Финансовое право, Лежнева В.С.. Задание Тема финансовый контроль
 Скачать 0.62 Mb.
|
|
6. На основе изучения нормативных правовых актов, регламентирующих правовое положение контрольных органов, определите, какой орган вправе: - осуществлять внешний государственный финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений; Внешним государственным (муниципальным) финансовым контролем в сфере бюджетных правоотношений является контроль, осуществляемый законодательными (представительными) органами государственной власти (местного самоуправления) в соответствии с положениями п. 2 ст. 265 БК РФ. -проверять своевременность перечисления предприятием местных налогов; проверять законность валютных операций Федеральная налоговая служба вправе проверять своевременность перечисления предприятием местных налогов ; проверять законность валютных операция - проверять расходование средств региональных внебюджетных фондов; Счетная палата осуществляет проверку отчетов об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и подготавливает заключения на отчеты об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации. -проверять правильность операций по казначейскому исполнению бюджета; Федеральное казначейство обладает правом проверять правильность операций по казначейскому исполнению бюджета -осуществлять проверки бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов-получателей межбюджетных трансфертов из федерального бюджета Задачи: 5. Руководитель предприятия пригласил аудиторскую фирму для проверки финансово-хозяйственной деятельности филиала своей организации в другом городе. В проекте договора он поручил аудиторам проверить правильность взыскания налоговыми органами налоговых платежей и провести инвентаризацию складского хозяйства, а также изучить работу отдела кадров по повышению профессионального уровня работников. Кроме того, поставил задачу определить качество бухгалтерского учета и отчетности, подтвердить законность своих приказов и установить причины и условия нарушения финансовой и трудовой дисциплины на предприятии. Аудиторы не согласились выполнить некоторые пункты проекта договора. Укажите, какие из них. 6. Аудиторская фирма провела проверку в ООО «Магнит» и, выявив ряд финансовых нарушений, сообщила об этом в налого- вый орган. В результате руководство ООО «Магнит» было привле- чено к ответственности. Оцените правомерность действий аудиторов. Вправе ли они применять какие-либо санкции в случае выявления нарушений требований финансового законодательства? Задание2. Тема: Бюджетное право РФ 1.Понятие сущность и функции роль бюджета Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджет является одним из механизмов государственного регулирования в части формирования и развития экономической и социальной структуры общества. Сущность и функции бюджета. В формировании и развитии экономической, социальной и политической структуры общества и государства основополагающую роль играет финансовая система государства, одной из составляющих которой является государственный бюджет. Через государственный бюджет осуществляется целенаправленное воздействие на формирование и использование денежных ресурсов. С помощью бюджетных средств государственные и местные органы власти получают финансовые ресурсы на содержание аппарата власти органов обороны и безопасности реализацию социальных мероприятий и решение экономических задач, т. е. на выполнение государством своих функций перед обществом через органы власти. Бюджет – есть категория экономическая. Бюджет по своей природе является экономическим базисом государства. Любые колебания или изменения этого базиса приводят к нарушению экономической хозяйственной и социальной жизни общества. По экономической сущности бюджет представляет собой денежные отношения, возникающие между государством и обществом по поводу перераспределения части национального дохода (частично национального богатства) в связи с образованием бюджетного ресурса предназначенного для финансирования народного хозяйства социальной сферы нужд обороны и государственного управления. Бюджет не только категория историческая экономическая, но и политическая. Его возникновение и развитие связано с зарождением формированием и развитием политического строя государства как это описано в п. 1.2. данного раздела. Бюджет – это и социальная категория, определяющая социальные отношения в обществе и государстве. Государство, используя бюджет в качестве одного из основных и действенных инструментов, непосредственно воздействует на социальную сферу и жизнь общества. Проблема понимания природы бюджета обусловлена не только тем, что бюджет понятие экономическое историческое социальное политическое или правовое, но главное что бюджет есть понятие финансовой науки жестко связное с категорией «государство». Федеральный бюджет является основным планом государства, позволяющим органам власти осуществлять свои властные полномочия в экономической социальной политической и иных областях и сферах деятельности. Государственный бюджет отражает реальные ресурсы финансовых средств, находящихся в распоряжении государства и определяющих возможности государства по выполнению возложенных на него функций. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования денежных средств, распределение части национального дохода и внутреннего валового продукта (ВВП), что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики. По своей структуре, с одной стороны, бюджет – это форма образования и расходования ресурса денежных средств, а с другой – это смета (роспись) доходов и расходов денежных средств в целях финансового обеспечения задач и выполнения функций государством и территориальными органами власти в соответствии с бюджетной классификацией. С точки зрения формирования бюджетов (федерального, региональных и местных), бюджет есть необходимая экономическая составляющая финансовой политики государства, обеспечивающая решение задач: - Перераспределение внутреннего валового продукта; - Государственного регулирования и стимулирования экономики; - Финансового обеспечения бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства; - Стабилизация кредитно-денежной системы государства; - Удовлетворения общественных потребностей по содержанию аппарата управления, органов обороны, безопасности и правопорядка и т.