Закон о налоговой системе
 Скачать 1.43 Mb.
|
|
Глава 16. Налог с оборота Статья 106. Плательщики налога 106.1. Юридические лица и физические лица-предприниматели, классифицированные в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, находящиеся на общей системе налогообложения. 106.2. Не являются плательщиками налога с оборота: а) субъекты хозяйствования, осуществляющие в установленном законодательством порядке, валютно-обменные операции; б) плательщики сельскохозяйственного налога; в) неприбыльные организации, учреждения, предприятия – в части полученных доходов, указанных в статье 78 настоящего Закона; г) плательщики упрощенного налога; д) субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу и переработку угля и угольной продукции, которые уплачивают сбор за продажу, транзит и вывоз отдельных видов товаров; е) субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов. 106.3. Уплата налога с оборота не освобождает плательщика, находящегося на общей системе налогообложения, от уплаты налогов, установленных настоящим Законом, в том числе налога на прибыль. Статья 107. Объект налогообложения 107.1. Объектом налогообложения является объем реализации товаров, работ, услуг, полученные субъектом хозяйствования предоплаты, авансы в отчетном периоде. Статья 108.База налогообложения 108.1. Базой налогообложения является стоимостное выражение объекта налогообложения, указанного в статье 107 настоящего Закона. 108.2. База налогообложения отчетного периода уменьшается налогоплательщиком на: 156 108.2.1. сумму денежных средств, возвращаемую покупателю (заказчику), если такой возврат происходит на основании письма (заявления) покупателя (заказчика) о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека/ расчетной квитанции об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств; 108.2.2. сумму возвращаемого покупателем товара (продукции, работ, услуг), при условии включения такого товара в состав объекта налогообложения прошлого отчетного периода (прошлых отчетных периодов). Возврат товара в обязательном порядке подтверждается соответствующими документами. Статья 109. Ставки налога 109.1. Плательщики уплачивают налог с оборота в размере 2% от объекта налогообложения, указанного в статье 107 настоящего Закона. Статья 110. Отчетный период. Порядок и сроки уплаты 110.1. Отчетным периодом является календарный месяц. 110.2. Плательщики налога подают декларацию ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. 110.3. Форма отчетности разрабатывается и утверждается Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. 110.4. Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога с оборота, указанного в налоговой декларации, в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации. Статья 111. Порядок и особенности исчисления налога с оборота 111.1. Датой возникновения объекта налогообложения в отчетном периоде является: 111.1.1. дата зачисления денежных средств, на банковский счёт плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. 111.1.2. дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога. 157 111.1.3. дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору). 111.2. Дата возникновения объекта налогообложения рассчитывается по кассовому методу по их выбору: 111.2.1. жилищно-коммунальными предприятиями государственной или муниципальной формы собственности, предприятиями городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационными (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности; 111.2.2. иными налогоплательщиками государственной или муниципальной форм собственности. Глава 17. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства Статья 112. Плательщики сбора 112.1. Плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства являются субъекты хозяйствования независимо от форм собственности и подчинения, реализующие в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво. 112.2. Не являются плательщиками сбора: а) производители алкогольных напитков и пива; б) импортеры алкогольных напитков. Статья 113. Объект обложения сбором. 113.1. Объектом обложения сбором является выручка - товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива. Статья 114. База налогообложения 114.1. Базой налогообложения признается денежное выражение (стоимость) реализованных товаров в отчетном периоде. 158 Статья 115. Ставка сбора 115.1. Ставка сбора составляет 1% от объекта налогообложения, определенного статьей 113 настоящего Закона. Статья 116. Порядок исчисления сбора 116.1. Исчисление суммы сбора осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку сбора. Статья 117. Налоговый период 117.1. Периодом для определения и исчисления сбора является календарный месяц. Статья 118. Уплата и подача отчетности 118.1. Плательщики сбора подают отчет о сумме начисленного сбора ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного сбора в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи отчетности. 118.2. Подача отчетности плательщиками сбора, производится по специальной форме ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным в орган налогов и сборов Луганской Народной Республики по месту регистрации. 