Ответы налоговое право сессия. 1. Понятие налога, сбора и пошлины соотношение, признаки Налоговое право предмет, метод, место в системе финансового права
 Скачать 0.78 Mb.
|
|
Оглавление 1. Понятие налога, сбора и пошлины: соотношение, признаки. .................................................................. 1 2. Налоговое право: предмет, метод, место в системе финансового права. ................................................ 3 3. История налогообложения. .......................................................................................................................... 5 4. Теории налогообложения Д. Рикардо и А. Смита. .................................................................................... 6 5. Налогоплательщики: понятие, права и обязанности. ................................................................................ 7 6. Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах. .................................................... 8 7. Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система». ........................................ 9 8. Функции налогов. ....................................................................................................................................... 10 9. Налоговая тайна. ......................................................................................................................................... 11 10. Принципы налогообложения. .................................................................................................................. 14 11. Налоговые органы: понятие, права и обязанности. ............................................................................... 15 12. Налоговый контроль как вид финансового контроля и его классификация. ...................................... 18 13. Налоговые агенты: понятие, права и обязанности. ............................................................................... 19 14. Юридический состав налога. ................................................................................................................... 12 15. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. ....................................................................... 21 16. Понятие налоговой обязанности. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности. ................................................................................................................................. 21 17. Налоговые правоотношения: понятие, особенности, виды. .............................................................. 22 18. Субъекты налоговых правоотношений: понятие и их классификация. .............................................. 23 19. Формы и методы налогового контроля: понятие и соотношение этих категорий. ............................ 24 20. Особенности правового статуса кредитных организаций как субъектов налоговых правоотношений. ............................................................................................................................................ 26 21. Налоговое правонарушение: понятие и признаки. ................................................................................ 26 22. Понятие и виды налоговых льгот. .......................................................................................................... 27 23. Налоговые санкции. ................................................................................................................................. 29 24. Налоговые проверки их виды. Порядок проведения налоговых проверок. ........................................ 30 25. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. ................................. 31 26. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений. ............................................................................................................................................ 33 27. Порядок обжалования действий (бездействия) и решений налогового органа. ................................. 34 28. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение. ........................................................................................................... 36 29. Сроки уплаты налогов и сборов, основания их изменения. ................................................................. 37 30. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. ................. 39 31. Анализ основных правонарушений, закрепленных в НК РФ. ............................................................. 39 32. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений. ............................................................................................................................................ 40 33. Федеральная налоговая служба: понятие, задачи, функции, полномочия. ......................................... 41 34. Сроки давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. ...... 43 1. Понятие налога, сбора и пошлины: соотношение, признаки. НК. Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов 1. