В. П. Галага нов е изд, стер. М издательский центр Академия, 2014. 448 с Учебник может быть использован при освоении профессионального модуля Обеспечение и реализация прав граждан в сфере пенсионного обеспе
 Скачать 1.38 Mb.
|
|
Тариф страховых взносов устанавливается отдельно для финансирования страховой части трудовой пенсии и для финансирования накопительной части трудовой пенсии. Так, при применении тарифов страховых взносов всех физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, разделяли натри возрастные групп ы: а) мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше; б) мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения; в) мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе. После 1 января 2005 г. выделяют только две возрастные группы дог. рождения и 1967 г. рождения и моложе. Для каждой возрастной группы в зависимости от суммы трудового дохода, называемой базой для начисления страховых взносов, установлен свой тариф. Например, для первой категории граждан он составлял 26 процентов и направлялся на финансирование страховой части трудовой пенсии и т. д. Для второй возрастной группы граждан тариф расщепляется на две части он составлял 20 процентов от этой суммы на страховую часть, а 6 процентов — на накопительную часть трудовой пен- сии. Наряду с гражданами, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, Законом о пенсионном страховании предусмотрена возможность добровольного вступления в правоотношения поданному страхованию. Так, добровольно вступить в такие правоотношения вправе следующие категории граждан а) российские граждане, работающие за пределами территории Российской Федерации, уплачивающие страховые взносы в ПФР; б) физические лица, уплачивающие страховые взносы за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в) застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года, в части, превышающей установленный законом размер страхового взноса 1 ; г) физические лица в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии 2 ; д) физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории России, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование, в соответствии с Законом о пенсионном страховании. Помимо указанного выше, пенсионным законодательством установлены дополнительные или повышенные тарифы страховых взносов в ПФР за граждан, работающих в особых условиях труда. Так, для работодателей, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, сверх обычной ставки страховых платежей в ПФР установлен дополнительный тариф страховых взносов в размере 14 процентов 3 С 1 января 2011 г. повышенный тариф взносов в размере 6,7 процента выплати иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий — горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин, установлен для отдельных организаций угольной промышленности 1 См. ст. 28 Закона о пенсионном страховании В данном случае имеются лица, уплачивающие дополнительные взносы в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений См Федеральный закон от 27.11.2001 г. № 155-ФЗ О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации. 4 См Федеральный закон от 10.05.2010 г. № 84-ФЗ О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности Средства ПФР направляются: а) на выплату трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших надень смерти; б) доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета ПФР; в) финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР (включая содержание его центральных и территориальных органов); г) иные цели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании. Контроль за использованием средств бюджета ПФРосуществля- ется Счетной палатой РФ в соответствии с законодательством РФ, а также наблюдательным советом в порядке, определяемом Правительством РФ. Рассмотрение и разрешение споров по вопросам обязательного пенсионного страхования осуществляются ПФР и его подразделениями в регионах. 2.3. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ Деятельность ФСС РФ регламентируется постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 гс последующими изменениями и дополнениями) О Фонде социального страхования Российской Федерации». Согласно Положению о Фонде социального страхования РФ он является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении ФСС РФ, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являютсяфедеральной собственностью. Бюджет ФСС РФ и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений ФСС РФ и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются его председателем. Средства ФСС РФ образуются за счет страховых взносов работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в ФСС РФ доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств ФСС РФ в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда на соответствующий период добровольных взносов граждан и юридических лиц поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварийна других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях прочих поступлений. К ним относятся возмещаемые страхователем расходы, не принятые к зачету в счет страховых взносов, и не принятые расходы на выплату пособий повременной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания недоимки по обязательным платежам, суммы штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством уплаченные в установленном порядке суммы за путевки, приобретенные страхователем за счет средств ФСС РФ средства, возмещаемые Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователями др. До 1 января 