Закон о налоговой системе
 Скачать 1.43 Mb.
|
|
Глава 9-2. Судебное обжалование Статья 41. Общие положения о судебном обжаловании 41.1. Решение органа налогов и сборов, действия (бездействия) их должностных лиц могут быть обжалованы суд в установленном законодательством порядке. Глава 10. Взыскание задолженности Глава 10-1. Предоставление банком и другими финансовыми учреждениями информации об открытии и закрытии счетов налогоплательщиков Статья 42. Уведомление банками и другими финансовыми учреждениями об открытии счетов налогоплательщиков 42.1. Банки и другие финансовые учреждения обязаны направить органу налогов и сборов Луганской Народной Республики уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщику в течение трех рабочих дней со дня открытия/закрытия счета (включая день открытия/закрытия). 42.2. Орган налогов и сборов Луганской Народной Республики в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления от банка или другого финансового учреждения об открытии счета обязан направить уведомление о взятии счета на учет или об отказе взятия на учет с указанием обоснований. 44 42.3. Датой начала проведения расходных операций по счету налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях является дата получения банком или другим финансовым учреждением уведомления органа налогов и сборов Луганской Народной Республики о взятии счета на учет в органах налогов и сборов Луганской Народной Республики. 42.4. Порядок предоставления, форма и содержание уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа органами налогов и сборов Луганской Народной Республики о взятии счетов на учет определяются Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики по согласованию с соответствующими органами, которые регулируют деятельность банков и других финансовых учреждений. 42.5. Банки и другие финансовые учреждения за невыполнение норм настоящей статьи несут ответственность, предусмотренную настоящим Законом. Глава 10-2. Взыскание задолженности Статья 43. Органы, уполномоченные осуществлять меры принудительного взыскания 43.1. Органами, уполномоченными осуществлять меры принудительного взыскания задолженности, являются органы налогов и сборов Луганской Народной Республики, если иное не предусмотрено действующими законами Луганской Народной Республики. Статья 44. Источники погашения задолженности и особенности взыскания задолженности в период административного обжалования 44.1. Источниками погашения задолженности налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе те, которые получены от продажи товаров (работ, услуг), активов и из других источников, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты. Погашение задолженности налогоплательщика по соответствующему платежу может быть осуществлено также: а) за счет излишне уплаченных сумм такого платежа - без заявления налогоплательщика; 45 б) за счет ошибочно и/или излишне уплаченных сумм по другим платежам – по заявлению налогоплательщика в порядке, определенном действующим законодательством Луганской Народной Республики. 44.2. Источниками погашения задолженности налогоплательщика являются активы такого налогоплательщика с учетом ограничений, определенных настоящим Законом, а также другими Законами Луганской Народной Республики. В случае отсутствия активов для погашения задолженности налогоплательщика или недостаточности средств, вырученных за счет применения процедуры продажи залоговых активов в счет погашения задолженности, орган налогов и сборов имеет право определить ответственным за погашение задолженности такого налогоплательщика третье лицо - дебитора, который в течение одного года до последнего дня предельного срока погашения суммы денежного обязательства такого налогоплательщика приобрел у него активы и имеет непогашенную бесспорную дебиторскую задолженность или получило их в собственность на безвозмездной основе или как безвозвратную финансовую помощь (кроме благотворительных взносов или пожертвований неприбыльным организациям или другим приобретателям благотворительной помощи в соответствии с законодательством). Порядок такого взыскания утверждается Советом Министров Луганской Народной Республики по согласованию с Главой Луганской Народной Республики. 44.3. Не могут быть использованы в качестве источников погашения задолженности налогоплательщика: 44.3.1. активы, которые принадлежат на правах собственности другим лицам и находятся во владении или распоряжении налогоплательщика, в том числе активы, переданные налогоплательщику в аренду, лизинг, на ответственное хранение, ломбардное хранение, активы других лиц, принятые налогоплательщиком в залог, а также национальные, культурные и исторические ценности, которые находятся в государственной собственности Луганской Народной Республики. Исключением являются случаи, когда такие активы ранее принадлежали налогоплательщику на правах собственности и на которые распространяются нормы, предусмотренные пунктом 44.2 статьи 44 настоящей главы; 44.3.2. имущество, свободное обращение которого запрещено согласно законодательству Луганской Народной Республики; 44.3.3. личное имущество физических лиц – предпринимателей. 44.4. В случае отсутствия у налогоплательщика, являющегося филиалом, отделением, другим обособленным подразделением 46 юридического лица, активов, достаточных для погашения его задолженности, источником погашения задолженности являются активы такого юридического лица (головного предприятия), на которые может быть обращено взыскание в соответствии с нормами настоящего Закона. 