Закон о налоговой системе
 Скачать 1.43 Mb.
|
|
Глава 13. Акцизный налог Статья 82. Плательщики налога 82.1. Плательщиками налога являются: 82.1.1. субъект хозяйствования, который производит подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Луганской Народной Республики, в том числе из давальческого сырья; 82.1.2. субъект хозяйствования, который ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Луганской Народной Республики; 82.1.3. субъект хозяйствования, реализующий конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признанные бесхозяйными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), которые на праве наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке; 82.1.4. субъект хозяйствования, реализующий или передающий во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Луганской Народной Республики с освобождением от налогообложения до окончания срока, определенного Законом в соответствии с пунктом 83.3 статьи 83; 82.1.5. субъект хозяйствования, на которого возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований; 82.1.6. субъект хозяйствования, на которого возлагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта, 0 у.е. за 1000 кг. нефтепродуктов в случае нарушения таких условий; 82.1.7. субъект хозяйствования, на которого при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащими налогообложению или освобождающихся от налогообложения, возлагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий. 118 82.2. Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, уплачивают налог производителю. 82.3. Регистрация лиц как плательщиков налога. 82.3.1. Регистрация в органах налогов и сборов Луганской Народной Республики как плательщика акцизного налога субъекта хозяйствования, который осуществляет деятельность по производству подакцизных товаров (продукции) и/или импорту алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется по факту уплаты акцизного налога. 82.3.2. Другие плательщики подлежат обязательной регистрации как плательщики налога органами налогов и сборов Луганской Народной Республики по месту государственной регистрации таких субъектов в месячный срок со дня начала хозяйственной деятельности. Статья 83. Объекты и база налогообложения 83.1. Объектами налогообложения являются операции по: 83.1.1. реализации произведенных в Луганской Народной Республики подакцизных товаров (продукции); 83.1.2. реализации (передаче) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществления взносов в уставный капитал, а также своим работникам; 83.1.3. ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Луганской Народной Республики; 83.1.4. реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции); подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозяйными, подакцизных товаров (продукции), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, подакцизных товаров (продукции), которые на праве наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства. 83.1.5. реализации или передаче во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Луганской Народной Республики с освобождением от налогообложения до окончания срока, определенного Законом, в соответствии с пунктом 83.3 статьи 83 настоящего Закона; 83.1.6. объемам и стоимости утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь с учетом подпункта 83.4.2 пункта 83.4 статьи 83 настоящего Закона. 83.2. Операции с подакцизными товарами, не подлежащие налогообложению: 119 83.2.1. вывоз (экспорт) подакцизных товаров (продукции) плательщиком налога за пределы таможенной территории Луганской Народной Республики. Товары (продукция) считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за пределы таможенной территории Луганской Народной Республики, если их вывоз (экспорт) засвидетельствован должным образом оформленной товарно –транспортной накладной с отметкой таможенного органа Луганской Народной Республики. 83.2.2. ввоз на таможенную территорию Луганской Народной Республики ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых обнаружены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возврата экспортеру. Такие подакцизные товары (продукция) ввозятся их продавцом (экспортером) без последующей реализации на таможенной территории Луганской Народной Республики. 83.3. Операции с подакцизными товарами, освобождаемые от налогообложения: 83.3.1. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Луганской Народной Республики, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства. В случае реализации на таможенной территории Луганской Народной Республики подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами этого подпункта, налог уплачивается лицами, реализующими или передающими во владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукцию), не позднее даты такой реализации одновременно с уплатой налога на прибыль по ставкам, действовавшим на момент представления таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Луганской Народной Республики; 83.3.2. безвозмездная передача для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных и таких, которые перешли в собственность государства в результате отказа владельца, если они не подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке; 83.3.3. реализация подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов, произведенных на таможенной территории Луганской 120 Народной Республики, которые используются в качестве сырья для производства подакцизных товаров (продукции); 83.3.4. ввоз на таможенную территорию Луганской Народной Республики подакцизных товаров (продукции), которые используются в качестве сырье для производства подакцизных товаров (продукции), при условии предъявления таможенному органу Луганской народной Республики специального разрешения (лицензии) на право производства (кроме производства нефтепродуктов) с которой уплачивается акцизный налог или реализации такой продукции; 83.3.5. ввоз физическими лицами на таможенную территорию Луганской Народной Республики подакцизных товаров (продукции) в объемах, не превышающих нормы беспошлинного ввоза, установленные таможенным законодательством Луганской Народной Республики; 83.3.6. ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, имеющими специальные разрешения (лицензии) на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибровка лабораторного оборудования, проведение дегустаций, изучение физико-химических показателей, дизайна). 83.3.7. ввоз на таможенную территорию Луганской Народной Республики подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Луганской Народной Республики, или как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам законодательства Луганской Народной Республики; 83.3.8. ввоз подакцизной группы товаров (продукции) на таможенную территорию Луганской Народной Республики в связи с размещением подакцизной группы товаров (продукции) в таможенных режимах: реимпорта, временного ввоза, таможенного склада, свободной таможенной зоны, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, отказа в пользу государства. 83.4. База налогообложения. 83.4.1. При определении базы налогообложения перерасчет официальной денежной единицы (валюты) (кроме российского рубля) в российский рубль осуществляется по официальному курсу российского рубля к официальным денежным единицам (валютам), установленному Государственным банком Луганской Народной Республики и действовавшему на дату осуществления операции (кроме импорта 121 нефтепродуктов, судового топлива и сжиженного газа, по которым база налогообложения определяется по курсу действовавшему на день подачи грузовой таможенной декларации). 83.4.2. В случае наличия сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта- сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольной продукции, допущенных по вине производителя при производстве подакцизных товаров (продукции), базой налогообложения является стоимость (количество) этих товаров, которые можно было бы произвести из сверхнормативно утраченных товаров (продукции). Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольной продукции утверждаются органом государственной власти Луганской Народной Республики, который устанавливает условия осуществления хозяйственной деятельности по производству алкогольных напитков. 83.4.3. При порче, уничтожении, утрате подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных в пункте 85.3 статьи 85 настоящего Закона, базой налогообложения является стоимость и объемы утерянных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь согласно подпункту 83.4.2 пункта 83.4 статьи 83 настоящего Закона. 83.4.4. При исчислении акцизного налога с ввезенных на таможенную территорию Луганской Народной Республики подакцизных товаров, базой налогообложения является их величина, выраженная в единицах измерения веса, объёма, количества товара или в других натуральных показателях. Статья 84. Подакцизная продукция и ставки налога 84.1. К подакцизной продукции относятся: а) спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольная продукция, пиво; б) табачные изделия, табак и промышленные заменители табака; в) нефтепродукты, сжиженный газ; г) вещества, используемые как компоненты моторных топлив, топливо моторное альтернативное. 84.2. Ставки налога и перечень товаров, с которых взимается налог: 84.2.1. ставки налога устанавливаются этой статьей и являются едиными на всей территории Луганской Народной Республики; 122 84.3. Налог с произведенной на таможенной территории Луганской Народной Республики подакцизной продукции взимается с таких товаров и исчисляется по таким ставкам: 84.3.1. спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольная продукция, пиво: Описание объектов налогообложения Единицы измерения Ставки налога Пиво из солода (солодовое) российских рублей за 1 литр 3,0 Вина виноградные натуральные российских рублей за 1 литр 3,0 Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые) российских рублей за 1 литр 9,00 Вина игристые Вина газированные российских рублей за 1 литр 7,0 Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов российских рублей за 1 литр 5,0 Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не поименованные (с добавлением спирта) российских рублей за 1 литр 100 - процентного спирта 60,00 Сидр и перри (без добавления спирта) российских рублей за 1 литр 2,0 123 Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % или более; спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации российских рублей за 1 литр 100 - процентного спирта 60,00 Спирт этиловый, неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт российских рублей за 1 литр 100 - процентного спирта 60,00 84.3.