118.3. Формы отчетности утверждаются приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики. 118.4. Плательщики сбора независимо от своего финансового положения: 118.4.1. перечисляют денежные средства в бюджет; 118.4.2. включают начисленную сумму в валовые расходы в декларации по налогу на прибыль. Глава 18. Подоходный налог Статья 119. Субъекты налогообложения 119.1. плательщиками подоходного налога от суммы выплаченного дохода является: а) физические лица; б) налоговые агенты в случаях, предусмотренных настоящим Законом. 159 Статья 120. Объект налогообложения 120.1. Объектом налогообложения подоходным налогом является: 120.1.1 для резидента: а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Луганской Народной Республике, так и за ее пределами); 120.1.2. для нерезидента является: а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Луганской Народной Республике. Статья 121. База налогообложения 121.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных этой главой. 121.1.1. Общий налогооблагаемый доход - любой доход, подлежащий налогообложению, выплаченный (предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода. 121.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных (предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца. 121.2. В общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога включаются: 121.2.1. доходы в виде заработной платы, выплаченные плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта); 121.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, выплаченных плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора; 121.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива; 121.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статьи 122 настоящего Закона; 160 121.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование); 121.2.6. налогооблагаемый доход, не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом в соответствии с настоящим Законом; 121.2.7. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов (кроме выигрышей и призов в государственную денежную лотерею); 121.2.8. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества, с учетом особенностей установленных статьей 122 настоящего Закона; 121.2.9. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в кассу предприятия в установленные законодательством сроки; 121.2.10. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда; 121.2.11. другие доходы, кроме указанных в статье 123 настоящего Закона. 121.3. Исчисление налоговой базы по дивидендам производится по формуле: НБ = К х (ДН – ДП), где: НБ – сумма налоговой базы; К – отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДП – сумма дивидендов, полученная субъектом хозяйствования, начислившим дивиденды, в текущем и/или в предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались таким субъектом хозяйствования при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2015 года. При этом дивиденды, полученные в официальных денежных единицах (валютах), пересчитываются по официальному курсу, установленному Государственным банком Луганской Народной Республики на дату их получения, с учетом особенностей, указанных в статье 232 настоящего Закона. При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН. Прибыль, которая направляется на выплату дивидендов, распределяется между акционерами (участниками, учредителями) пропорционально числу и виду принадлежащих им акций (долей). 161 Статья 122. Ставки налога 122.1. Ставка налога устанавливается в размере: 122.1.1. 13 процентов от суммы месячного дохода; 122.1.2. при выплате дивидендов: а) 13 процентов от суммы начисленных дивидендов; б) 20 процентов от суммы начисленных дивидендов – в случае если выплата дивидендов проводится акционерам (участникам, учредителям) субъекта хозяйствования, которые являются иностранным юридическим лицом, физическим лицом, физическим лицом-предпринимателем, не зарегистрированы в установленном порядке и не осуществляют деятельность на территории Луганской Народной Республики. 122.2. Физические лица, определенные пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона (налогоплательщики), уплачивают подоходный налог в размере 13% от суммы задекларированного дохода, кроме доходов указанных пункте 122.3 настоящей статьи. 122.3. Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии специфики полученного дохода физическими лицами, указанными в пункте 15.6 статьи 15 настоящего Закона облагаются по следующим ставкам: 122.3.1. стоимость унаследованного или полученного в дар имущества не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов), не предусмотренных статьей 123 настоящего Закона – 5 процентов; 122.3.2. стоимость унаследованного или полученного в дар имущества полученного нерезидентом от лиц не первой степени родства (родителей, детей, супругов), не предусмотренных статьей 123 настоящего Закона – 10 процентов; 122.3.3. суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого имущества, не предусмотренных статьей 123 настоящего Закона – 5 процентов; 122.3.4. суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или движимого имущества – 10 процентов; 122.3.5. суммы от сдачи имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 20 процентов; 122.3.6. суммы от сдачи нерезидентом имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30 процентов; 122.3.7. суммы от сдачи в аренду земельных частей (паёв) – 13 процентов; 162 122.3.8. суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданное (проданное) вторичное сырье, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных металлов – 5 процентов. Данный подпункт не распространяется на юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством Луганской Народной Республики порядке как субъекты внешнеэкономической деятельности в рамках заключенных внешнеэкономических контрактов. 