Закон о налоговой системе
 Скачать 1.43 Mb.
|
|
Глава 11. Регулирование и контроль цен (тарифов) Статья 65. Порядок регулирования цен (тарифов) 65.1. Особенности и порядок регулирования цен (тарифов) устанавливаются нормативными правовыми актами, которые утверждаются Советом Министров Луганской Народной Республики, а также другими нормативными правовыми документам Луганской Народной Республики. Глава 12. Налог на прибыль Статья 66. Плательщики налога на прибыль 66.1. Налог на прибыль уплачивается субъектами, классифицированными в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, кроме: а) физических лиц-предпринимателей - резидентов, в случае выбора ими патентной системы налогообложения; б) физических лиц, определенных пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона; в) плательщиков упрощенного налога; г) субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов; д) финансовых агентов, осуществляющих деятельность в сфере обмена валют, денежных переводов и установки платежных терминалов комплексного самообслуживания на основании агентских соглашений, заключенных с финансовым оператором и зарегистрированных в установленном порядке в органе налогов и сборов. Статья 67. Объект налогообложения 67.1. Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных настоящей главой. 90 Статья 68. Определение базы налогообложения 68.1. Налогоплательщики осуществляют расчет доходов и расходов в порядке, установленном настоящей главой Закона. Порядок признания таких доходов и расходов определяется в соответствии со статьей 73 настоящего Закона. 68.2. Предприятия жилищно-коммунальной сферы и иные налогоплательщики, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, ведут налоговый учет согласно статьи 74 настоящего Закона. Статья 69. Ставки налога на прибыль 69.1. Налог уплачивается с прибыли, рассчитанной в соответствии со статьей 75 настоящего Закона, в размере 20% от такой прибыли. 69.2. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горюче-смазочными материалами и сжиженным газом (пропан- бутан) конечному потребителю, ставка налога на прибыль, составляет 20 процентов – при торговой наценке не превышающей 20 процентов. В случае превышения торговой наценки, указанной в первом абзаце настоящего пункта, ставка налога на сумму такого превышения составляет 100 процентов. 69.3. Ставка налога на прибыль по доходу выплаченному нерезиденту, осуществляющему деятельность на территории Луганской Народной Республики, составляет 20% от суммы такого дохода и рассчитывается с учетом особенностей, указанных в пункте 75.3 статьи 75 настоящего Закона. Статья 70. Налоговый период 70.1. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный месяц, за исключением случаев, определенных настоящим Законом. В случаях, определенных настоящим Законом налоговым периодом является календарный квартал, календарное полугодие. 70.2. Плательщики налога на прибыль подают декларацию ежемесячно (раз в квартал, раз в полугодие) в срок не позднее 20 числа месяца (квартала, полугодия), следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации. Вместе с декларацией предоставляются реестры выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов, порядок заполнения которых утверждается Государственным комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики. 91 70.3. Подача отчетности плательщиками, указанными в статье 78 Закона производится по специальной форме один раз в полугодие в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. 70.4. Формы деклараций по налогу на прибыль утверждаются приказом Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной Республики. 70.5. Подача отчетности по специальной форме и уплата налога плательщиками, указанными в статье 81 настоящего Закона производится по специальной форме один раз в квартал согласно подпункту 30.3.2. пункта 30.3. статьи 30 настоящего Закона. 70.6. Подача отчетности предприятиями жилищно-коммунальной сферы производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала и уплачивают сумму рассчитанного налога в сроки, предусмотренные статьей 30 настоящего Закона. Статья 71. Общие положения по определению валового дохода 71.1. В состав валовых доходов включается: 71.1.1. доход от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, по ценам не ниже цены их приобретения. В случае реализации товаров, работ, услуг ниже цены приобретения, налогоплательщик обязан включить такую разницу в состав валовых доходов (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, пребывающих на муниципальной форме собственности, которые формируют себестоимость и цену продукции по тарифам, утвержденным в законодательно установленном порядке); 71.1.2. вознаграждение комиссионера (поверенного, агента и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров; 71.1.3. стоимость возвращаемых субъектом хозяйствования товаров, работ, услуг продавцу, при условии её включения в состав валовых расходов прошлых периодов; 