д.; - Регулирование экономической и социальной видов деятельности субъектов хозяйствования и развития инфраструктуры территорий; - Разрешение вопросов освоения новых технологий, программ и производств; - Обеспечения международных и межгосударственных договорных обязательств; - Контроля за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств и т.д. Функции бюджетов заложены в их сущности, которые проявляются через их свойства. Основными функциями бюджетов являются: - Распределительная функция бюджета; - Перераспределительная функция ВВП; - Регулирующая функция; - Стимулирующая функция; - Социальная функция; - Функция планирования - Функция организации; - Контрольная функция. Распределительная функция бюджета проявляется непосредственно через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням органов власти государственного и местного управления. Важное значение в распределении бюджетных средств отводится фондам: резервному, развития, поддержки субъектов РФ. С помощью бюджетов и фондов государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономическое развитие территорий и отраслей производства, социальную сферу. Регулируя экономическую сферу и отношения в ней, государство целенаправленно усиливает или сдерживает темпы роста производства, ускоряет или снижает рост капиталов и частных сбережений, изменяет структуру спроса и предложения, регулирует социальное обеспечение членов общества. Перераспределительная функция национального дохода и ВВП проявляется непосредственно на стадиях образования доходов бюджетов и распределения бюджетных ресурсов. В процессе формирования доходов бюджетов происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. Через федеральный бюджет перераспределяется около 20% ВВП. Средства государственного бюджета в первую очередь направляются на финансирование структурной перестройки экономической сферы, комплексных целевых программ, наращивание научно-технического потенциала и мероприятий социальной защищенности наименее обеспеченных слоев населения. Доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы существенно различаются по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия доходов и срокам уплаты. Вместе с тем они объединены единством, так как преследуют единую цель – формирование доходной части бюджетов различных уровней. Доходы бюджетов могут носить налоговый и неналоговый характер Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели – организации производственной и непроизводственной сфер. В бюджетах любого уровня бюджетной системы определены только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственными процессами расходования бюджетных ресурсов занимаются бюджетополучатели. За счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных ресурсов по уровням бюджетной системы через систему дотаций, субсидий, ссуд. Расходы бюджета в основном носят безвозвратный характер. На возвратной основе работают только кредиты и ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается бюджетным планом (сметой) и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и приоритетов государства. Регулирующая и стимулирующая функции бюджетов проявляются непосредственно через налоговые доходы и расходы бюджетов. То есть налоговые доходы и бюджетные расходы выступают в качестве инструмента регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышая эффективность производства, в первую очередь наиболее важные отрасли народного хозяйства, атомной энергетики, машиностроения, агропромышленного комплекса, жилищного строительства Бюджетные средства содержат социальную направленность, появляющуюся непосредственной поддержке членов общества, в первую очередь, в поддержке наименее защищенных слоев населения, учреждений здравоохранения, образования, культуры, жилищно-коммунального хозяйства. Функция планирования бюджетов предполагает: Определение бюджетной политики, целей, задач и выбора путей их достижения; - Разграничение полномочий и предметов ведения между органами власти всех уровней бюджетной системы; - Определение потребности денежных средств в целях финансового обеспечения функций, возложенных на органы власти, и решении задач, стоящих перед обществом и государством; - Разработку и обоснование оптимальных путей развития бюджетов с целью выработки предложений по укреплению бюджетов на основе прогнозных (расчетных) данных; - Разработку и обоснование проектов бюджетов, их доходной и расходной частей применительно к бюджетной политике, определенной в Послании Президента РФ федеральному Собранию РФ на очередной финансовый год; - Разработку конкретных мероприятий, обеспечивающих исполнение бюджета в интересах реализации бюджетной политики на очередной финансовый год. - Разработку конкретных мероприятий, обеспечивающих исполнение бюджета в интересах реализации бюджетной политики на очередной финансовый год. Функция организации бюджетов предполагает: - Определение бюджетного устройства и бюджетной классификации; - Определение порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов; - Разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти всех звеньев бюджетной системы; - Определение структуры контрольных органов, ответственных за формирование и исполнение бюджетов. - Контрольная функция бюджетов действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность органов государственного и местного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. Контрольная функция бюджета имеет конкретную форму проявления и реализуется по следующим направлениям: - Контроль за правильным и своевременным перечислением доходов в бюджеты и внебюджетные фонды; - Контроль за целевым, экономным и эффективным