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака: Описание объектов налогообложения Единицы измерения Ставки налога Табачное сырье Табачные отходы Долларов США за 1 килограмм (нетто) 6,7 Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары), с содержимым табака Долларов США за 1 килограмм (нетто) 6,7 Сигареты без фильтра, папиросы Российских рублей за 1000 штук 50 Сигареты с фильтром долларов США за 1000 штук 5 Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции долларов США за 1 килограмм (нетто) 7,0 Табак для курения, с долларов США 7,0 124 содержимым или без содержимого заменителей в любой пропорции за 1 килограмм (нетто) Жевательный и нюхательный табак долларов США за 1 килограмм (нетто) 7,0 84.3.3. нефтепродукты, сжиженный газ: Описание объектов налогообложения Единицы измерения Ставки налога Нефтепродукты долларов США за 1000 килограмм 150 Судовое топливо долларов США за 1000 килограмм 300 Сжиженный газ долларов США за 1000 килограмм 60 84.4. Налог с ввезенной на территорию Луганской Народной Республики подакцизной продукции взимается с таких товаров и исчисляется по таким ставкам: 84.4.1. спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольная продукция, пиво: Описание объектов налогообложения Единицы измерения Ставки налога Пиво из солода (солодовое) российских рублей за 1 литр 3,0 Вина виноградные натуральные российских рублей за 1 литр 6,0 Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые) российских рублей за 1 литр 14,00 Вина игристые Вина газированные российских рублей за 1 литр 12,0 Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов российских рублей за 1 литр 9,0 125 Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не поименованные (с добавлением спирта) российских рублей за 1 литр 100 - процентного спирта 150,00 Сидр и перри (без добавления спирта) российских рублей за 1 литр 10,0 Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % или более; спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации российских рублей за 1 литр 100 - процентного спирта 150,00 Спирт этиловый, неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт российских рублей за 1 литр 100 - процентного спирта 150,00 84.4.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака: Описание объектов налогообложения Единицы измерения Ставки налога Табачное сырье Табачные отходы долларов США за 1 килограмм (нетто) 6,7 Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары), с долларов США за 1 килограмм (нетто) 6,7 126 содержимым табака Сигареты без фильтра, папиросы Российских рублей за 1000 штук 50 Сигареты с фильтром долларов США за 1000 штук 5 Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции долларов США за 1 килограмм (нетто) 7,0 Табак для курения, с содержимым или без содержимого заменителей в любой пропорции долларов США за 1 килограмм (нетто) 7,0 Жевательный и нюхательный табак долларов США за 1 килограмм (нетто) 7,0 84.4.3. нефтепродукты, сжиженный газ: Описание объектов налогообложения Единицы измерения Ставки налога Нефтепродукты долларов США за 1000 килограмм 150 Судовое топливо долларов США за 1000 килограмм 300 Сжиженный газ долларов США за 1000 килограмм 60 84.5. Налог за транзитное перемещение подакцизной продукции взимается с таких товаров и исчисляется по таким ставкам: 84.5.1. спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольная продукция, пиво: Описание объектов налогообложения Единицы измерения Ставки налога Пиво из солода (солодовое) российских рублей за 1 литр 0.75 127 Вина виноградные натуральные российских рублей за 1 литр 1,5 Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые) российских рублей за 1 литр 3,5 Вина игристые Вина газированные российских рублей за 1 литр 3,0 Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов российских рублей за 1 литр 2,25 Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не поименованные (с добавлением спирта) российских рублей за 1 литр 100 - процентного спирта 37,50 Сидр и перри (без добавления спирта) российских рублей за 1 литр 2,5 Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % или более; спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации российских рублей за 1 литр 100 - процентного спирта 37,5 Спирт этиловый, неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт российских рублей за 1 литр 100 - процентного спирта 37,5 128 84.5.