2000. - № 44. - С. 21 - 27; Финансовая газета. - 2006. - № 52. - С. 33 - 39.

    6. Абрамова И.И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. - 2010. - №3. - С.44-45.

    7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник. - М.: МарТ, 2007. - 448 с.

    8. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Экономика, 2005. - 352 с.

    9. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет: теория и практика. Книжный мир. 2007. - 748 с.

    10. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152 с.

    11. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 368 с.

    12. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008. - 464 с.

    13. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, Н.Н. Хахонова. Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 576 с.

    14. Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «Проспект», 2005. - 392 с.

    15. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 525 с.

    16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2006. - 553 с.

    17. Велькер Л.В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы (социальный аспект): Практическое пособие. - М.: Издательский дом Дашков и К, 2006.- 175 с.

    18. Ветрова В.Л. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. - М.: Вершина, 2005. - 335 с.

    19. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2011.- №1. - С.12-17.

    20. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ И. М. Дмитриева. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 724 с.

    21. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов. - М.: Экономистъ, 2006. - 618 с.

    22. Ильичева М.Ю. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. Нормативные акты. Комментарии и рекомендации. Судебная практика. М.: Право и Закон, 2007. - 496 с.

    23. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2009. - 320 с.

    24. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. 2006. - 679 с.

    25. Карпова Т.П. Бухгалтерский учет: Упражнения, тесты, решения и ответы. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 327 с.

    26. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. - М.: 2008. - 160 с.

    27. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. - М.: ООО «Статус-Кво 97», 2009. - 260 с.

    28. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. - М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

    29. Князева Д.А. Об отдельный вопросах начисления налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 22.01.2007 № 03-04-06-01/12// Нормативные акты для бухгалтера, 2007. - №4

    30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 448 с.

    31. Коноранов Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - Изд. 5-е, перераб. и доп. - М: ИНФРА - М, 2007. - 717 с.

    32. Кравченко Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник. - Минск, 2007. - 415 с.

    33. Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах// Налоговая политика и практика. - 2011.- №11. - С. 2-9.

    34. Максимкина Е.А. Основы учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. - М.: Издательство ММА им. И. М. Сеченова, 2007.- 473 с.

    35. Макарова В.И. Учет расчетов: учеб. пособие. - М.: Бератор-Пресс. 2006. - 654 с.

    36. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.

    37. Петров А.В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. - М.: Бератор-Пресс, 2009. - 424 с.

    38. Полетаев А.В. Налог на доходы физических лиц. - М.: ДиС, 2008.- 160 с.

    39. Рогуменко Т. М. Бухгалтерский учет: учебник. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 368 с.

    40. Рыкова И.В. Бухгалтерский учет оплаты труда // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 4. - С. 25-29.

    41. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. М.: Налоговый вестник, 2008. - 271 с.

    42. Хамидуллина З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 2. Учебный курс (учебно-методический комплекс). - М.: Издательство: АТиСО, 2010. - 123 с.

    43. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 544 с.:

    44. Черник Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. // Финансы. - 2011. - №8. - С.12-15.

    45. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский учет расчетов. - М.: КноРус, 2009. - 512 с.

    Приложение 1

    Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц

    Что изменилось
    C 1 января 2012 года
    До 1 января 2012 года

    Налог на доходы физических лиц

    Внесены поправки в связи с летними изменениями части I кодекса

    Ст. 211 НК РФ

    Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ
    Для целей применения данной нормы цены нужно определять с учетом ст. 105.3 главного налогового документа
    При определении налоговой базы по доходам, полученным в натуральной форме, нужно учитывать положения ст. 40 НК РФ

    Сокращен перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению

    П. 3 ст. 217 НК РФ

    Изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ
    Из необлагаемых выплат исключены суммы, выплачиваемые при увольнении руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации. Но облагаются эти суммы налогом не целиком, а только в части, превышающей 3-кратный размер среднего месячного заработка. А для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – в части, превышающей 6-кратный размер среднего месячного заработка
    Из необлагаемых НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, исключена только компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

    Из-под налогообложения выведены выплаты в пользу добровольцев

    П. 3.1 ст. 217 НК РФ

    Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ
    Перечень необлагаемых доходов расширен за счет выплат: 
    1) производимых добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг; 
    2) на возмещение расходов добровольцев: 
    - связанных с исполнением таких договоров; 
    - на наём жилого помещения; 
    - на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно; 
    - на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных); 
    3) на оплату средств индивидуальной защиты добровольцев; 
    4) на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья граждан при осуществлении ими добровольческой деятельности
    Не регламентировано

    Внесена норма, освобождающая от налогообложения благотворительную помощь

    П. 8.2 ст. 217 НК РФ

    Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ
    К необлагаемым отнесены суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями. Такие компании обязательно должны быть зарегистрированы в установленном порядке
    Ранее сходные положения содержал абз. 4 п. 8 ст. 217 НК РФ

    Уточнены положения, касающиеся необлагаемых доходов определенных категорий детей

    П. 26 ст. 217 НК РФ 

    Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ
    Внесены некоторые дополнения и уточнения в положения, освобождающие от налога выплаты детям-сиротам и детям из семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума. 
    Во-первых, к перечисленным категориям детей добавлены ребята, оставшиеся без попечения родителей. 
    Во-вторых, учитываться должен размер прожиточного минимума в конкретном субъекте РФ. И, в-третьих, от НДФЛ освобождены доходы, получаемые детьми от некоммерческих организаций
    Не подлежали налогообложению выплаты детям-сиротам и детям из семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума. Речь о доходах, полученных от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций

    Увеличен размер стандартного налогового вычета на ребенка

    Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

    Изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ
    Вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Данный вычет установлен в размере: 
    - 1 400 рублей – на 1-го ребенка; 
    - 1 400 рублей – на 2-го ребенка; 
    - 3 000 рублей – на 3-го и каждого последующего ребенка; 
    - 3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося-очника, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
    С 1 января по 31 декабря 2011 года включительно размер детского вычета равен: 
    - 1 000 рублей – на 1-го ребенка; 
    - 1 000 рублей – на 2-го ребенка; 
    - 3 000 рублей – на 3-го и каждого последующего ребенка; 
    - 3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося-очника, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

    Социальный вычет по пожертвованиям

    Пп. 1 П. 1 ст. 219 НК РФ 

    Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ
    Расширен перечень организаций, на сумму пожертвований которым налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет. В список включены: 
    – благотворительные организации; 
    – некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;– некоммерческие организации, пожертвования которым направлены на формирование или пополнение целевого капитала в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ.
    А если гражданину были возвращены суммы пожертвований, в связи, с перечислением которых он применил социальный вычет? Тогда это физическое лицо обязано включить сумму вычета в налоговую базу того года, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены
    Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме доходов, перечисляемых гражданином на благотворительные цели в виде денежной помощи ряду компаний.
    А именно: организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов. 
    Кроме того, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности

    1   2   3   4   5   6   7   8

    написать администратору сайта