Экономика теория. Вопрос Отраслевая структура промышленности. Показатели, характеризующие отраслевую структуру промышленности. Отрасль
 Скачать 0.79 Mb.
|
|
Воспрос 25. Понятие себестоимости продукции, ее виды и структура. Калькулирование себестоимости. Себестоимость продукции – стоимостная оценка используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, основных средств, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции классифицируют: - в зависимости от состава учитываемых затрат и степени готовности продукции к реализации: технологическая; цеховая; производственная; полная. - по характеру информации, отражающей период расчета: плановая; проектная; нормативная; фактическая. Калькулирование – система расчетов, с помощью которых определяются себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий, сумма затрат отдельных подразделений предприятия на производство и реализацию продукции. Калькуляция себестоимости необходима для определения цены единицы продукции, соизмерения затрат предприятия с результатами его производственной деятельности, определения уровня эффективности работы предприятия и других целей. Метод калькулирования – это совокупность способов построения аналитического калькуляционного учета затрат на производство объекта калькулирования и способов расчета себестоимости калькуляционной единицы. Выделяют следующие методы калькулирования себестоимости: простой; позаказный; нормативный. Источники и факторы снижения себестоимости. Источники снижения издержек предприятия показывают какой вид затратнеобходимо уменьшить. Выделяют следующие источники сниженияиздержек предприятия:· внутрипроизводственные – экономное использование факторовпроизводства, внедрение передовых технологий, повышение уровнямеханизации и автоматизации;· общепроизводственные – экономия издержек за счетсовершенствования организации процесса производства;· непроизводственные – ликвидация потерь и снижение расходовсвязанных с реализацией продукции. Факторы снижения себестоимости характеризуют действия, которые необходимо осуществить для снижения издержек предприятия: технические; организационные. Снижение себестоимости – важный источник увеличения дохода предприятия. Экономию за счет снижения себестоимости можно определить:  где S1, S2 – себестоимость изготовления, единицы продукции до и после проведения организационно-технических мероприятий по снижению себестоимости, млн. р.; N2 – выпуск продукции в натуральном выражении, шт. Снижение себестоимости за счет сокращения материалоемкости:  где m1, m2 – материалоемкость продукции до и после проведения организационно-технических мероприятий, кг/шт.; Цm– стоимость материала, тыс.р.; Экономия себестоимости за счет снижения трудоемкости:  где t1, t2 – трудоемкость изготовления изделия до и после проведения организационно-технических мероприятий, нормо-час; Цt– стоимость одного нормо-часа, тыс. р. Вопрос 26. Понятие налога, налоговой системы, принципы, требования, функции. Налоговая система – законодательно установленные нормы, регулирующие размеры, формы, методы и сроки безвозмездного изъятия государством части денежных средств или натуральных доходов предприятий и населения в виде налогов и сборов (отчислений). Под налогами и отчислениями понимают обязательные платежи, размеры и сроки уплаты, которых устанавливаются налоговым законодательством РБ. Налоговое законодательство– совокупность нормативно-правовых актов, принятых или указанных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений. Налоговое законодательство РБ включает: · налоговый кодекс – основной документ, регламентирующий в комплексе все направления налоговых отношений в государстве; · декреты, указы и распоряжения президента регламентируют механизм взимания отдельных налогов и сборов в том случае, когда существует особые режимы их взимания; · постановления правительства содержат разъяснительный материал, детализирующий механизм практической реализации различных направлений налоговых отношений; · нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, а также местных органов управления и самоуправления – инструкции по расчету и взиманию налогов. Принципы построения налоговой системы: всеобщность; равнонапряженность; стабильность; обязательность; допустимость; определенность; удобства; экономность. Функция налога – это проявление его сущности (способ выражения его свойств). Налоги выполняют следующие функции: · фискальная – обеспечивает поступление денежных средств в бюджет государства и местных органов власти; · регулирующая – государство регулирует экономику путем выбора налоговых ставок, введения налогооблагаемого минимума, стимулирования субъектов хозяйствования путем предоставления скидок и освобождения от уплаты налогов; · распределительная (перераспределительная) – осуществляется перераспределение совокупного общественного продукта или чистого дохода путем направления одной части на расширенное воспроизводство использованных экономических ресурсов, а второй – в бюджет. Вопрос 27 