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака: Описание объектов налогообложения Единицы измерения Ставки налога Табачное сырье Табачные отходы долларов США за 1 килограмм (нетто) 2,2 Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары), с содержимым табака долларов США за 1 килограмм (нетто) 2,2 Сигареты без фильтра, папиросы Российских рублей за 1000 штук 10 Сигареты с фильтром долларов США за 1000 штук 1,0 Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции долларов США за 1 килограмм (нетто) 3,0 Табак для курения, с содержимым или без содержимого заменителей в любой пропорции долларов США за 1 килограмм (нетто) 3,0 Жевательный и нюхательный табак долларов США за 1 килограмм (нетто) 3,0 84.5.3. нефтепродукты и сжиженный газ: Описание объектов налогообложения Единицы измерения Ставки налога Нефтепродукты долларов США за 1000 килограмм 100 Судовое топливо долларов США за 1000 килограмм 300 Сжиженный газ долларов США за 1000 килограмм 60 129 Статья 85. Дата возникновения налоговых обязательств 85.1. Датой возникновения налоговых обязательств по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории Луганской Народной Республики, является дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений последующего использования таких товаров (продукции) кроме случаев, отмеченных в статье 91 настоящего Закона. 85.2. Датой возникновения налогового обязательства относительно испорченного, уничтоженного, утерянного подакцизного товара (продукции) является дата составления соответствующего акта. В этом пункте утерянным является товар (продукция), местонахождение которого плательщик налога не может установить. 85.3. Налоговое обязательство относительно утерянного подакцизного товара (продукции) не возникает, если: а) плательщик налога документально зафиксировал эти утери и предоставил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизный товар (продукция) утерян в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и его использование на таможенной территории Луганской Народной Республики является невозможным; б) подакцизный товар (продукция) утерян в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае утраты подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, установленных законодательством. Порядок фиксации таких потерь и предоставления их документального подтверждения утверждается Советом Министров Луганской Народной Республики; 85.4. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Луганской Народной Республики является дата представления таможенному органу Луганской Народной Республики товарно-транспортной накладной и / или грузовой таможенной декларации для таможенного оформления. 85.5. При передаче подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, датой возникновения налоговых обязательств является дата их отгрузки производителем заказчику или по его поручению другому лицу. 130 85.6. При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных потребностей датой возникновения налоговых обязательств является дата их передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции). 85.7. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза нефтепродуктов и сжиженного газа на таможенную территорию Луганской Народной Республики, является дата подачи таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления. Статья 86. Порядок исчисления акцизного налога 86.1. Суммы налога, подлежащие уплате, с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Луганской Народной Республики, определяются плательщиком налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств. 86.2. Суммы налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, определяются производителем (переработчиком), исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату отгрузки готовой продукции ее заказчику или по его поручению другому лицу. 86.3. Налог с товаров (продукции), на которые установлены ставки налога в официальных денежных единицах (валюта) (кроме российского рубля) уплачивается по официальному курсу российского рубля к доллару США, евро и украинской гривне, установленному Государственным банком Луганской Народной Республики, действовавшему на дату оформления товарно-транспортной накладной и или грузовой таможенной декларации для таможенного оформления. 86.4. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселями и в других формах, не предусматривающих уплату сумм налога денежными средствами. 86.5. В случае полного или частичного возврата покупателем подакцизных товаров (продукции), произведенных (изготовленных) на таможенной территории Луганской Народной Республики, продавцу для устранения недостатков товара (продукции) или его уничтожения (переработки) в связи с невозможностью устранения таких недостатков, плательщик налога - продавец проводит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором состоялся такой возврат. 131 Сумма корректировки исчисляется плательщиком налога с применением ставок акцизного налога, действовавших на дату возникновения налогового обязательства относительно таких товаров (продукции). Сумма корректировки отмечается в декларации по акцизному налогу за отчетный период, в котором состоялся такой возврат. В случае последующей реализации этих товаров (продукции) обязательства по акцизному налогу исчисляются в общем порядке. 