2010 г. страховые взносы начислялись по тарифу, размер которого устанавливался ч. 2 НК РФ. С января 2007 г. тариф устанавливался в размере 2,9 процента с суммы до 280 000 руб. налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом сначала года, а свыше этой суммы действовала регрессивная шкала исчисления тарифа. Если налоговая база на каждого работника находилась в диапазоне от 280 001 до 600 000 руб, то вносилось в ФСС РФ 3 080 руб. + 0,6 процента с суммы, превышающей рубит. д. С 1 января 2010 г. тариф страховых взносов в Фонд социального страхования РФ составляет 2,9 процента базы для начисления страховых взносов для соответствующих категорий плательщиков страховых взносов 1 Страховые взносы начисляются на оплату труда (по всем основаниям) работников, в том числе внештатных, сезонных, временных и выполняющих работу по совместительству, за исключением 1 См. соответствующие нормативные предписания Закона о страховых взносах выплат, на которые страховые взносы не начисляются. Под уплатой страховых взносов понимается перечисление страхователем исполнительному органу ФСС РФ разницымежду начисленными страховыми взносами и расходами, произведенными в соответствии с действующим законодательством. (Под расходами, произведенными в соответствии с действующим законодательством, понимаются выплаты, которые производил страхователь, например, в виде пособия по беременности иродам, пособия повременной нетрудоспособности и др.) Средства Фонда направляются: а) на выплату пособий повременной нетрудоспособности, беременности иродам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (до достижения им полутора лет, единовременного пособия при передаче ребенка на воспитание в семью, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг; б) оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком- инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; в) финансовое обеспечение расходов страхователя за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на проведение аттестации рабочих мест по условиям труда реализацию мероприятий по приведению уровней запыленности и загазованности воздуха, уровней шума и вибрации и уровней излучений на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда обучение по охране труда отдельных категорий работников – приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на работах в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты и пр санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами 47 – обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием, для которых такое питание предусмотрено приобретение страхователями, работники которых заняты на подземных работах или работах, связанных сдвижением транспорта, для проведения предсменных (предрейсовых) медицинских осмотров приборов для определения наличия и уровня содержания алкоголя (алкотестеры); – приобретение страхователями, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки, приборов контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографов). Средства ФСС РФ используются только на целевое финансирование мероприятий, указанных в Положении о Фонде. Не допускается зачисление средств социального страхования наличные счета застрахованных 2 Выплата пособий по социальному страхованию, финансирование других мероприятий по социальному страхованию в организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности осуществляются через бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бух- галтера. Для обеспечения контроля за правильным начислением и своевременной выплатой пособий по социальному страхованию, проведением оздоровительных мероприятий в организациях независимо от форм собственности трудовыми коллективами образуются комиссии по социальному страхованию из представителей администрации и профсоюзов (трудового коллектива) или избираются уполномоченные по социальному страхованию. Эти комиссии (уполномоченные по социальному страхованию) решают вопросыо расходовании средств социального страхования, предусмотренных для лечебного (диетического) питания, приобретенных за счет средств ФСС РФ, рассматриваютспорные вопросы по обеспечению пособиями по социальному страхованию и др 1 См Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, утвержденный Приказом Минздрав- соцразвития России от 16 февраля 2009 г. № н См Типовое положение о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию, утвержденное ФСС РФ 15.07.1994 га См Типовое положение о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию, утвержденное ФСС РФ 15.07.1994 га В соответствии с Федеральным законом Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний материальное обеспечение поданному виду страхования возложено на ФСС РФ. Обеспечение представляет собой страховое возмещение вреда, причиненного в результате наступления страхового случая, жизни и здоровью застрахованного в виде денежных сумм, выплачиваемых либо компенсируемых ФСС РФ застрахованному или лицам, имеющим на это право, в соответствии с этим законом. Для покрытия расходов, связанных с обеспечением по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, все работодатели юридические и физические лица, использующие труд наемных работников (в порядке трудовых или гражданско-правовых договоров, обязаны осуществлять такое страхование и вносить дополнительные страховые платежи в ФСС РФ по ежегодно утверждаемому законом страховому тарифу. Размер данного тарифа зависит от класса профессионального риска. В России все отрасли (подотрасли) экономики дифференцируются по группам в зависимости от класса профессионального ри- ска. Согласно Правилам отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденным постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713, предусматривается класса профессионального риска. Под ним понимается уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся в отраслях (подотраслях) экономики. Самый низший класс — 1; к нему относятся, например, учреждения народного образования. Самый высокий класс — 32; к нему относят, например, добычу угля подземным способом. Соответственнотарифы распределяются от 0,2 до 8,5 процента 2 Для того чтобы заинтересовать работодателей улучшать условия труда на своих производствах, постановлением Правительства РФ от 6 сентября 2001 г. № 652 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производ- 1 СЗ РФ. — 1999. — № 36. — Ст. 4408. 