использованием бюджетных ресурсов и средств внебюджетных фондов. -Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества. - Государственный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью на основе бюджетного механизма государство, обеспечивая перераспределение национального дохода, изменяет структуру общественного производства, влияет на результаты хозяйствования, осуществляет социальные преобразования. При это государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику – субсидирование организаций и предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, добиваясь в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций. На современном этапе хозяйствования, когда требуется повысить роль государства в регулировании экономических процессов, особенно важно сосредоточить вложения бюджетных средств в проекты, определяющие стратегическое направление развития экономики, создание необходимой производственной инфраструктуры. Через налоговую политику, бюджетное финансирование представляется возможным влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса. Совершенствование механизма бюджетного финансирования науки, государственной системы подготовки и переподготовки кадров для народного хозяйства, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и других подобных бюджетных мер позволяют стимулировать научные открытия и новые технические достижения, сокращать сроки их внедрения в производство. Важную роль играет государственный бюджет в решении социальных проблем на основе улучшения механизма финансирования учреждений социальной сферы – просвещения, здравоохранения, социального обеспечения. По мере развития рыночных отношений в стране роль государственного бюджета в социальных процессах постоянно усиливается. Обусловлено это тем, что бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на новый, более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению. В условиях рыночной экономики государственный бюджет выступает одним из главных инструментов государства в проведении социально-экономического курса. Реализация его происходит посредством таких особых экономических форм, как доходы и расходы, выражающие последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Для укрепления денежного обращения и финансового положения страны необходимо совершенствовать бюджетный механизм, обеспечить государственное регулирование денежной массы, дедолларизацию, приоритетное финансирование развития реального сектора экономики, совершенствование деятельности банковской системы; стимулировать инвестиционную активность, добиваться увеличения доли накопления в национальном доходе; укрепить доходную базу бюджета за счет совершенствования налогообложения и усиления контроля за полнотой уплаты налогов; создать систему действенного финансового контроля за эффективным и целенаправленным использованием государственных расходов; усилить контроль за величиной государственного долга. 2.Бюджетное устройство РФ Организация государственного бюджета и бюджетной системы страны называется – бюджетное устройство. Бюджетное устройство определяет правовые основы функционирования всех бюджетов, входящих в бюджетную систему России, взаимоотношения между звеньями бюджетной системы, структуру и состав всех бюджетов, принципы формирования и использования бюджетных фондов. Бюджетная система – представляет собой совокупность всех бюджетов страны - местных, региональных, федерального и государственных внебюджетных фондов. Все эти бюджеты самостоятельны, не входят в состав друг друга и основаны на общих экономических принципах, единых правовых нормах и едином государственном устройстве. Бюджетное устройство страны зависит от того, в какой форме существует государство, то есть от формы государственного устройства. Различают следующие формы государственного и административного устройства: Унитарное (единое) государство – части такого государства не обладают никаким суверенитетом, в стране действуют единые законы, принятые одним законодательным органом власти, и существуют одни исполнительные органы власти управляемые из центра (столицы). В таком государстве, центр, как правило, не отдает никаких полномочий по управлению регионам. Степень влияния центра практически абсолютна в этом случае. К таким государствам относятся – Великобритания, Украина, Беларусь, Польша, Болгария, Венгрия, Италия, Швеция, Дания, Испания, Франция. Бюджетная система таких государств состоит, как правило, из двух уровней – государственного (первый уровень) и местных бюджетов (второй уровень). Федеративное (объединенное) государство - это сложное союзное государство, которое состоит из объединенных территориальных образований, входящих в его состав. В данном случае территориальные образования (республики, области, автономные округа, штаты, земли) имеют определенную собственную государственность и политическую самостоятельность в рамках договоров, о разграничении полномочий, заключаемых с центром. К таким государствам относятся – Россия, США, ФРГ, Бразилия, Канада, Австрия, Швейцария и ряд других. Такое устройство государства закрепляется конституцией этих стран, где также прописываются полномочия центра и регионов. Бюджетная система таким государств имеет три уровня – 1 уровень – федеральный (государственный, центральный) бюджет страны; 2 уровень – бюджеты регионов (республик, областей, земель, штатов); 3 уровень – местные бюджеты (городов, районов). Конфедеративное (союзное) государство - в такой союз входят суверенные государства, которые полностью сохраняют свое политическое и административно-территориальное образование. Ярким примером конфедеративного государства служит Европейский союз, который объединяет в себе монархии, унитарные и федеративные государства с различной формой политического и административного устройства. В таком союзе каждая страна сохраняет свое бюджетное устройство, а для решения общих задач (целей союза), создается отдельный бюджет (бюджет конфедеративного государства), в который страны – члены союза уплачивают взносы, размер которых для каждой страны индивидуален и зависит от различных факторов (численности населения, объема ВВП, размера экономики и т.