71.1.4. проценты, полученные по депозитам; 71.1.5. сумма реализации бесплатно полученных товаров; 71.1.6. безвозвратная финансовая помощь; 71.1.7. возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 12 месяцев с момента ее получения; 71.1.8. доходы от продажи ценных бумаг; 71.1.9. доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг; 92 71.1.10. доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями; 71.1.11. доходы от совместной деятельности; 71.1.12. доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды); 71.1.13. доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде: а) сумм неиспользованной части денежных средств, которые возвращаются из страховых резервов (для финансовых учреждений); б) сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению (для финансовых учреждений); в) сумм судебного сбора, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда (арбитражного суда). 71.1.14. стоимость материальных ценностей, переданных предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте; 71.1.15. суммы штрафов, неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда; 71.1.16. стоимость товаров (работ, услуг), полученных плательщиком по хозяйственным договорам и не оплаченных в течение 12 календарных месяцев с момента фактического получения таких товаров (работ, услуг). 71.1.17. позитивное значение курсовых разниц; 71.1.18. проценты, начисленные на денежные средства на собственных счетах в банках. 71.2. В состав валовых доходов не включается: 71.2.1. сумма денежных средств, полученных в качестве кредитных; 71.2.2. сумма денежных средств, привлечённых финансовыми учреждениями в качестве депозитных средств; 71.2.3. сумма денежных средств, полученных от реализации товаров, по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров; 71.2.4. стоимость товаров переданных для реализации по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих аналогичных договоров; 71.2.5. доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом на территории Луганской Народной Республики; 93 71.2.6. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством имущества предприятия; 71.2.7. суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются или должны быть возвращены предприятию из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых расходов; 71.2.9. суммы денежных средств или стоимость имущества (кроме товаров), поступающие предприятию в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права; 71.2.10. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями; 71.2.11. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные субъектом хозяйствования в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи. Статья 72. Общие положения по определению валовых расходов 72.1. Расходы (или их часть), сформированные, но не отраженные в отчётном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов. 72.2. В состав валовых расходов отчетного периода включаются: 72.2.1. расходы, понесенные на приобретение товаров, работ (услуг), сырья, материалов, в том числе вознаграждение комиссионеру (поверенному, агенту и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров; 72.2.2. сумма фактически выплаченной заработной платы в отчетном периоде (в т.ч. по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам); 72.2.3. суммы, уплаченных налогов и сборов в Государственный и местные бюджеты Луганской Народной Республики за исключением налога с оборота, налога на прибыль, подоходного налога с дивидендов, сельскохозяйственного налога), а также суммы уплаченного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование; 72.2.4. расходы на покупку электроэнергии, газа, горячего водо-, теплоснабжения, оплаченные в отчетном периоде; 72.2.5. расходы на покупку воды, оплату услуг связи; 72.2.6. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг в рамках бюджетных программ Республики; 94 72.2.7. расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, списание которых подтверждено документально; 72.2.8. расходы, связанные с арендой имущества; 72.2.9. расходы на канцтовары, моющие средства и расходные материалы для обслуживания оргтехники, приобретаемые субъектом хозяйствования для использования в хозяйственной деятельности; 72.2.10. расходы, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые относятся к себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг; 72.2.11. командировочные расходы, которые включают в себя: а) расходы, понесенные плательщиком на территории Луганской Народной Республики, Донецкой Народной Республики, России, Белоруссии, Украины: - суточные расходы в размере, не превышающем 500 российских рублей на одного сотрудника; - расходы на проезд, подтвержденные документально; - расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 1 500 российских рублей (или суммы эквивалентной 1 500 российских рублей в иных валютах по курсу Государственного банка Луганской Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника; б) расходы, понесенные