86.6. Суммы налога с товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Луганской Народной Республики, подлежащих уплате, определяются плательщиками налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога. 86.7. Налог с подакцизных товаров (алкогольной продукции, табачных изделий и пива), ввозимых на таможенную территорию Луганской Народной Республики, исчисляется в учетной валюте по официальному курсу к официальным денежным единицам (валюта), установленному Государственным банком Луганской Народной Республики на дату оформления товарно-транспортной накладной в органах налогов и сборов Луганской Народной Республики. 86.8. В случае полного или частичного возврата импортером подакцизных товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Луганской Народной Республики, продавцу в связи с непригодностью их для реализации на таможенной территории Луганской Народной Республики, плательщик налога - импортер проводит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором состоялся возврат неиспользованных и поврежденных марок, или Государственному комитету налогов и сборов Луганской Народной Республики выдавшему марки, предоставлены соответствующие документы, подтверждающие утрату марок. Сумма корректировки исчисляется плательщиком налога с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства по уплате акцизного налога, действовавших на дату возникновения налогового обязательства относительно таких товаров (продукции). Сумма корректировки отмечается в декларации по акцизному налогу за соответствующий отчетный период. При этом сумма акцизного налога по желанию импортера возвращается ему на текущий счет в банке или засчитывается при приобретении следующих партий марок акцизного налога. 132 86.9. Налог с подакцизных товаров (нефтепродукты и сжиженный газ), ввозимых на таможенную территорию Луганской Народной Республики, исчисляется в российских рублях по официальному курсу к официальным денежным единицам (валюта), установленному Государственным банком Луганской Народной Республики на дату подачи таможенному органу Луганской Народной Республики таможенной декларации для таможенного оформления. 86.10. Ввоз на таможенную территорию Луганской Народной Республики подакцизных товаров (продукции), которые перемещаются через таможенную территорию Луганской Народной Республики транзитом, осуществляется в порядке, установленном действующим законодательством Луганской Народной Республики. Статья 87. Порядок и сроки уплаты налога, составление и предоставление декларации по акцизному налогу, контроль за уплатой налога 87.1. Сроки уплаты налога с подакцизных товаров, произведенных на таможенной территории Луганской Народной Республики. 87.1.1. Суммы налога перечисляются в бюджет производителями подакцизных товаров (продукции) в течение 5 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Законом для подачи налоговой декларации за месячный налоговый период. 87.1.2. Суммы налога с алкогольной продукции, для производства которой используется спирт этиловый неденатурированный, уплачиваются при приобретении марок акцизного налога. Суммы налога производителями табачных изделий уплачиваются при приобретении марок акцизного налога. 87.1.3. Предприятия, производящие вина виноградные с добавлением спирта и крепкие, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта, уплачивают налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную из ставок налога на готовую продукцию, произведенную из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый. 87.1.4. Владелец готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, уплачивает налог производителю (переработчику) не позднее даты 133 отгрузки готовой продукции такому владельцу или по его поручению другому лицу. 87.1.5. Условием отгрузки производителем готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу является документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя. 87.2. Уплата налога в случае ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию Луганской Народной Республики. 87.2.1. Налог с ввезенных на таможенную территорию Луганской Народной Республики подакцизных товаров (продукции) уплачивается плательщиками налога до подачи таможенной декларации. 87.2.2. В случае ввоза маркированной подакцизной продукции на таможенную территорию Луганской Народной Республики налог уплачивается при приобретении марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости). 87.3. Составление и предоставление декларации по акцизному налогу. 87.3.1. Базовый налоговый период для уплаты налога отвечает календарному месяцу. 87.3.2. Плательщик налога подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Луганской Народной Республики, и импортер алкогольной продукции и табачных изделий подает ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода органу налогов и сборов Луганской Народной Республики по месту регистрации декларацию по акцизному налогу по форме, утвержденной приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики. 87.4. Контроль за уплатой налога. 