д.). 3.Принципы бюджетной системы РФ Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах: единства бюджетной системы Российской Федерации; разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ) самостоятельности бюджетов; равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; - полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов; - сбалансированности бюджета; - эффективности использования бюджетных средств; - общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; прозрачности (открытости); (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ) - участия граждан в бюджетном процессе; (абзац введен Федеральным законом от 29.11.2021 N 384-ФЗ) - достоверности бюджета; - адресности и целевого характера бюджетных средств; - подведомственности расходов бюджетов 4.Бюджетное право: понятие, предмет, методы правового регулирования. Бюджетное право — основная подотрасль, структурный элемент финансового права, совокупность юридических норм, определяющих основы бюджетного устройства государства, составления, рассмотрения, исполнения и контроля за исполнением государственного бюджета и бюджетов субъектов федерации, входящих в бюджетную систему государства. Бюджетное право в РФ регулирует общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности публичных субъектов, связанные с бюджетом: это отношения по образованию бюджетных фондов, их распределению и использованию. Отношения по образованию, распределению и использованию государственных внебюджетных фондов — Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования, Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования — также охватываются бюджетным правом, поскольку являются частью бюджетной системы Российской Федерации. Предмет бюджетного права составляют общественные отношения, возникающие в бюджетной сфере, а именно при: - формировании доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета; - осуществлении бюджетного процесса, то есть при: - составлении проектов бюджетов - рассмотрении и утверждении законов о бюджетах - исполнении законов о бюджетах - составлении и утверждении отчета об исполнении бюджетов; - проведении бюджетного контроля; - применении мер бюджетного принуждения к нарушителям бюджетного законодательства. К основным методам бюджетного права относятся: Императивный метод. Метод является «сквозным», он затрагивает все составные элементы бюджетного права и является специфическим способом властных предписаний, включающий обязывающие нормы и нормы-запреты. Диспозитивный метод 5.Принципы бюджетного права Принципы бюджетного права представляют собой основные идеи, исходные положения его формирования, развития и функционирования. Бюджетно-правовые принципы отражаются в нормативных правовых актах и характеризуют сущность и содержание бюджетного права, его внутреннее строение, соотношение с финансовым правом, иными его подотраслями и институтами. Основные исходные идеи бюджетного права показывают не только материальные отношения, но и весь процесс применения бюджетного права, придавая ему динамику. Большое значение принципы бюджетного права имеют на стадии разработки проектов нормативных финансово-правовых актов, поскольку позволяют создавать и принимать эффективные бюджетные нормы. Неоценима роль принципов на стадии правоприменения, так как с их помощью судебная система и органы исполнительной власти единообразно реализуют финансовую политику государства. Принципы бюджетного права - это теоретически обоснованные и нормативно закрепленные основополагающие начала (идеи, требования) сущности бюджетного права, составляющие его главное содержание, определяющие общую направленность правового регулирования бюджетной деятельности государства и муниципальных образований и направляющие бюджетную деятельность на достижение стоящих перед ней целей и задач. Принципы бюджетного права можно классифицировать: 1) по источнику нормативного закрепления - установленные Конституцией; установленные бюджетным законодательством РФ; 2) по сфере действия - распространяющиеся на все институты бюджетного права (общие принципы); отдельные институты бюджетного права (институциональные). В первой классификационной группе принципов бюджетного права к числу исходно-правовых начал, установленных Конституцией, относятся: - федерализм (ст. 1); - равноправие субъектов РФ в сфере бюджетной деятельности (ст. 5); - реализация совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ в - установлении общих принципов бюджетной деятельности местного самоуправления (п. "н" ч. 1 ст. 72); - самостоятельность бюджетной деятельности органов местного самоуправления (ст. 12,130-132); - распределение функций в области бюджетной деятельности на основе разделения законодательной (представительной) и исполнительной властей (например, ч. 1 ст. 105, п. "б" ч. 1 ст. 114); - участие граждан Российской Федерации в бюджетной деятельности государства и местного самоуправления (ч. 1 ст. 32); - гласность (например, ч. 3 ст. 15); - плановость (п. "а" ч. 1 ст. 114, ст. 132); - законность (например, ст. 1, 2, 15, 57). Конституционные нормы, закрепляющие принципы бюджетного права, являются нормами прямого действия. Это означает право участников бюджетной деятельности на непосредственное применение данных норм без внесения соответствующих дополнений в бюджетное законодательство. Остальные принципы бюджетного права находят свое выражение в бюджетном законодательстве РФ или выводятся из его содержания. Во второй классификационной группе принципов бюджетного права к числу общих ("сквозных") принципов относятся: - ежегодность (цикличность, периодичность) возникновения бюджетных отношений (ст. 242 БК); - неразрывность (в большинстве случаев) бюджетных прав и обязанностей субъектов бюджетного права (ст. 7-9 БК); - координация бюджетной