Элементы налоговой системы. Основные элементы налоговой системы: · субъект налога – физические или юридические лица, на которые законом возложена обязанность уплачивать налоги; · объект налога – доход или имущество, с сумм которого исчисляется налог (прибыль, вид товаров, стоимость основных средств); · источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог (часть налогов уплачивается за счет прибыли, часть за счет себестоимости товаров или из выручки от реализации); · ставка налога – величина налога на единицу объекта налога (бывают: твердые; пропорциональные; прогрессивные); · единица обложения – единица измерения объекта налога; · налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в доходах отдельных категорий плательщиков; · налоговое обязательство – экономические отношения в силу которых налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налогов, а государство в лице уполномоченных органов в праве требовать от налогоплательщика исполнение этого обязательства; · налоговые льготы – частичное или полное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налога; · налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходов за определенный промежуток времени и о распространяющихся на них налоговых ставках и льготах. Налоги классифицируют по следующим признакам: · по объекту обложения: имущество, земля, капитал, средство на потребление; · по принадлежности к уровню власти: республиканские или местные; · по способу обложения: кадастровые, декларационные, налично-денежные, безналичные; · по полноте использования налоговых сумм: - закрепленные – налоги, которые полностью в твердофиксированной доле на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет за которым они закреплены; - регулирующие – налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений по ставкам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год. · по источнику уплаты: выплачиваемые из заработной платы; за счет прибыли (дохода); из выручки; · по субъекту налогообложения: выплачиваемые юридическими и физическими лицами; · по методу обложения (по ставкам): твердые, прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, кратные; · по способу изъятия: -прямые – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Бывают: реальные и личные; - косвенные – налоги на товары (услуги) взимаемые в виде надбавок к цене (тарифу) в процессе потребления товаров (услуг). · по назначению: общие и целевые. Вопрос 28. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг). Экологический налог – плата за добытые природные ресурсы (песок, нефть), за забор воды и сброс сточных вод, а также за выбросы вредных веществ в атмосферу. Плательщиками налога являются: юридические лица, включая иностранные; филиалы; дочерние предприятия и др. структурные подразделения, имеющие расчетный счет и собственный баланс; участники договора о совместной деятельности и индивидуальные предприниматели. Ставка экологического налога – плата за 1 тонну или 1 м3 добычи природных ресурсов или выбросов загрязняющих веществ в атмосферную среду. Различают два вида ставок экологического налога: основные, используются в расчете экологического налога за природопользование в границах установленных лимитов; штрафные, используются при расчете экологического налога за сверхлимитное или противозаконное природопользование. Отчисления в фонд социальной защиты населения. Социальная защита включает два понятия: социальная защита несовершеннолетнего населения в случае потери кормильца; социальное страхование на случай временной нетрудоспособности. Законом установлено, что плательщиками обязательных взносов в фонд социальной защиты населения являются юридические лица независимо от форм собственности и подчиненности; индивидуальные предприниматели; граждане, которым законодательно предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работником; работающие граждане. Обязательному государственному социальному страхованию подлежат лица, которые работают на основе: трудовых договоров (контрактов); членства в кооперативах, предприятиях и товариществах коллективных форм собственности; гражданско-правовых договоров, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, создание объектов интеллектуальной собственности. Объектом начисления обязательных страховых платежей являются все виды выплат в денежном или натуральном выражении начисленные в пользу работника независимо от источников финансирования. Отчисления в фонд социальной защиты населения рассчитываются:  где ФОТ – фонд оплаты труда на предприятии, млн. р.; h – ставка отчислений в фонд социальной защиты населения. Земельный налог. Объектами налогообложения являются земельные участки. Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка. Ставки земельного налога на земельные участки определяются в руб./га в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков. Налоговым периодом земельного налога признается календарный год. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога. Налог на недвижимость. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков- организаций. Налоговая база – остаточная стоимость на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается в размере 1%. Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Вопрос 29. Налоги и отчисления, включаемые в цену и уплачиваемые из выручки. Основное место в налоговой системе РБ занимают косвенные налоги, наиболее значимым в структуре налоговых платежей является налог на добавленную стоимость (НДС). НДС включается в отпускную цену товара и представляет собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости, возникающей на всех стадиях производства и реализации. Самым распространенным методом исчисления НДС является косвенный метод вычитания (зачетный метод по счетам). Каждый последующий продавец уплачивает только ту сумму налога, которая начисляется на вновь созданную в процессе обращения стоимость (используется принцип учета ранее уплаченных сумм налога). Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки: При формировании производителем отпускной цены продукции:  где Цотп – отпускная цена продукции без НДС, руб.; hНДС – ставка НДС, %. при реализации производителем произведенной им продукции:  где В – выручка от реализации продукции, руб. Акцизы относятся к разряду специальных косвенных налогов, позволяют, не нарушая общего ценового равновесия, регулировать потребление и предложение подакцизных товаров, устанавливать ограничения на ввоз подакцизной продукции и укреплять позиций отечественных производителей. Акциз взыскивается один раз и налоговая нагрузка ложится на конечного покупателя. Группы налогоплательщиков: юридические лица, включая организации с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица; филиалы представительства и др. структурные подразделения, имеющие обособленный баланс, расчетный и иной счет; индивидуальные потребители; хозяйственные группы. На всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акциза, так и для товаров ввозимых плательщиками на территорию РБ. Ставки акцизов могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения или в процентах от стоимости товара. Сумма акцизов по исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов [4]: при формировании производителем отпускной цены продукции:  где hа – ставка акциза, %; при реализации производителем произведенной им подакцизной продукции:  Вопрос 30. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода). Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Плательщиками признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь. Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом затрат. Ставка налога на доходы – 5-15% в зависимости от вида доходов. Налог на прибыль. Плательщиками этого налога являются юридические лица РБ, международные организации, участники простого товарищества, которым поручено ведение общих дел, хозяйственные группы. Начисление и уплата налога на прибыль в бюджет включает следующие этапы: · определение облагаемой налогом прибыли от основной деятельности предприятия; · корректировка полученного финансового результата при получении доходов от операций непосредственно не связанных с производством товаров, выполнением работ и оказанием услуг, а также прибыли, полученной за рубежом; · исчисление прибыли к налогообложению с учетом, налога на доходы и предусмотренных законодательством льгот; · расчет налога на прибыль в соответствии с действующими ставками и зачет налога на прибыль, уплаченного за рубежом. Объектом налогообложения является конечный стоимостной результат деятельности предприятия – прибыль. Льготы носят постоянный характер и выступают в трех формах: в частичном уменьшении налогооблагаемой прибыли; в полном или частичном освобождении прибыли от налога; в установлении пониженной ставки налога. Дополнительные льготы бывают: · производственно-экономические, инвестиционные льготы (освобождение от налогообложения прибыли, фактически использованной на капитальные вложения производственного назначения, жилищное строительства, погашение кредитов банка, полученных под эти цели); · социальные льготы – освобождение от налога суммы прибыли, направленной на финансирование затрат предприятия по содержанию объектов жилищного фонда, учреждений здравоохранений, находящихся на балансе данного предприятия; · экологические льготы; социальная защита инвалидов. Валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18%. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Налог на прибыль рассчитывается по формуле:  где Пвал – валовая прибыль, млн. руб.; Пльг – льготируемая прибыль, тыс. руб.; Да – доход по акциям или другой доход, не облагаемый налогом на прибыль, тыс. руб.; hпр – ставка налога на прибыль, %. Прибыль от реализации продукции: Прп = В - НДС – З, где В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.; З – затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб. В = ЦНДС ∙ N где Цндс – цена единицы продукции с НДС, тыс. р.; N – выпуск продукции в натуральном выражении, шт. |