122.4. В случаях, если суммы дохода указанные в пункте 121.2 статьи 121 настоящего Закона выплачиваются физическими лицами- предпринимателями и юридическими лицами, классифицированными в соответствии с пунктами 15.2, 15.3 статьи 15 настоящего Закона, то эти субъекты хозяйствования выступают налоговыми агентами по суммам выплаченного дохода/удержанного налога. При этом, физические лица, определенные пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона освобождаются от подачи налоговой декларации о полученных физическими лицами доходах. 122.5. Плательщики, осуществляющие сдачу в аренду (субаренду) недвижимости (арендодатели), а также налоговые агенты, на которых в соответствии с настоящим Законом возложена обязанность по исчислению и уплате налогов, в обязательном порядке, регистрируют такие договора в органе налогов и сборов, не позднее пятого рабочего дня с даты заключения такого договора в порядке, установленном Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. Договор заключается в письменной форме и обязательно должен содержать: наличие арендного платежа, порядок его расчета, срок действия договора, порядок оплаты арендной платы. Договора, заключенные в иной форме и не содержащие обязательных условий подлежат перезаключению в течение месяца после вступления в силу настоящего Закона. Минимальная сумма арендного платежа до законодательного урегулирования устанавливается исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места расположения, прочих функциональных и качественных показателей, принятой решениями органов местного самоуправления в соответствии с налоговой системой Украины по состоянию на 1 января 2014 года. 122.6. В случаях, когда арендатором выступает физическое лицо – без регистрации в качестве субъекта хозяйствования, лицом ответственным за 163 уплату (перечисление) налога в бюджет, выступает плательщик налога – арендодатель. 122.7. Налогообложение подоходным налогом при проведении легализации документов, подтверждающих возникновение, переход, прекращение вещных прав на недвижимое имущество, расположенное на территории Луганской Народной Республики, выданных с 11 мая 2014 года нотариусами, органами государственной власти и органами местного самоуправления Украины, осуществляется в соответствии с настоящей статьей в установленном действующим законодательством порядке. В случаях, предусмотренных первым абзацем настоящего пункта, лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату подоходного налога в бюджет Луганской Народной Республики (если такой налог ранее не был уплачен), является лицо, обратившееся в установленном порядке для проведения легализации документов, подтверждающих возникновение, переход, прекращение вещных прав на недвижимое имущество, расположенное на территории Луганской Народной Республики. 122.8. Нотариус при совершении нотариальных действий выступает как налоговый агент (в части исчисления подоходного налога) по суммам доходов, полученных физическими лицами, которые указаны в подпунктах 122.3.1, 122.3.3 пункта 122.3 настоящей статьи. В качестве налогового агента нотариус обязан исчислить, а также проверить полноту перечисления физическим лицом, в том числе нерезидентом, соответствующей суммы подоходного налога в бюджет Луганской Народной Республики. Исчисленный нотариусом подоходный налог уплачивается самостоятельно физическим лицом - плательщиком налога до совершения нотариальных действий через учреждения банков по месту нахождения рабочего места нотариуса (нотариальной конторы). Получение нотариусом платежных документов о перечислении налога в бюджет (при соблюдении иных условий, предусмотренных действующим законодательством), является основанием для совершения нотариусом нотариальных действий. Оригиналы платежных документов о перечислении налога остаются у нотариуса и отображаются при заполнении им налоговой декларации по подоходному налогу, копии таких документов предоставляются нотариусом плательщику – физическому лицу. При этом физическое лицо освобождается от подачи налоговой декларации о полученных доходах. 164 Если при совершении нотариальных действий, указанных в пункте 122.8 настоящей статьи, одной стороной является юридическое лицо, то такое лицо выступает налоговым агентом плательщика налога относительно исчисления, удержания и перечисления в бюджет Луганской Народной Республики подоходного налога. 