политики Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований; - реализация норм совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ в установлении общих принципов бюджетной деятельности муниципальных образований (п. "н" ч. 1 ст. 72 Конституции); - выражение в правовой форме бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ (ст. 11 БК); - единство группировки доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов на основе бюджетной классификации (гл. 4 БК); - неотвратимость ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ (часть четвертая БК). Зависимости от сферы действия принципы бюджетного права можно классифицировать по институтам бюджетного права, в которых эти принципы действуют. Таким образом, выделяются: а) принципы бюджетной системы РФ. Статья 28 БК к ним относит: единство бюджетной системы РФ; разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ; самостоятельность бюджетов; равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований; полноту отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов; сбалансированность бюджета; результативность и эффективность использования бюджетных средств; общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов; прозрачность (открытость); достоверность бюджета; адресность и целевой характер бюджетных средств; подведомственность расходов бюджетов; единство кассы; б) принципы межбюджетных отношений. На основе анализа гл. 16 БК можно назвать следующие принципы: распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ; разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ; выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований; равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ; в) принципы бюджетного процесса. К ним относятся: последовательность вступления в бюджетную деятельность органов исполнительной и представительной власти (например, ст. 184, 192 БК); казначейское исполнение бюджетов (ст. 215.1 БК); ежегодность бюджета (ст. 242 БК); публичность и гласность (например, ст. 264.11 БК); единство кассы (ст. 38.2 БК); формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на основе единой методологии, нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ (ст. 6, 65 БК); иммунитет бюджетов (ст. 239 БК). 6.Бюджетные правоотношения: субъекты, понятие, виды Бюджетные правоотношения — это урегулированные нормами бюджетного права общественные правоотношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений, а именно бюджетные правоотношения: 1) складывающиеся в процессе формирования доходов бюджетов; 2) возникающие при распределении бюджетных расходов; 3) процессуальные бюджетные правоотношения; 4) правоотношения по проведению бюджетного контроля; 5) охранительные правоотношения, возникающие при применении мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства; 6) отношения по образованию, распределению и использованию государственных внебюджетных фондов. Статья 1 БК РФ относит к бюджетным правоотношениям отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе: 1) формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга; 2) составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности Бюджетное правоотношение есть разновидность правовых отношений, обладающее как общими, так и специальными признаками, присущими правоотношениям. Общие признаки бюджетных правоотношений: • возникают они на основе норм бюджетного права; • имеют волевой характер; • охраняются государством; • складываются между конкретными субъектами с определенностью их поведения; • субъекты правоотношения связаны между собой взаимными субъективными правами и обязанностями. Специальные признаки заключаются в следующем: 1) возникают они в рамках компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в области составления, рассмотрения проектов бюджетов, исполнения и контроля за исполнением соответствующих бюджетов; 2) обязательным субъектом бюджетных правоотношений всегда является государство в лице уполномоченного органа, органа местного самоуправления; 3) возникновение, изменение и прекращение бюджетных правоотношений связано с функционированием бюджетной системы РФ; 4) в случаях, установленных законодательством, бюджетные правоотношения являются предметом межотраслевого регулирования. Например, бюджетный кредит как форма расходов бюджетов может быть предоставлен муниципальному образованию на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ, с учетом особенностей, установленных БК РФ. Классификация бюджетных правоотношений может проводиться по различным основаниям. 1. По уровню бюджетной системы: правоотношения, возникающие по поводу федерального, регионального бюджетов и бюджета муниципального образования. 2. По направлениям распределения бюджетных средств: вертикальные и горизонтальные. Вертикальные бюджетные правоотношения функционируют между Российской Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями и характеризуются соответствующей иерархией. К вертикальным бюджетным правоотношениям следует относить межбюджетные правоотношения. Горизонтальные бюджетные правоотношения функционируют между равноправными по правовому статусу территориями, т.е. между субъектами РФ или между муниципальными образованиями. Горизонтальные отношения также возникают в процессе взаимодействия субъектов РФ между собой при решении вопросов, требующих объединения финансовых ресурсов, оказания финансовой помощи. 3. По объекту правового регулирования принято выделять имущественные и неимущественные. Имущественные правоотношения выделяются таким объектом, как, например, бюджетный кредит, трансферт, а объектом неимущественных правоотношений являются проект бюджета, финансовый контроль и т.