2 См. также Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная приказом Минздравсоцразвития РФ от 18 декабря 2006 г. № 857. 49 стве и профессиональных заболеваний. Этим актом регламентируются вопросы установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на данный вид обязательного социального страхования. Скидки и надбавки устанавливаются ФСС РФ на текущий год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета Фонда, утверждаемого федеральным законом. Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40 % страхового тарифа, установленного страхователю. 2.4. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ В начале х гг. XX в. в России появился новый вид страхования обязательное медицинское страхование. С целью обеспечения конституционного права российских граждан на медицинскую помощь был принят Закон РФ О медицинском страховании граждан в Российской Федерации. Сейчас применяется Федеральный закон от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации с посл. измени доп.). Ц ель медицинского страхования заключается в том, чтобы гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи. Медицинское страхование осуществляется в двух видах обязательном и добровольном. Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и должно обеспечивать всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования. Добровольное медицинское страхование обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхо вания. Страхователями по обязательному медицинскому страхованию являются а) органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления — для неработающего населения б) организации, физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, физические лица, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством РФ начисляются налоги в части, подлежащей зачислению в фонды ОМС, — для работающего населения. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования создаются Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Фонды обязательного медицинского страхования предназначены для аккумулирования финансовых средств на обязательное медицинское страхование, обеспечения финансовой стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования и выравнивания финансовых ресурсов на его проведение. С 1 января 2001 г. до 1 января 2010 г. взносы в фонды обязательного медицинского страхования уплачивались в составе ЕСН, порядок исчисления и уплаты которого был установлен главой 24 НК РФ. С 1 января 2010 г. применяются нормы закона о страховых взносах. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФФОМС РФ) является самостоятельным некоммерческим финансово-кредитным учреждением. Свою деятельность он осуществляет в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ и Уставом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № Основными задачами ФФОМС РФ являются: а) обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории страны в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования; б) аккумулирование финансовых средств ФФОМС РФ для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования. Финансовые средства ФФОМС РФ образуются за счет страховых взносов, которые перечисляются хозяйствующими субъектами и иными организациями в размере 5,1 процента от общего тарифа, направляемого на обязательное медицинское страхование. Имущество ФФОМС РФ является федеральной собственностью и закрепляется за ним на праве оперативного управления. Фонд также вправе осуществлять приносящую доходы деятельность. Полученные от такой деятельности доходы, а также доходы от использования имущества, находящегося в оперативном управлении, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в распоряжение Федерального фонда. Все полученные средства направляются для реализации уставных задач ФФОМС РФ. Управление ФФОМС РФосуществляетсяколлегиальным органом правлением и постоянно действующим исполнительным органом в лице директора, который назначается на должность и освобождается от должности Правительством РФ. Контроль за деятельностью Федерального фондаосуществля- ет ревизионная комиссия. Правление ФФОМС РФ по мере необходимости, ноне реже одного раза в год, назначает аудиторскую проверку деятельности Федерального фонда, осуществляемую специализированной организацией, имеющей на это лицензию. Отчет о результатах проверки представляется в Правительство РФ. 2.5. СРЕДСТВА ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Чтобы иметь представление о состоянии финансов, в любом государстве на каждый год принимается бюджет. Правовые основы функционирования бюджетной системы государства, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства устанавливаются Бюджетным кодексом РФ (БК РФ. Поэтому рассмотрим только основные понятия. |