44.5. В случае наличия у налогоплательщика задолженности, территориальный орган налогов и сборов обязан зачесть средства, уплаченные таким налогоплательщиком, в счет погашения задолженности согласно очередности ее возникновения, независимо от назначения платежа, определенного налогоплательщиком. 44.6. В случае если задолженность возникла по операциям, осуществлявшимся в рамках договоров о совместной деятельности, источником погашения такой задолженности являются активы, которые внесены в совместную деятельность и (или) являются результатом совместной деятельности участников такого договора и (или) активы участника такого договора, который, согласно условиям договора, был ответственный за перечисление денежных обязательств. В случае недостаточности таких активов источником погашения задолженности по операциям в рамках договоров о совместной деятельности являются активы участников таких договоров в размерах пропорциональных их участию в совместной деятельности. 44.7. Взыскание задолженности физических лиц (без учёта физических лиц-предпринимателей) после применения норм, предусмотренных статьями 46 и 47 настоящей главы, осуществляется путем обращения территориального органа налогов и сборов с соответствующим иском в суд. 44.8. Взыскание задолженности за счет реализации имущества, указанного в подпункте 44.3.3. пункта 44.3 статьи 44 настоящего Закона осуществляется путем обращения территориального органа налогов и сборов с соответствующим иском в суд. 44.9. Взыскание задолженности по решению суда осуществляется уполномоченным органом Министерства юстиции Луганской Народной Республики в соответствии с действующим законодательством. 44.10. При возникновении у налогоплательщика задолженности вследствие: 44.10.1. принятого органом налогов и сборов решения, относительно которого налогоплательщиком проводится процедура обжалования в административном или судебном порядке (в случае наличия соответствующего судебного решения о приостановлении мероприятий взыскания) - взыскание осуществляется в соответствии с требованиями данной главы в части направления налогового требования (Статья 46 главы 47 10-2) и обеспечения задолженности налоговым залогом (статьи 47, 49 главы 10-2). Мероприятия, предусмотренные статьями 48, 50, 51 настоящей главы, приостанавливаются до принятия решения по результатам такого обжалования; 44.10.2. ошибочного перечисления налогоплательщиком денежных средств на счета, отличные от счета платежа, для уплаты которого они были предназначены - взыскание такой задолженности осуществляется в соответствии с требованиями настоящей главы, за исключением случаев, когда плательщиком в соответствии с требованиями действующего законодательства, предусматривающими возврат таких сумм, подано заявление в территориальный орган налогов и сборов. Мероприятия по взысканию задолженности, предусмотренные статьями 48, 50, 51 настоящей главы (за исключением статей 46, 47 и 49), приостанавливаются не позже третьего рабочего дня после дня регистрации заявления в территориальном органе налогов и сборов. При наличии у территориального органа налогов и сборов подтверждения об осуществлении фактического зачисления указанных в настоящем подпункте денежных средств на счет соответствующего платежа – мероприятия по взысканию задолженности отменяются при условии отсутствия у плательщика задолженности по другим видам платежей и полном погашении задолженности по платежу, по которому образовалась задолженность вследствие ошибочного перечисления плательщиком денежных средств. 44.11. В случае взыскания территориальным органом денежных средств в счет погашения задолженности до приостановления мероприятий по взысканию в случаях, предусмотренных пунктом 44.10. статьи 44 настоящей главы, - такие денежные средства плательщику не возвращаются, а учитываются в лицевом счете как денежные средства, поступившие в счет уплаты начислений, которые будут осуществляться в будущих периодах. Приостановление и возобновление действия решения о взыскании денежных средств, предусмотренного пунктом 48.4 статьи 48 настоящей главы, осуществляется путем принятия решений, формы и порядок направления которых утверждаются приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики. 44.12. В случае, если осуществление мер по взысканию задолженности налогоплательщика путем приостановления расходных операций по его счетам в банке и взыскания денежных средств с них, а также путем изъятия наличных денежных средств налогоплательщика не привело к погашению суммы задолженности в течение 30 календарных дней с момента 48 направления (вручения) такому налогоплательщику налогового требования, орган налогов и сборов может определить источником погашения такой задолженности бесспорную дебиторскую задолженность налогоплательщика, о наличии которой свидетельствует письменное подтверждение ее бесспорности, и право требования которой переведено на органы налогов и сборов. Перевод на орган налогов и сборов права требования уплаты дебиторской задолженности не приостанавливает применение в отношении такого налогоплательщика мероприятий по взысканию задолженности, предусмотренных нормами главы 10-2 настоящего Закона до момента погашения задолженности в полном объеме. В случае проведения органом налогов и сборов мероприятий по взысканию дебиторской задолженности, решение о продаже залоговых активов налогоплательщика в счет погашения задолженности принимается в порядке, определенным настоящей статьей, если иное не предусмотрено настоящим Законом. Орган налогов и сборов информирует дебитора(ов) такого налогоплательщика о переуступке права требования погашения дебиторской