В. П. Галага нов е изд, стер. М издательский центр Академия, 2014. 448 с Учебник может быть использован при освоении профессионального модуля Обеспечение и реализация прав граждан в сфере пенсионного обеспе
 Скачать 1.38 Mb.
|
|
денежным выплатамотносятся различные виды пенсий и пособий, компенсационные выплаты, субсидии и др. «Натуральное» обеспечение — это санаторно-курортное лечение, содержание детей в детских учреждениях, оказание социальных услуг, диетическое питание, медицинское обслуживание и т. п. Конечно, указанные организационно-правовые формы социального обеспечения могут видоизменяться, дополняться в зависимости от конкретных социальных и экономических условий развития общества на определенном этапе его развития КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ. Каковы этапы становления систем социального обеспечения. Из совокупности каких групп общественных отношений определяется понятие социального обеспечения Что входит в содержание понятия социальной защиты населения. Какие основные функции присущи социальному обеспечению. Назовите основные формы организации социального обеспечения. Из каких элементов состоит система обязательного социального страхования ГЛАВА ФИНАНСОВАЯ ОСНОВА СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ 2.1. ОБЩЕЕ ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ ОСНОВЫ СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ Непосредственной экономической гарантией осуществления человеком права на социальное обеспечение является специально для этого предназначенные финансовые источники (средства. В Конституции РФ 1993 гнет конкретного упоминания о таких средствах, не указывается на порядок их образования и распределения. Это вытекает из содержащейся в Основном законе России идеи социальной функции собственности. При этом важную роль играют принципы, на которых основывается функционирование отечественной экономической системы. К основным из принципов относятся использование национальных богатств и ресурсов с учетом интересов всех собственников и общества в целом возможность государственного регулирования экономических отношений ст. 8, 9, 34 — 36 Конституции РФ). В литературе советского периода финансовые средства, направляемые на нужды социального обеспечения, именовались фондом социального обеспечения. В последние годы данный термин вышел как из обихода в научной литературе, таки из делового оборота. Применительно к современному периоду развития страны представляется вполне возможным его условное использование с учетом происходящих перемен. Под фондом социального обеспечениямы понимаем следующее. Во-первых, в его состав входят специально предназначенные для нужд социального обеспечения внебюджетные фонды Пенсионный фонд РФ (в дальнейшем — ПФР), Фонд социального страхования РФ (в дальнейшем — ФСС РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в дальнейшем — ФФ ОМС). 35 Во-вторых, та часть государственного бюджета (имеется ввиду иерархия бюджетов по вертикали бюджетной классификации — федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, которая непосредственно направляется на социальное обеспечение граждан, не подлежащих прямому обязательному социальному страхованию. К ним относятся дети граждане, имеющие детей военнослужащие и члены их семей государственные служащие и члены их семей некоторые категории безработных и иных граждан в случаях, установленных законом. По российскому законодательству названные социальные внебюджетные фонды, как и средства из государственного бюджета, выделяемые на нужды социального обеспечения, организационно не объединены водном государственном фонде социального обеспечения. Поэтому о нем можно говорить как об экономической категории. Фонд социального обеспечения является главным фактором, определяющим материальное и социальное положение еще, временно и уже нетрудоспособных, безработных и иных категорий граждан. Социальные внебюджетные фонды на федеральном уровне организационно также не объединены. Фактически общее руководство и управление ими осуществляет Правительство РФ. Состав средств социальных внебюджетных фондов свидетельствует, прежде всего, о воплощении принципа обязательного участия трудящихся в формировании и участии в финансировании средств на социальное обеспечение, а также о целевом расходовании указанных средств. Неуплата работодателями за своих наемных работников страховых взносов не должна лишать их права на обеспечение по системе обязательного социального страхо- вания. Данное предписание следует рассматривать как гарантию предоставления социального обеспечения. Надо полагать, законодатель учитывает негативные последствия проводимых экономических реформ для граждан, пытающихся способом самозанятости решать вопросы собственного материального, а зачастую и физического выживания. Поясним это на примере. В условиях спада промышленного производства многие работники предприятий регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица. Нечеткость правовой регламентации, а в отдельных случаях неурегулированность и пробелы в финансовом и налоговом законодательстве позволяют им заведомо существенно занижать или утаивать реальные доходы. А это ведет