122.8.1. Количество случаев продажи объектов недвижимости в налоговом году проверяется нотариусом по данным Реестра регистрации нотариальных действий. Поиск осуществляется по регистрационному номеру учетной карточки налогоплательщика продавца или серии и номеру паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом в соответствующий органов налогов и сборов и имеют отметку в паспорте). Сумма дохода плательщика налога от продажи объекта недвижимости определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли- продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Луганской Народной Республики об оценке имущества. При обмене одного объекта недвижимости на другой, доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества облагается в порядке, установленном требованиями подпункта 122.3.3 пункта 122.3 настоящей статьи, за исключением подпункта 123.1.4 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона. 122.8.2. Очередность продажи объектов движимого имущества в налоговом году (в случае нотариального удостоверения договоров), для определения базы налогообложения согласно настоящей статье и подпункту 123.1.5 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона, проверяется нотариусом на основании самостоятельного определения налогоплательщиком очередности такой продажи путем написания соответствующего заявления и указанием настоящих сведений в договоре купли-продажи. Сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта движимого имущества определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости объекта движимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Луганской Народной Республики об оценке имущества. 122.8.3. В случае, если нотариус не осуществляет исчисление, либо неправильно исчисляет (занижает) сумму подоходного налога, подлежащую 165 перечислению в бюджет и / или осуществляет нотариальные действия, указанные в пункте 122.8 настоящей статьи, без наличия документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком соответствующих сумм налога в бюджет, ответственность за такое неисчисление (неправильное исчисление), неперечисление в бюджет соответствующих сумм налога в таких случаях возлагается на нотариуса. В этом случае налогоплательщик освобождается от обязанности перечисления (погашения) такой суммы налога в бюджет. Статья 123. Суммы выплат, которые не подлежат налогообложению подоходным налогом 123.1. Не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы: 123.1.1. помощи по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению (кроме помощи по временной нетрудоспособности) в том числе: а) пособия по беременности и родам; б) пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста; в) пособия одиноким матерям; г) пособия на погребение и организацию похорон; д) получаемых алиментов; е) пенсий, в том числе по добровольному страхованию; ж) денежных выплат (кроме заработной платы или выплат по гражданско-правовым договорам), произведенных профсоюзом, организацией профсоюза, объединением профсоюза члену профсоюза (финансовая, материальная помощь, поощрительные выплаты и др.); з) стоимости путевок на лечение, оздоровление, реабилитацию, отдых, в т.ч. семейных и детских; стоимости орденов, медалей, знаков, дипломов, грамот, цветов, подарков, которыми отмечаются работники и другие категории граждан, победители соревнований, конкурсов, выданных профсоюзами, организациями профсоюзов, объединениями профсоюзов; и) государственная социальная помощь инвалидам состоящим на учете в управлении труда и социальной защиты населения. 123.1.2. полученные в качестве наследства или подарка от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов), а также полученные в качестве наследства или подарка не от лиц первой степени родства ( родителей, детей, супругов), от юридических лиц, физических лиц-предпринимателей – в сумме, не превышающей 4 000 российских рублей; 123.1.3. процентов по вкладам; 166 123.1.4. от продажи собственной жилой недвижимости (квартиры, дома), но не более одного раза в год; 123.1.5. от продажи одной из единиц собственного транспорта, а именно: легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, скутера, но не более одного раза в год; 123.1.6. заработной платы и приравненных к ней выплат осуществленных инвалидам общественными организациями инвалидов, а также предприятиями, основанными общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов, имеющих основное место работы, составляет в течение отчетного периода не меньше 50 процентов среднесписочного количества штатных работников и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не меньше 25 процентов суммы общих затрат по оплате труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налогом на прибыль. Порядок регистрации и получения вышеуказанной льготы предприятиями, основанными общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов устанавливается Советом Министров Луганской Народной Республики по согласованию с Главой Луганской Народной Республики; 123.1.7. стоимости угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и согласно перечню профессий льготных категорий работников, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов: а) работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий; б) пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах - не менее чем 10 лет для мужчин и не менее чем 7 лет 6 месяцев для женщин; на роботах, связанных с подземными условиями, - не менее чем 15 лет для мужчин и не менее чем 12 лет 6 месяцев для женщин; на роботах технологичной линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках - не менее чем 20 лет для мужчин и не менее чем 15 лет для женщин; в) инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III ступеней, лицам, инвалидность которых настигла вследствие общего заболевания, в случае, когда они пользовались этим правом до наступления инвалидности; 167 г) семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсию в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, перечисленных в данном пункте, которые при жизни имели такое право. При выплате денежной компенсации стоимости такого угля, угольных или торфяных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога; 123.1.8. стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту начальных учреждений, ординатору, аспирату или адъюнкту. Статья 124. Налогообложение дивидендов 124.1. Дивидендами признается любой доход, определенный как дивиденды в статье 9 настоящего Закона. 