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и фл в форме отчуждения принадлежащих им на ПС, хозяйственного ведения или оперативного управления д/с в целях финансового обеспечения деятельности Г и (или) МО. Признаки налогов: ✓ Общеобязательный платеж, которые взымается независимо от воли лица ✓ Регулярный характер ✓ Законодательное установление налога (только то, что в НК, субъекты могут вводить какие-то дополнительные льготы, но новые налоги субъекты вводить не могу ст. 13, 14, 15) федер - в НК, регионл - НК, акты представительных органов S, местные - НК + решения представительных омс - ОБСУЖДАЛИ ✓ Односторонний порядок установления налогов (государство устанавливает) ✓ Индивидуальная безвозмездность (у гос-ва нет обязанности перед налогоплательщиком) ✓ Социально-публичная направленность (налог обеспечивает деятельность государство) ✓ Денежная форма ✓ Платеж (переход денег) ✓ Особый принудительный характер (если мы не хотим - нас все равно заставят) ✓ Санкции за неуплату ✓ Налог установлен, когда опредлены все элементы налогооблажения 2. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и фл, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов огв, омс, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. ОН СКАЗАЛ: сбор - условие оказание услуги Признаки сборов: ✓ Возмездный характер (в отношении лица выполняется какое-либо юридически значимое действие) ✓ Разовый характер (уплачиваетя только в момент необходимости предоставления услуги) ✓ Цель сбора - покрытие издержек гос-ва, связанные с предоставлением услуги ✓ За неуплату - ничего не будет (просто не будет предоставлена услуга) ✓ Может быть погашена не в денежной форме (взаимозачет, уплата денежным требованием) ✓ Конкретные элементы сбора нходятся в НК ✓ Предварительность (платят перед услугой, а налоги в конце фин года) 3. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в огв, омс, иные уполномоченные органы и (или) к должностным лицам, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Разница между налогом, пошлиной и сбором: • Налог – это платеж, он выражен в денежном эквиваленте, в то время как сбор и пошлина – это взнос, который может быть осуществлен не только деньгами; • Налоговые платежи подразумевают некую периодичность, тогда как сбор и пошлина являются единоразовыми обязательствами; • Налог является не фиксированным платежом. Суммы налога рассчитываются по нормам законодательства исходя из финансового положения налогоплательщика. Величина сбора и пошлины одинакова для каждого; • За неуплату сбора или пошлины плательщик всего лишь не получит необходимую ему услугу, в то время, как за неуплату налога полагается административная и даже уголовная ответственность; • Налог может быть не выплачен ошибочно на основании неправильных бухгалтерских расчетов. Сбор же может быть не уплачен только умышленно. Плательщик заведомо знает о необходимости внесения сбора и о возможных последствиях отказа в этом; • Цель взыскания налога - финансовое обеспечение деятельности государства (либо муниципального образования - в зависимости от того, в какой бюджет предназначен налог); относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. Целью взыскания последних может быть, например, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо государственного органа. • (Спорно) Считается, что отличие налога от сбора также выражается в безвозмездности первого, в то время как за сбор и пошлина, по сути, получают какое-либо ответное действие; • Сбор - платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина - плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.). Сходства между налогом, сбором и пошлиной: • И налог, и сбор, и пошлина являются обязательными (статья 57 Конституции РФ); • И налог, и сбор, и пошлина взимаются с организаций и физических лиц; • (Спорно) Безвозмездность, которой отличаются налог, пошлина и сбор. Сходства и различия данных понятий включают в себя этот признак, так как в некоторых случаях сбор все же считают возмездным взносом. Установить налог = определить элементы Ввести налог = придать обязательный хар-р, Фед - в НК (фз о введении в действие налога) Рег - Зак. суб Мест - Решения омс 2. НП: предмет, метод, место в системе финансового права. Предмет налогового права ― совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между Г, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход Г/МО, осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Если классифицировать общественные отношения, входящие в предмет правового регулирования налогового права, то можно выделить следующие группы (ст. 2 НК РФ): — отношения по установлению налогов; — отношения по введению налогов; — отношения по взиманию налогов; — отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; — отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц; — отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. *Данный перечень является исчерпывающим. Метод налогового права — это совокупность приемов и способов регулирования налоговых отношений. Преобладающим методом правового регулирования налоговых отношений является императивный метод , так как государство определяет процедуры установления, введения и уплаты налогов, а также материальное содержание этих отношений. Но в современных условиях актуальность приобретает метод диспозитивности , - поиск компромисса между государственными и частными интересами. - предоставления субъектам налогового права