плательщиком в странах, не указанных в подпункте а) пункта 72.2.12. настоящей статьи: - суточные расходы в размере, не превышающем 2 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 2 000 российских рублей в иных валютах по курсу Государственного банка Луганской Народной Республики на день оплаты) на одного сотрудника; - расходы на проезд, подтвержденные документально; - расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 4 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 4 000 российских рублей в иных валютах по курсу Государственного банка Луганской Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника; 72.2.12. расходы на содержание и ремонт основных средств в размере не превышающем 10% таких расходов за отчетный месяц (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, пребывающих на муниципальной форме собственности, которые относят указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100%); 95 72.2.13. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на ІІ – ІІІ группах упрощенного налога – в размере 100% от суммы приобретения; 72.2.14. суммы денежных средств, перечисляемые работодателями профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу в размерах, предусмотренных коллективным договором, но не менее 0,3 процента фонда оплаты труда и не более 4 процентов налогооблагаемой прибыли прошлого года; 72.2.15. амортизация основных средств, указанных в п. 77.10 статьи 77 настоящего Закона; 72.2.16. расходы, связанные с приобретением товаров у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения, которые приобрели Книгу учета расчетных операций и / или регистратор расчетных операций и выдают в установленном законодательством порядке расчетные документы. Расходы, указанные в настоящем подпункте могут быть отнесены к валовым расходам исключительно субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере общественного питания. При осуществлении такими субъектами хозяйствования одновременно нескольких видов деятельности, расходы, указанные в настоящем подпункте могут быть отнесены к валовым расходам только в части осуществления деятельности в сфере общественного питания; 72.2.17. отрицательное значение курсовых разниц; 72.2.18. При осуществлении хозяйственных операций по заключенным договорам между субъектами хозяйствования Луганской Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, в состав валовых расходов включаются расходы в размере 80 процентов стоимости товаров, сырья, материалов, работ, услуг, поставленных (оказанных, выполненных) по таким договорам. По решению Совета Министров Луганской Народной Республики, расходы, которые включаются в состав валовых расходов, указанные в первом абзаце настоящего подпункта, могут быть уменьшены до 50 процентов. Под термином «нерезиденты, имеющие оффшорный статус» понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые подтвердили обычный (не оффшорный) статус такого нерезидента. Порядок признания нерезидентов, расположенных (зарегистрированных) на территории оффшорных зон, свидетельствующий 96 об обычном (не оффшорном) статусе такого нерезидента, утверждается Советом Министров Луганской Народной Республики. При наличии договоров с нерезидентами, указанными в настоящем абзаце, плательщик налога должен сослаться на наличие таких договоров в пояснении к налоговой декларации. Перечень оффшорных зон утверждается Советом Министров Луганской Народной Республики. При осуществлении хозяйственных операций между субъектами хозяйствования Луганской Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, по которым субъект хозяйствования Луганской Народной Республики действует от имени и/или по поручению такого нерезидента, запрещается заключение договоров на оказание услуг по переработке давальческого сырья, комиссии, консигнации, агентских и тому подобных договоров; 72.2.19. расходы на обучение работников, связанные с профессиональной подготовкой, обучением, переподготовкой или повышением квалификации лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налогов; 72.2.20. расходы на охрану труда и технику безопасности, понесенные согласно действующему законодательству; 72.2.21. расходы, связанные с добычей, транспортировкой угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных работникам действующих угледобывающих предприятий, пенсионерам, которые проработали по добыче угля на действующих угледобывающих предприятиях в объемах, предусмотренных действующим законодательством Луганской Народной Республики о государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности. 72.3. В состав валовых расходов не включаются: 72.3.1. расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в т.ч. расходы, связанные с организацией и проведением приёмов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха и тому подобных мероприятий, а также приобретением и распространением подарков; 72.3.2. суммы возвратных денежных средств, раннее полученных как кредитные и средств, выплачиваемых в качестве вознаграждения за их использование (проценты по кредиту, фиксированные ставки и т.