задолженности путем формирования и направления (вручения) соответствующего уведомления-решения такому(им) дебитору(ам) в порядке, определенном для налогового требования статьей 46 настоящей главы. В случае не погашения дебитором бесспорной задолженности в течение 10 календарных дней после получения соответствующего уведомления-решения, к нему применяются меры взыскания, предусмотренные нормами главы 10-2 настоящего Закона. Если меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48, 50 настоящего Закона, в течение 30 календарных дней после срока, установленного дебитору(ам) для самостоятельного погашения задолженности, не приводят к погашению такой бесспорной дебиторской задолженности (отсутствие/недостаточность денежных средств на банковских счетах, в кассе, сейфе, ящике регистратора расчетных операций и в прочих местах хранения средств дебитора; отсутствие открытых банковских счетов и др.) - орган налогов и сборов обращает взыскание на активы налогоплательщика-должника, которые находятся в налоговом залоге. При отсутствии активов для погашения задолженности налогоплательщика или недостаточности средств, вырученных за счет применения процедуры продажи залоговых активов в счет погашения задолженности, орган налогов и сборов имеет право определить 49 ответственным за погашение задолженности такого плательщика его дебитора(ов) путем обращения взыскания на активы такого(их) дебитора(ов) при условии действия ранее направленного (врученного) такому(им) дебитору(ам) уведомления-решения, предусмотренного абзацем 4 настоящего пункта. 44.13. Бесспорная дебиторская задолженность, право требования по которой переведено на орган налогов и сборов, продолжает оставаться активом налогоплательщика, имеющего задолженность, до поступления средств в бюджет за счет взыскания такой дебиторской задолженности. Орган налогов и сборов сообщает налогоплательщику о таком поступлении средств в пятидневный срок со дня получения соответствующей информации. Сумма средств, которая поступает в результате взыскания бесспорной дебиторской задолженности на открытые банковские счета налогоплательщика или путем внесения дебитором(ами) суммы задолженности на соответствующий счет платежа, по которому у плательщика образовалась задолженность, в полном объеме (но в пределах суммы задолженности) засчитывается в счет погашения задолженности плательщика. Порядок использования дебиторской задолженности как источника погашения задолженности налогоплательщика утверждается Советом Министров Луганской Народной Республики по согласованию с Главой Луганской Народной Республики. Статья 45. Налоговый управляющий 45.1. Налоговым управляющим назначается должностное лицо органа налогов и сборов. 45.2. Назначение и освобождение от выполнения обязанностей налогового управляющего утверждается приказом руководителя территориального органа налогов и сборов по месту регистрации (учета) налогоплательщика или по месту учета платежа. 45.3. Налоговый управляющий в порядке, установленном действующим законодательством, имеет право: выявлять и изымать денежные средства в кассе, сейфе, ящике регистратора расчетных операций и в прочих местах хранения денежных средств налогоплательщика в счет погашения задолженности; осуществлять проверки сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге; осуществлять опись активов для их продажи в случаях, предусмотренных данным Законом; получать от налогоплательщика полную информацию об операциях с залоговыми 50 активами, а в случае их отчуждения без согласия территориального органа налогов и сборов (при условии, когда наличие такого согласия должно быть обязательным, согласно нормам настоящего Закона) - получать объяснение от налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц; осуществлять прочие действия, направленные на погашение задолженности, предусмотренные настоящим Законом и определенные Порядком назначения, освобождения от выполнения обязанностей, а также функций и полномочий налогового управляющего. Порядок назначения, освобождения от выполнения обязанностей, а также функции и полномочия налогового управляющего утверждается приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики. 45.4. Порядок проведения проверок сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге, утверждается приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики. Статья 46. Налоговое требование 46.1. В целях погашения задолженности налоговый управляющий направляет (вручает) налогоплательщику налоговое требование по форме, установленной Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. 46.2. Налоговое требование направляется (вручается) не позже пятого календарного дня после окончания предельного срока уплаты денежного обязательства. 46.3. Налоговое требование формируется по месту регистрации (учета) налогоплательщика или месту учета платежа в автоматическом режиме на основании данных информационной системы, при наличии у него задолженности, и направляется (вручается) налогоплательщику. 46.4. Регистрация налогового требования осуществляется в автоматическом режиме в журнале регистрации налоговых требований, форма которого устанавливается Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. 