87.4.1. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на территории Луганской Народной Республики, осуществляется органами налогов и сборов Луганской Народной Республики. 87.4.2. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Луганской Народной Республики, во время таможенного оформления осуществляется таможенными органами Луганской Народной Республики. 134 Статья 88. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольной продукции и табачных изделий 88.1. В случае производства на таможенной территории Луганской Народной Республики алкогольной продукции и табачных изделий или ввоза таких товаров на таможенную территорию Луганской Народной Республики плательщики налога обязаны обеспечить их маркировку марками установленного образца таким способом, чтобы марка акцизного налога разрывалась во время откупорки (раскрытия) товара. 88.2. Наличие наклеенной в установленном порядке марки акцизного налога установленного образца на бутылке (упаковке) алкогольной продукции и пачке (упаковке) табачного изделия является одним из условий для ввоза на таможенную территорию Луганской Народной Республики и продажи таких товаров потребителям, а также подтверждений уплаты налога и легальности ввоза товаров. 88.3. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольной продукции и табачных изделий осуществляются в соответствии с Порядком изготовления, хранения, продажи марок акцизного налога, маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, который утверждается приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики. 88.4. Марки акцизного налога для произведенных на таможенной территории Луганской Народной Республики алкогольной продукции и табачных изделий отличаются от марок для ввезенных на таможенную территорию Луганской Народной Республики алкогольной продукции и табачных изделий дизайном и цветом. 88.5. Маркировка алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется марками акцизного налога в соответствии с Порядком изготовления, хранения, продажи марок акцизного налога, маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденным приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики. 88.6. Маркировке подлежит вся алкогольная продукция с содержанием спирта этилового свыше 8,5 процентов объемных единиц. Маркировка произведенной в Луганской Народной Республике алкогольной продукции с содержимым спирта этилового от 1,2 до 8,5 процентов объемных единиц не осуществляется. 88.7. Каждая марка акцизного налога на алкогольную продукцию должна иметь индивидуальный номер и обозначение о сумме уплаченного 135 акцизного налога за единицу маркированной продукции, месяц и год выпуска марки. 88.8. Каждая марка акцизного налога на табачные изделия должна иметь буквенно – цифровую нумерацию (и/или индивидуальный номер) и обозначение о месяце и годе выпуска марки . 88.9. Считаются немаркированными: алкогольные напитки и табачные изделия с поддельными марками; алкогольные напитки и табачные изделия, маркированные с отклонением от требований Порядка, утвержденного, приказом Государственного комитета налогов и сборов, в соответствии с которым осуществляются изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольной продукции и табачных изделий, и / или марками, которые не выдавались непосредственно производителю или импортеру отмеченной продукции; алкогольная продукция с марками акцизного налога, на которых указанные суммы акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не соответствуют сумме, определенной с учетом действующих на дату розлива продукции или ввоза ставок акцизного налога, крепости продукции и емкости тары, а также типа марки. 88.10. Не подлежат маркировке: алкогольная продукция и табачные изделия, поставляемые для реализации магазинам беспошлинной торговли непосредственно отечественными производителями такой продукции по прямым договорам, заключенным между отечественными производителями алкогольной продукции и табачных изделий и владельцами магазинов беспошлинной торговли. При этом перемещение алкогольной продукции и табачных изделий, направляющихся производителями в магазины беспошлинной торговли, осуществляется под таможенным контролем с применением мер гарантирования доставки; алкогольная продукция и табачные изделия, которые ввозятся в Луганскую Народную Республику и размещаемые в таможенном режиме магазина беспошлинной торговли; эталонные (мониторинговые) или тестовые образцы табачных изделий, не предназначенные для продажи в розницу и ввозимые на таможенную территорию Луганской Народной Республики аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, осуществляющими производство соответствующей продукции, для проведения исследований или испытаний (калибровка 136 лабораторного оборудования, проведение дегустаций, изучение физико- химических показателей, дизайна). 