к снижению размера вносимых страховых взносов в социальные внебюджетные фонды. Получается так, что расходы на отдельные виды обеспечения по обязательному социальному страхованию могут превышать доходы социальных внебюджетных фондов, направляемые на социальное обеспечение. Таким образом, государственный бюджет экономически объединяет все источники финансирования социального обеспечения в одну систему. Тем самым государство гарантирует фактическое осуществление гражданами права на социальное обеспечение. Конечно, уровни экономического, духовного и политического развития страны оказывают непосредственное влияние на возможности как всего права, таки правового регулирования отношений по социальному обеспечению. Чем выше уровень их развития, тем стабильнее положение дел в социальной сфере государства. Как мы видим, основными источниками социального обеспечения являются средства социальных внебюджетных фондов и ассигнования из государственного бюджета. В качестве главного принципа осуществления обязательного социального страхования в Законе 1999 г. об основах социального страхования выделяется принцип автономности финансовой системы названного страхования. Поэтому бюджеты социальных внебюджетных фондов не должны входить в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. Одновременно надо отметить еще одну особенность бюджетов социальных фондов они не должны подлежать изъятию. Бюджеты социальных фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год утверждаются федеральными законами 1 Источниками поступлений денежных средств в бюджеты социальных внебюджетных фондовявляются: а) страховые взносы; б) дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством РФ; в) штрафные санкции и пеня; г) денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам; д) доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования; е) иные поступления, не противоречащие законодательству См. ст. 15 Закона об основах социального страхования Размер тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование дог. устанавливался ежегодно. С 1 января 2001 г. была введена в действие глава 24 Налогового кодекса РФ Единый социальный налог (в дальнейшем — ЕСН). Теперь установлен новый порядок исчисления и уплаты взносов в вышеназванные страховые внебюджетные фонды. Порядок формирования бюджетов фондов социального страхования посредством ЕСН существовал до 1 января 2010 г. С 1 января 2010 г. взамен ЕСН восстанавливается уплата страховых взносов на основные виды обязательного социального страхования (пенсионное, страхование на случай временной нетрудоспособности ив связи с материнством, обязательное медицинское страхование) 1 Принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее — Закон о страховых взносах) федеральный законодатель предпринял попытку формирования специального законодательства остра- ховых взносах. Попутно отметим, что в этом законе остались отдельные правовые нормы, которые повторяют отдельные положения действовавшего налогового законодательства в части ЕСН, например объект, база, порядок исчисления и уплаты страховых взносов и пр. 2 Согласно положениям Закона о страховых взносах с 2011 густа- навливаются следующие тарифы страховых взносов % — в ПФР (на обязательное пенсионное страхование % — в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности ив связи с материнством в Федеральный ФОМС (на обязательное медицинское страхование С 1 января 2010 г. признается утратившей силу глава 24 о едином социальном налоге части второй Налогового кодекса РФ. Из его текста исключаются упоминания о ЕСН (либо по смыслу производится замена на страховые взносы, а также нормы об органах государственных внебюджетных фондов Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125- ФЗ, регулирующим одноименные отношения поданному виду социального страхования. Таким образом, с 2011 г. общий тариф страховых взносов для большинства плательщиков составит 34 %, который в будущем может меняться. Для отдельных категорий плательщиков, например, организаций- резидентов технико-внедренческих зон и др. дог. установлены пониженные тарифы страховых взносов 1 Ранее существовавшая для ЕСН регрессивная шкала взносов не предусмотрена. Однако база страховых взносов в отношении каждого физического лица ограничена суммой 415 тысяч рублей его заработка (трудового дохода) нарастающим итогом сначала года, и с превышающей ее суммы взносы не взимаются. База страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы 2 В соответствии с Законом о страховых взносах плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: а) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации индивидуальные предприниматели физические лица, не признаваемые индивидуальными предприни- мателями); б) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Федеральные законы о конкретных видах обязательного социального страхования содержат уточнение об иных категориях страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов. Объекты обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, теперь законодательно дифференцируются. Так, объектом обложения страховыми взносами для плательщи- 1 Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы единый сельскохозяйственный налог, упрощённую систему налогообложения, единый налог на вмененный доход) от уплаты страховых взносов, как было ранее, не освобождены Например, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую рублей нарастающим итогом с 1 января 2011 г, 512 000 рублей с 1 января 2012 г. — см. соответствующие постановления Правительства РФ о предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды 39 ков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорами гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков- организацийпризнаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Объектом обложения страховыми взносами дляплательщиков из числа физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорами гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающихся частной практикой. К объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско- правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства и др. Таким образом, вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти РФ. Эти средства предназначены для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи ив других случаях, предусмотренных законодательством РФ. Денежные средства социальных внебюджетных фондов расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами окон- кретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах вышеназванных фондов на очередной финансовый год. Следовательно, социальный страховой взнос представляет собой возмездный обязательный платеж, который уплачивается плательщиками в бюджеты фондов социального страхования и целевым назначением которого является материальное обеспечение граждан. В тоже время до сих пор не решены следующие главные современные проблемы обязательного социального страхования в стране. Во-первых, в экономической сфере федеральным законом не установлены как предназначение социальных страховых взносов как обязательных платежей, таки пропорции их распределения по видам такого страхования, которые представляют собой а) для трудозанятых граждан — часть резервируемой во времени трудового дохода, выплачиваемого им при наступлении соответствующих социальных страховых рисков (старости, временной нетрудоспособности, инвалидности, безработицы и т. д б) для работодателей — это часть издержек на рабочую силу в структуре себестоимости продукции (услуг в) для общества — часть необходимого продукта г) для государства — публичные обязательства и внутренние долги. Во-вторых, в организационно-управленческом аспекте до сих пор фонды социального страхования законодательно не имеют статуса самоуправляемых организаций и функционально они не отделены от государственных учреждений (организаций ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Пенсионный фонд России образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации См Положение о Пенсионном фонде РФ, утвержденное постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 гс последующими изменениями и дополнениями 41 ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Его денежные средства находятся в государственной собственности РФ и не входят в состав бюджетов или других фондов и изъятию не подлежат. ПФР обеспечивает: а) целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование соответствующих расходов; б) организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца; в) капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц; г) контроль за правильными рациональным расходованием его средств; д) организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования, а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в ПФР и т. д. ПФР может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан. В Законе 2001 го пенсионном страховании конкретизируются источники средств, за счет которых формируется бюджет ПФР. Во-первых,бюджет ПФР формируется за счет страховых взносов сумм пеней и иных финансовых санкций доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц (как мы видим, появляется новая категория лиц, которые могут не работать, но подлежать обязательному пенсионному страхованию иных источников, не запрещенных законодательством РФ. Во-вторых, в состав доходной и расходной частей бюджета ПФР включаются средства федерального бюджета, выделяемые на выплату фиксированного базового размера страховой части трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению, установленных в соответствии с Федеральными законами Отру- довых пенсиях в Российской Федерации и О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации, включая организацию их доставки, на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лети период прохождения военной службы по призыву в объеме, предусмотренном федеральным законом, а также средства федерального бюджета, выделяемые в соответствии с Законом о пенсионном страховании. Порядок возмещения указанных средств определяется федеральным законом. В Законе о пенсионном страховании дается определение тарифа страхового взноса как размера страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тариф таких страховых взносов различный и зависит от категории плательщика, сумм оплаты труда, возраста работников и пр. |