д. 4. По основным функциям права бюджетные правоотношения подразделяются на регулятивные правоотношения, обеспечивающие реализацию регулятивной функции права, и охранительные правоотношения, обеспечивающие реализацию охранительной функции права. зависимости от характера и видов бюджетных правоотношений объектами бюджетных правоотношений могут являться: а) поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета (доходы бюджета)1; б) часть бюджетных средств, которая используется и расходуется из соответствующих бюджетов (бюджетные расходы); в) часть государственной казны (бюджетные средства). В бюджетном законодательстве отсутствует определение государственной казны, несмотря на то что БК РФ рассматривает государственную казну как объект бюджетных правоотношений. В данном аспекте следует исходить из финансово-правовой категории государственной казны; г) проекты федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ; д) законы о федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ; е) деятельность по осуществлению бюджетного контроля, бюджетного учета и др. Субъекты бюджетных правоотношений — непосредственные участники бюджетной деятельности государства и муниципальных образований, они принимают участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюджетов, являются участниками бюджетного процесса. В круг субъектов бюджетного права по действующему законодательству входят: 1) государство и его территориальные подразделения — Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования; 2) территории со специальным правовым режимом (закрытые административно-территориальные образования, особые экономические зоны); 3) органы государственной власти и местного самоуправления (представительные (законодательные) и исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления)1; 4) органы денежно-кредитного регулирования, кредитные организации; 5) главные распорядители, распорядители и получатели бюджетных средств в лице учреждений и иных организаций; 6) главные администраторы и администраторы доходов федерального бюджета. Субъект бюджетного правоотношения, как непосредственный участник бюджетной деятельности государства и муниципальных образований, должен обладать бюджетной правосубъектностью. Бюджетная правосубъектность — это совокупность бюджетной правоспособности, бюджетной дееспособности. Бюджетная правоспособность предполагает возможность, способность иметь предусмотренные бюджетным законодательством права и обязанности. У субъектов бюджетных правоотношений правоспособность и дееспособность возникают с момента их образования одновременно и в полном объеме. Кодекс наделяет соответствующими полномочиями субъектов бюджетных правоотношений отдельно в области бюджетного регулирования и бюджетного процесса. При этом указанные субъекты одновременно могут рассматриваться участниками и бюджетного процесса, и бюджетного регулирования. В соответствии со ст. 6 БК РФ бюджетные полномочия — это установленные БК РФ и принятые в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса 7.Охарактеризуйте основания возникновения, изменения и прекращения бюджетных правоотношений. Приведите примеры. Основаниями возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются: юридические факты, т.е. предусмотренные нормами финансового права действия или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у субъектов финансовых прав и обязанностей; финансовые правовые акты (финансово-плановые акты) нормативного или индивидуального характера. Нормативным актом в области финансовой деятельности государства является федеральный закон о федеральном бюджете, а индивидуальным — выдача лицензии юридическому или физическому лицу на право осуществления какой-либо деятельности. Финансовые правоотношения можно классифицировать по их материальному содержанию (что в свою очередь зависит от определенной сферы общественных отношений) на следующие виды: бюджетные правоотношения; налоговые правоотношения; финансовые правоотношения в области государственного и муниципального кредита; финансовые правоотношения в области страхования; финансовые правоотношения в области банковского кредитования; финансовые правоотношения в области денежного обращения и расчетов; валютные правоотношения и др. Субъектов финансовых правоотношений можно объединить в три группы. Первая группа субъектов финансовых правоотношений включает в себя государство, государственные и административно-территориальные образования. Государство вступает в финансовые отношения с субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления. В этих правоотношениях государство выступает в лице высших и местных органов власти, а также через специальные уполномоченные финансовые органы, которые представляют интересы государства. Вторую группу субъектов финансовых правоотношений составляют хозяйствующие субъекты, т.е. предприятия, организации и учреждения различных организационно-правовых форм собственности. К хозяйствующим субъектам относятся и крестьянские (фермерские) хозяйства, а также индивидуальные предприниматели. Субъектами финансовых правоотношений третьей группы являются отдельные граждане (в том числе иностранные и лица без гражданства), проживающие на территории Российской Федерации. В отдельную группу субъектов финансовых правоотношений входят межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и представительства в Российской Федерации; постоянные представительства иностранных юридических лиц и самостоятельные структурные подразделения иностранных организаций, не являющиеся юридическими лицами и находящиеся на территории Российской Федерации. Субъекты данной группы являются участниками отдельных видов финансовых правоотношений (например, налоговых и валютных). 8.