88.11. Ввоз на таможенную территорию Луганской Народной Республики, хранение, транспортировка, прием на комиссию с целью продажи и продажа на таможенной территории Луганской Народной Республики не маркированных в установленном порядке алкогольной продукции и табачных изделий запрещаются. 88.12. Продажа марок акцизного налога отечественным производителям алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется на основании: справок об уплате суммы налога, рассчитанного по ставкам на готовую продукцию (для алкогольной продукции, для производства которой используется спирт этиловый неденатурированный); заявки-расчета количества марок акцизного налога (далее - заявка- расчет); отчета об использовании марок, приобретенных в предыдущем месяце, по форме, утвержденной Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики в двух экземплярах, один из которых остается у продавца марок, второй (с отметкой продавца) - у производителя; платежного документа на перечисление уплаты за марки с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения. Формы справок и заявки-расчета утверждаются Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. 88.13. Количество марок акцизного налога, которое могут получить производители алкогольной продукции, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, определяется в соответствии с уплаченной суммой налога. Производители табачных изделий и алкогольной продукции, для производства которых не используется спирт этиловый неденатурированный, определяют потребность в марках акцизного налога с учетом плановых ежемесячных объемов реализации продукции. 88.14. Для получения марок акцизного налога импортер должен подать продавцу таких марок заявку-расчет в трех экземплярах по установленной продавцом марок форме, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату налога в соответствующий бюджет. Один экземпляр заявки-расчета остается у продавца марок акцизного налога, второй – с отметкой продавца марок об уплате налога возвращается импортеру для передачи таможенному органу, третий - с отметкой продавца марок остается у покупателя (импортера). 137 88.15. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного налога покупателем марок другим лицам запрещается, кроме случаев, предусмотренных в пункте 89.4 статьи 89. 88.16. Марки акцизного налога, не использованные для маркировки товаров из-за их повреждения, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически уплаченных сумм налога в соответствии с Порядком изготовления, хранения, продажи марок акцизного налога, маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденным, приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики. Статья 89. Ввоз на таможенную территорию Луганской Народной Республики импортной алкогольной продукции и табачных изделий 89.1. Субъекты хозяйствования - юридические и физические лица, заключившие с иностранными производителями контракт (договор) о поставке в Луганскую Народную Республику алкогольной продукции и табачных изделий, имеют право ввозить на таможенную территорию Луганской Народной Республики импортную алкогольную продукцию и табачные изделия, если: а) ввоз их на таможенную территорию Луганской Народной Республики осуществляется исключительно через пункты пропуска через государственную границу, которые определяются в соответствии с законодательством Луганской Народной Республики и отмечены покупателями марок (импортерами) в заявке-расчете; б) маркировка алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется в установленном порядке марками акцизного налога установленного образца; в) алкогольная продукция в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках и других емкостях вместимостью более 5 литров ввозятся в Луганскую Народную Республику с целью продажи или обмена на таможенной территории Луганской Народной Республики и не подлежат маркировке. В таком случае налог уплачивается до или во время таможенного оформления. Контроль за его уплатой осуществляется таможенным органом; г) покупатель марок (импортер) подал таможенному органу таможенную декларацию и экземпляр заявки-расчета с отметкой продавца марок акцизного налога об уплате сумм налога в соответствующий бюджет в полном объеме и расходную накладную, которая подтверждает выдачу марок 138 акцизного налога, которая выдается Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики Субъектам хозяйствования запрещается ввозить на таможенную территорию Луганской Народной Республики алкогольную продукцию и табачные изделия без наличия расходной накладной, подтверждающей выдачу марок акцизного налога, которая выдается Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. 89.2. В случае ввоза покупателем марок (импортером) на территорию Луганской Народной Республик по контракту (договору) о поставке алкогольной продукции и табачных изделий несколькими партиями в таком контракте (договоре) Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики делается отметка о количестве выданных марок акцизного налога с указанием даты их выдачи. 