124.2. Не признаются дивидендами: 124.2.1. выплаты при ликвидации субъекта хозяйствования его учредителю в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого учредителя в уставный капитал; 124.2.2. выплаты учредителям субъекта хозяйствования в виде передачи акций этого же субъекта хозяйствования в собственность; 124.2.3. выплаты неприбыльной организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой неприбыльной организации. 124.3. Если прибыль распределяется между акционерами не пропорционально их долям в уставном капитале, то получаемые при этом доходы не являются дивидендами. 124.4. Порядок начисления дивидендов. 124.4.1. Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль акционерного общества, которая остается у такого акционерного общества после начисления и уплаты налога на прибыль. 124.4.2. Предприятия, созданные в форме акционерных обществ, в которых доля государственной собственности составляет 100 % (в т.ч. находящиеся в сфере ведения министерств и ведомств Луганской Народной Республики), не являются плательщиками дивидендов. 124.4.3. Предприятия, в которых доля республиканской (государственной) собственности равна или превышает 25%, исчисляют и уплачивают дивиденды ежемесячно в доход государства, в размере, 168 пропорциональном доле государства в уставном фонде субъекта хозяйствования до начисления и уплаты налога прибыль и выплаты дивидендов другим акционерам (учредителям, участникам). 124.4.4. Коммерческие субъекты хозяйствования имеют право по результатам месяца и/или по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов с учетом особенностей, установленных пунктами 124.4.1 – 124.4.3 настоящей статьи. 124.4.5. Субъект хозяйствования имеет право выплачивать доход в виде дивидендов акционерам (участникам, учредителям) при распределении чистой прибыли, остающейся у такого субъекта хозяйствования после начисления и уплаты налога на прибыль, по принадлежащим акционеру (участнику, учредителю) акциям (долям) пропорционально таким долям в уставном капитале субъекта хозяйствования, а также самому быть акционером (участником, учредителем) и соответственно получать доход в виде дивидендов от такого вида деятельности у других субъектов хозяйствования. 124.4.6. Субъект хозяйствования, который выплачивает доход в виде дивидендов акционерам (участникам, учредителям), выступает в качестве налогового агента. 124.4.7. В случае если одним из акционеров (участников, учредителей) субъекта хозяйствования, является иностранное юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо-предприниматель, не зарегистрированное в установленном порядке и не осуществляющее деятельность на территории Луганской Народной Республики, то выплаченные такому юридическому лицу, физическому лицу, физическому лицу-предпринимателю дивиденды признаются доходами, полученными от источников выплаты в Луганской Народной Республике и облагаются подоходным налогом в порядке, определенном настоящей статьей. Субъект хозяйствования, удерживающий подоходный налог, признается налоговым агентом при каждой такой выплате. 124.4.8. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и/или выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам. 124.5. Срок и порядок выплаты дивидендов. 124.5.1. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом субъекта хозяйствования или решением общего собрания акционеров (учредителей) о выплате дивидендов. В случае, если уставом субъекта хозяйствования срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов. 169 124.5.2. Список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов. Для составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов, номинальный держатель акций (доли уставного фонда) представляет данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями (долей уставного фонда). Статья 125. Уплата и подача отчетности 125.1. Подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику. 125.2. Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лица-предприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического нахождения на учете в органах налогов и сборов. 125.3. Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами, подается ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. 125.4. Физические лица, в т.ч. нерезиденты, получавшие доход не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами) проводимых на территории Луганской Народной Республики, в случае если подоходный налог не удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом, обязаны подать декларацию по подоходному налогу в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем месяца получения дохода и уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой отчетности. 125.5. Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган налогов и сборов декларацию по подоходному налогу. |