46.5. В случае возникновения задолженности у налогоплательщика, являющегося филиалом, отделением, другим обособленным подразделением юридического лица, у которого отсутствует статус юридического лица, налоговое требование направляется юридическому лицу (головному предприятию), филиалом, отделением, обособленным подразделением которого является налогоплательщик, с одновременным направлением копии 51 налогового требования такому налогоплательщику, являющегося филиалом, отделением, другим обособленным подразделением юридического лица. 46.6. Налоговое требование содержит общие реквизиты и сведения о факте возникновения задолженности, размере задолженности, налоговом залоге, обязанности погасить задолженность и возможных последствиях в случае ее непогашения в установленные сроки. 46.7. Налоговое требование может не направляться (не вручаться), если общая сумма задолженности налогоплательщика не превышает 290 российских рублей. 46.8. Взыскание задолженности, общая сумма которой не превышает 290 российских рублей, осуществляется структурными подразделениями, на которые возложены функции по администрированию соответствующих платежей. 46.9. В случае увеличения общей суммы задолженности до размера, который превышает 290 российских рублей, территориальный орган налогов и сборов направляет (вручает) налоговое требование такому налогоплательщику. 46.10. Направленное (врученное) налоговое требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение десяти календарных дней со дня направления (вручения) такого требования. 46.11. Налоговое требование может быть вручено (передано) руководителю организации (ее представителю), физическому лицу (его представителю) и физическому лицу – предпринимателю (его представителю) лично под расписку или направлено по почте с уведомлением о вручении. В случае направления указанного требования по почте – датой его вручения является дата направления такого требования. 46.12. Налоговым управляющим территориального органа налогов и сборов составляется акт в произвольной форме в случае отсутствия у территориального органа налогов и сборов возможности для вручения налогового требования по одной из таких причин: 1) отсутствие должностных лиц налогоплательщика. Факт отсутствия подтверждается путем составления налоговым управляющим акта по форме, установленной Государственным комитетом налогов и сборов, и в обязательном порядке подписанном двумя свидетелями; 2) отказ налогоплательщика в принятии налогового требования, что подтверждается актом, составленным налоговым управляющим в установленной форме и подписанным не менее чем двумя должностными лицами территориального органа налогов и сборов и двумя свидетелями; 52 3) отсутствие налогоплательщика по юридическому (фактическому) местонахождению, что подтверждается соответствующим актом, составленным налоговым управляющим в установленной форме в присутствии не менее двух должностных лиц территориального органа налогов и сборов и подписанного ими, а также двумя свидетелями. В акте указываются причины невручения и информация о дате размещения на доске налоговых объявлений, которая должна соответствовать дате составления акта. В тот же день налоговое требование размещается на доске налоговых объявлений. В случае возврата почтовым отделением налогового требования в связи с невозможностью его вручения налогоплательщику (адресату), такое налоговое требование размещается на доске налоговых объявлений в соответствии с требованиями порядка размещения налоговых требований на доске налоговых объявлений. 46.13. Порядок установления доски налоговых объявлений утверждается Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. 46.14. День размещения налогового требования на доске налоговых объявлений считается днем его вручения. 46.15. Порядок размещения налоговых требований на доске налоговых объявлений устанавливается Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. 46.16. В случае вручения налогового требования путем его размещения на доске налоговых объявлений, мероприятия по взысканию задолженности осуществляются согласно установленным требованиям настоящего Закона. 46.17. После направления (вручения) налогового требования налогоплательщику или его размещения на доске налоговых объявлений подразделение, на которое возложены функции взыскания задолженности, вносит соответствующие данные в журнал регистрации налоговых требований. 46.18. При наличии разногласий в части суммы задолженности, налогоплательщик имеет право на проведение сверки расчетов начисленных к уплате сумм в порядке, определенном настоящим Законом, а также право на обжалование начисленных к уплате сумм в порядке, предусмотренном настоящим Законом. 46.19. Если у налогоплательщика, которому направлено (вручено) налоговое требование, сумма задолженности увеличивается (уменьшается), погашению подлежит вся сумма задолженности, которая возникла после 53 направления (вручения) налогового требования. При этом дополнительно налоговое требование не направляется (не вручается). 46.20. Территориальный орган налогов и сборов может ежемесячно письменно уведомлять налогоплательщика о наличии новой задолженности путем направления письма – уведомления с указанием: суммы консолидированной задолженности, сроков ее возникновения по платежам, размеров задолженности в разрезе видов платежей, обязанности налогоплательщика по ее погашению и ответственности за невыполнение требований настоящего Закона. 46.21. Налоговое требование считается отозванным в случае: 46.21.1. погашения задолженности в полном объеме; 46.21.2. отмены органом налогов и сборов решения об определенной органом налогов и сборов сумме денежных обязательств в случаях, предусмотренных действующим законодательством; 46.21.3. принятия территориальным органом решения о списании задолженности; 46.21.4. наличия соответствующего решения суда, вступившего в законную силу, не ранее получения территориальным органом налогов и сборов такого решения. |