89.3. Срок получения марок акцизного налога для каждого контракта определяется покупателями марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объема товаров, которые ввозятся, и составляет не более десяти рабочих дней с даты предоставления документов для получения марок акцизного налога, отмеченных в пункте 88.14 статьи 88 настоящего Закона. 89.4. Приобретенные марки акцизного налога передаются покупателями марок (импортерами) иностранным производителям для маркировки импортированных алкогольной продукции и табачных изделий в процессе их производства. 89.5. Транзитные перевозки алкогольной продукции и табачных изделий через таможенную территорию Луганской Народной Республики осуществляются с соблюдением требований, установленных пунктом 86.10 статьи 86 настоящего Закона. 89.6. В случае нарушения порядка маркировки ввозимой алкогольной продукции и табачных изделий и/или неполной уплаты налога товар не допускается к таможенному оформлению и ввоз его на таможенную территорию Луганской Народной Республики запрещается. Статья 90. Контроль за поступлением налога с алкогольной продукции и табачных изделий 90.1. Контроль за уплатой налога на таможенной территории Луганской Народной Республики с алкогольной продукции и табачных изделий осуществляют органы налогов и сборов Луганской Народной Республики. 139 90.2. Контроль за наличием марок акцизного налога на бутылках (упаковках) алкогольной продукции и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и продажи осуществляют органы налогов и сборов Луганской Народной Республики, а во время ввоза таких товаров на таможенную территорию Луганской Народной Республики – таможенные органы Луганской Народной Республики. 90.3. В случае выявления фактов ввоза на таможенную территорию Луганской Народной Республики, хранения, транспортировки и продажи на таможенной территории Луганской Народной Республики алкогольной продукции и табачных изделий без наличия марок акцизного налога установленного образца, контролирующие органы, отмеченные в пункте 90.2 настоящей статьи, изымают такие товары из свободного обращения на основании решения уполномоченного органа, согласно действующему законодательству, или постановления суда об их изъятии в доход государства (конфискации). 90.4. Исполнение решения об изъятии в доход государства (конфискации) алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется в соответствии с действующим законодательством. 90.5. Изъятые в доход государства (конфискованные) подакцизные товары (кроме спирта этилового, алкогольной продукции и табачных изделий) в случае их реализации (продажи) в установленном законодательством порядке облагаются акцизным налогом и другими налогами в соответствии с действующим законодательством. 90.6. Распоряжение изъятыми в доход государства (конфискованными) спиртом этиловым, алкогольной продукцией и табачными изделиями осуществляет Комиссией при Государственном комитете налогов и сборов Луганской Народной Республики. 90.7. В случае выявления недостачи марок акцизного налога у их покупателя (в связи с их разворовыванием, уничтожением, маркировкой алкогольной продукции и табачных изделий, предназначенных для продажи на экспорт, и тому подобное) производители такой продукции несут полную имущественную ответственность в размере расчетной суммы налога, которая была уплачена в бюджет при приобретении марок акцизного налога. Отмеченные суммы начисляются по форме, установленной Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. 90.8. Ответственность за несоблюдение порядка маркировки, продажи алкогольной продукции и табачных изделий, неуплату или несвоевременную уплату налога несут производители (заказчики), импортеры, продавцы таких 140 товаров и их должностные лица в соответствии с действующим законодательством Луганской Народной Республики. Статья 91. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления их использования 91.1. Особенности налогообложения спирта этилового. 91.1.1. Налог взимается по ставке 0 российских рублей за 1 литр 100- процентного спирта с: а) спирта этилового, который используется предприятиями первичного и смешанного виноделия для производства виноградных и плодово-ягодных виноматериалов, сусла и вермутов; б) спирта этилового, который используется для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов), кроме лекарственных средств список которых утверждается Советом Министров Луганской Народной Республики; в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), который реализуется субъектам хозяйствования с целью его использования в качестве сырья для производства продуктов органического синтеза, которые не содержат в своем составе более 0,1 процента остаточного этанола; 91.1.2. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового, полученного как сырье для производства продукции, отмеченной в пункте 91.1.1 этой статьи, с таких субъектов взыскивается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению спирта этилового и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 84.3 статьи 84 настоящего Закона, увеличенной в 2,5 раза. |