п.); 72.3.3. суммы фактических потерь товаров, сырья, материалов, кроме потерь в пределах норм естественной убыли или технических 97 (производственных) потерь в размерах, не превышающих 5 % от общего количества такого товара, сырья, материалов; 72.3.4. суммы денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение условий заключённых договоров (контрактов); 72.3.5. выплаты дивидендов и уплаченный по ним подоходный налог, передача материальных активов; 72.3.6. суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджеты других государств; 72.3.7. стоимость товаров, полученных для реализации (распространения) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров; 72.3.8. расходы на приобретение, изготовление, строительство, реконструкцию, ремонт и модернизацию основных фондов и необоротных материальных активов общепроизводственного назначения до завершения военных действий на территории Луганской Народной Республики и принятия соответствующего нормативно-правового документа, кроме расходов указанных в подпункте 72.2.12 пункта 72.2 настоящей статьи) (кроме предприятий жилищно-коммунальной сферы и иных налогоплательщиков, пребывающих на муниципальной форме собственности, которые относят указанные суммы в состав валовых расходов в размере 100 %); 72.3.9. расходы, не подтвержденные соответствующими расходными, платежными и другими первичными документами; 72.3.10. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у физических лиц-предпринимателей, находящихся на патентной системе налогообложения (кроме случаев, указанных в подпункте 72.2.16 пункта 72.2 статьи 72 настоящего Закона); 72.3.11. непроизводственные расходы (маркетинговые, консалтинговые, инжиниринговые, страховые, клиринговые, рекламные и услуги мерчендайзинга); 72.3.12. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями и использованные в хозяйственной деятельности плательщика; 72.3.13. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи и использованные в хозяйственной деятельности плательщика; 98 72.3.14. расходы на приобретение сельскохозяйственной продукции для переработки, продажи и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога (кроме случаев, указанных в пункте 184.2 статьи 184 настоящего Закона); 72.3.15. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на І группе упрощенного налога и патентной системе. 72.3.16. количество ингредиентов, полученных субъектами хозяйствования, указанными в подпункте 79.1.4 пункта 79.1 статьи 79 настоящего Закона от Народной Милиции Луганской Народной Республики, других воинских формирований и органов, специальных формирований в качестве сырья для выпечки хлеба на нужды таких органов и формирований. 72.4. По операциям с ценными бумагами на территории Луганской Народной Республики запрещаются: 72.4.1. любые расчёты с использованием ценных бумаг и включение таких расчётов в валовые расходы; 72.4.2. погашение векселей, полученных в прошлых периодах, срок погашения которых наступил. 72.5. Расходы, указанные в подпунктах 72.2.19 – 72.2.21 пункта 72.2 настоящей статьи, относятся исключительно в состав валовых расходов угледобывающими предприятиями всех форм собственности. Статья 73. Особенности определения базы налогообложения 73.1. Порядок признания валовых доходов: 73.1.1. доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар; 73.1.2. доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг. 73.1.3. в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от такой продажи плательщиком налога - комитентом считается дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента); 73.1.4. суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога; 99 73.1.5. суммы штрафов и/или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога датой их фактического поступления. 73.2. Порядок признания валовых расходов: 73.2.1. Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, формируются согласно норм, изложенным в статье 72 настоящего Закона и признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы от реализации таких товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг. Другие расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, сформированные согласно статье 72 настоящего Закона, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета. 73.1.3. Не включается в состав валового дохода и валовых расходов стоимость: а) безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям; б) безвозмездно полученных средств бюджета, а также произведенных, или построенных объектов за счет получения таких целевых средств; в) безвозмездно полученных предприятиями железнодорожного транспорта общего пользования основных средств транспортной инфраструктуры, находящихся на балансе других предприятий; г) средств (товаров, работ, услуг) полученных в виде гуманитарной помощи. |