Понятие и система источников бюджетного права. Действие источников бюджетного права в пространстве, по времени и по кругу лиц. В процессе формирования, распределения и использования денежных фондов государства и местного самоуправления возникают сложные и разнообразные общественные отношения. Эти отношения регламентируются нормами финансового права, которые в совокупности образуют бюджетное право. Бюджетное право — основной и самый крупный раздел финансового права, что обусловлено положением бюджета в финансовой системе Российской Федерации. Именно с бюджетного права начинается Особенная часть финансового права. Предметом бюджетного права являются отношения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием системы денежных фондов государства и местного самоуправления. Предмет бюджетного права составляет целая группа норм, которые закрепляют и регулируют: бюджетное устройство Российской Федерации; состав доходов и расходов бюджетной системы; сбалансированность бюджетов; права Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в области бюджета; бюджетный процесс; ответственность за нарушение бюджетного законодательства. К источникам бюджетного права относятся нормы Конституции Российской Федерации, бюджетное законодательство и подзаконные нормативные акты. В Конституции Российской Федерации устанавливаются общие положения и принципы бюджетного устройства государства. Так, ст. 71, 72 определяют компетенцию Российской Федерации и сферу совместной деятельности Российской Федерации и ее субъектов в отношении бюджета; ст. 101, 104, 106, 114 устанавливают основы порядка рассмотрения, утверждения бюджета и контроля его исполнения, а также полномочия органов государственной власти в области бюджетной политики. Кроме того, конституционные нормы определяют основные принципы и формы взаимоотношений государства и административно-территориальных образований в области бюджета, устанавливают средства защиты прав и законных интересов субъектов бюджетной деятельности. Если финансовое законодательство как термин еще не сформировалось, то в области бюджета уже с конца XIX в. действует понятие бюджетного законодательства. Принятие в 1998 г. Бюджетного кодекса Российской Федерации стало принципиально новым этапом в развитии и совершенствовании бюджетного законодательства. Бюджетный кодекс Российской Федерации установил общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетной системы, правовое положение и статус субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений. Статья 2 Бюджетного кодекса закрепляет структуру бюджетного законодательства Российской Федерации, в которую входят: Бюджетный кодекс Российской Федерации; принятые в соответствии с ним федеральные законы о федеральном бюджете, бюджетных государственных внебюджетных фондов; законы субъектов Российской Федерации о бюджете и бюджете территориальных государственных внебюджетных фондов; муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах; иные федеральные законы, законы субъектов Российской Федерации и муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований, регулирующие соответствующие бюджетные правоотношения. Акты бюджетного законодательства не имеют обратной силы и применяются ко всем отношениям, возникшим после введения актов в действие, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом Российской Федерации или федеральным законом. К источникам бюджетного права относятся: указы Президента Российской Федерации, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные отношения в пределах своей компетенции. Однако данные нормативные правовые акты не входят в понятие бюджетного законодательства и не должны противоречить его нормам. Особое место среди нормативных правовых актов занимают акты Министерства финансов Российской Федерации, касающиеся практической организации бюджетной деятельности (порядка учета, отчетности об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы, введения режима сокращения расходов федерального бюджета и др.). Источником бюджетного права являются и международные до-говоры Российской Федерации, которые применяются непосредственно к бюджетным правоотношениям, за исключением случаев, когда международным договором предусмотрено, что для его применения требуется издание внутригосударственных актов. Если же международным договором установлены иные правила по сравнению с бюджетным законодательством Российской Федерации, то применяются правила международного договора. В сфере бюджетного регулирования за последние годы стали применяться различные международные нормы и правила. Так, Россия перешла на единую бюджетную классификацию (группировку доходов и расходов бюджета), применяемую в странах Европейского союза. Счетная палата Российской Федерации вошла в Европейскую ассоциацию парламентских органов контроля, Пра-вительство и Министерство финансов Российской Федерации исполняют рекомендации по использованию кредитов Международного валютного фонда и Международного банка реконструкции и развития, закрепленные как в уставах этих организаций, так и в заключаемых с ними международных кредитных соглашениях. 9.Понятие и классификация целевых государственных и местных бюджетных фондов. Целевой государственный (муниципальный) денежный фонд - фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе государственного (местного) бюджета или внебюджетного фонда за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого денежного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого денежного фонда. Целевые государственные и муниципальные фонды денежных средств - достаточно динамичное явление в финансовой системе РФ. Это обусловлено тем, что они создаются для реализации относительно долгосрочных целей. При достижении этих целей они расформировываются, поэтому в финансовой системе постоянно идет процесс создания новых и расформирования "отработанных" целевых фондов. Кроме того, в финансовой системе РФ происходит и консолидация ряда внебюджетных фондов в бюджетную систему. С 1995 г. и по сей день согласно федеральным законам о федеральном бюджете на очередной год целый ряд фондов, которые являлись внебюджетными, ежегодно консолидируются (включаются) в федеральный бюджет. На сегодняшний день определились четыре вида государственных и местных фондов: 1) целевые бюджетные фонды; 2) государственные и муниципальные (местные) внебюджетные фонды; 3) государственные целевые фонды Правительства РФ; 4) государственные отраслевые денежные фонды. Целевые государственные и муниципальные (местные) фонды денежных средств характеризуют следующие отличительные особенности: - фонды создаются компетентными органами со строго определенной целью, используются сугубо по целевому назначению; - правовой статус целевого фонда определяется Положением о фонде, которое утверждается компетентным органом государственной власти или местного самоуправления. Правовой режим целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств определяется как законами, так и иными нормативными актами. В их числе Закон РФ от 19 апреля 1991 г. №1032-I "О занятости населения в Российской Федерации", Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. №326-Φ3 "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", федеральные законы о федеральном бюджете на конкретный год, о бюджетах субъектов РФ, постановления Правительства РФ и др. Правовое регулирование ряда государственных внебюджетных фондов дано и в БК РФ (ст. 144-150). В нем определяются доходы, расходы, а также процесс формирования и исполнения Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Правовой режим целевых бюджетных фондов Целевые бюджетные фонды создаются в бюджетах разных уровней для направленного финансирования наиболее приоритетных отраслей народного хозяйства, государственных программ или конкретных регионов. На федеральном уровне они создаются в силу Федерального закона "О федеральном бюджете" на предстоящий финансовый год, а на региональном - в силу законов о бюджетах субъектов РФ. Не исключена возможность создания аналогичных фондов на уровне муниципальных образований на основании нормативных актов органов местного самоуправления. Особенностью целевых бюджетных фондов является то, что они, как и бюджет, действуют в течение одного года, после чего создаются вновь или прекращают свое существование. Источниками формирования целевых бюджетных фондов являются, как правило, специальные налоги, средства бюджета, иные доходы. Целевые бюджетные фонды отличает от всех остальных то, что их доходы и направления расходов учитываются в составе доходов и расходов соответствующего бюджета. Федеральные и территориальные дорожные фонды как целевые бюджетные фонды создавались для финансирования затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог) в соответствии с Законом РФ от 18 октября 1992 г. №1759-I "О дорожных фондах в Российской Федерации", который утратил силу с 1 января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 2004 г. №122-ФЗ. Федеральные, региональные (субъектов РФ) и муниципальные экологические фонды создавались в соответствии со ст. 21 Закона РФ от 19 декабря 1991 г. №2060-I "Об охране окружающей природной среды" для решения неотложных природоохранительных задач. В настоящее время Закон 1991 г. отменен в связи с принятием нового Федерального закона от 10 января 2001 г. №7-ФЗ "Об охране окружающей среды". Экологические фонды расходуются на сохранение и восстановление природной среды, рациональное использование и воспроизводство природных ресурсов, предотвращение негативного воздействия хозяйственной и иной деятельности на окружающую среду и ликвидацию ее последствий и др. В Федеральном законе от 13 декабря 2010 г. №357-Φ3 "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" в качестве целевых бюджетных фондов предусмотрены Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд софинансирования социальных расходов и др. 10.Пенсионный фонд РФ (Задачи, функции, источники, куда направляются, управление фондом и тд.) Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Основные функции ПФР: Установление и выплата страховых пенсий (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), накопительной пенсии, пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальных пенсий, пенсии госслужащих. Выдача государственных сертификатов на материнский (семейный) капитал. Назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, Героям Российской Федерации и др. Администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Назначение и реализация федеральной социальной доплаты к пенсии до уровня прожиточного минимума пенсионера в регионе. Ведение системы персонифицированного учета прав участников системы обязательного пенсионного страхования. Формирование, инвестирование и выплата средств пенсионных накоплений. Адресная помощь пенсионерам и софинансирование социальных программ субъектов РФ. Реализация Программы государственного софинансирования пенсии. Реализация международных соглашений. Задача ПФР — управление деньгами, а также выплата пенсий и социальных пособий жителям РФ. Для этого ПФР: Ставит граждан на пенсионный учет. Устанавливает и выплачивает страховые пенсии по старости, по инвалидности и по потере кормильца, а также пенсии по государственному пенсионному обеспечению, социальные пенсии и пенсии госслужащим. Доплачивает разницу между социальной пенсией и прожиточным минимумом, установленным в регионе проживания пенсионера. Выплачивает пенсионные накопления — накопительную часть пенсии. Выплачивает ряд детских пособий, например 10 000 Р семьям с детьми от 3 до 16 лет в период пандемии коронавируса. Устанавливает и выплачивает ежемесячные денежные выплаты ветеранам боевых действий и ветеранам труда. Выдает сертификаты на маткапитал и т. д. У ПФР есть и более глобальные функции. Например, он инвестирует деньги застрахованных лиц в ценные бумаги, а также сотрудничает с другими странами по вопросам пенсионного обеспечения. Пенсионный фонд не орган государственной власти, но действует по указанию государства и отчитывается перед ним. У ПФР самостоятельный бюджет, который не входит ни в федеральный, ни в региональный, ни в местный бюджеты. Изымать из него деньги никто не может. Пенсионный фонд назначает и выплачивает пенсию строго в порядке, установленном законом. Сам ПФР ничего не определяет. Страховые взносы сейчас платят в налоговую, но часть отчетности за работников нужно сдавать в пенсионный фонд. 11.Фонд социального страхования (Задачи, функции, источники, куда направляются, управление фондом и тд.) |