известной альтернативной возможности выбора вариантов поведения в рамках законодательства о налогах и сборах. Например, предоставленная частному субъекту возможность: • формирования своей налоговой политики, • получения отсрочки исполнения и обеспечения налоговой обязанности, • заключения договоров на получение налогового кредита или инвестиционного налогового кредита, • проведения зачета задолженности государства перед поставщиком товаров (работ, услуг) посредством зачета встречного требования по исполнению налоговой обязанности. На сегодняшний день вопрос о месте налогового права в системе права является дискуссионным. Концепции: — налоговое право является частью бюджетного права как крупного раздела ФП; — налоговое право является самостоятельным институтом ФП; — налоговое право является комплексным институтом, состоящим из норм КП, ФП, АП и ФП права; — налоговое право является самостоятельной отраслью права. Мы рассматриваем налоговое право как подотрасль ФП. Сходства с другими отраслями: Конституционное право содержит основополагающие начала для налогового права. • В ст. 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность по уплате налогов и сборов и основные принципы налогообложения: законности, всеобщности, равенства, отрицания обратной силы налоговых законов. • Конституция РФ устанавливает приоритет международных соглашений над нормами национального налогового законодательства (ст. 15 Конституции РФ). • В подп. «з» ст. 71, подп. «и» ст. 72, ст. 75 и п. 1 ст. 132 Конституции РФ установлена компетенция органов огв, омс по вопросам регулирования налоговых отношений. • В п. 3 ст. 104 и подп. «б» ст. 106 Конституции РФ закреплены особенности принятия законов по вопросам налогообложения. Прослеживается тесная взаимосвязь налогового права с гражданским правом. Общим в налоговом и гражданском праве является: • Предмет регулирования — имущественные отношения. Но налоговые имущественные отношения существенно отличаются от имущественных гражданских. (Из-за сущности денег) • Тесная связь налогового и гражданского права наблюдается в субъектном составе. Субъекты, уплачивающие налоги, должны обладать гражданской правоспособностью и дееспособностью. • Объединяющим элементом гражданских и налоговых отношений выступает гражданское судопроизводство, поскольку ответственность за нарушение налогового законодательства реализуется, как и гражданско-правовая ответственность, в рамках правовых норм гражданского или арбитражного процесса. Критерием разграничения послужил метод правового регулирования, свойственный разным отраслям права. • В соответствии со ст. 2 ГК РФ не относятся к числу гражданских имущественные отношения, регулируемые налоговым, финансовым и административным правом, основанные на властном подчинении, если иное не предусмотрено законодательством. Таким образом, по общему правилу нормы гражданского права не применяются к налоговым правоотношениям. Взаимосвязь налогового права с административным правом обусловлена исполнительно- распорядительной деятельностью государства и методом властных предписаний, используемых административным и налоговым правом. Органы исполнительной власти, реализующие властные полномочия государства, включены в механизм правового регулирования налоговых отношений. Различие: • Административное право обеспечивает публичные интересы и реализацию государственных функций и задач; налоговое право предназначено для урегулирования конфликтности публичных и частных имущественных интересов. • Областью административно-правового регулирования являются управленческие отношения, возникающие в процессе функционирования органов исполнительной власти; налоговое право регулирует имущественные и связанные с ними неимущественные отношения, направленные на аккумулирование налоговых платежей в доход государства 3. История налогообложения. В развитии налогообложения различают три периода. 1. Первый период характеризуется становлением налогообложения в Древнем мире и в Средние века. Возникновение налогов происходило одновременно с появлением первых государств. - налоги существовали в виде бессистемных платежей в натуральной форме, - использовались для финансирования военных действий. Налоги Древнего мира принято называть «квазиналогами», поскольку они представляли собой переходный этап к современному типу налога. В Средние века в европейских государствах - отсутствовали развитые налоговые системы, налоги имели разовый характер. - возникновение налоговых систем, пришедших на смену разовым, бессистемным платежам. 2. В конце XVII — начале XVIII в. наступает второй период развития налогообложения , когда налоги становятся ведущим источником доходной части бюджета. Происходили демократические преобразования. - В 1215 г. в Англии в Великой хартии вольностей было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации, что было подтверждено и в 1648 г. - в 1689 г. Билль о правах окончательно закрепил за представительными органами власти право утверждать все государственные расходы и доходы. - начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является А. Смит (1723–1790) - в «Исследование о природе и причинах богатства народов» он впервые сформулировал принципы налогообложения, - дал определение налоговым платежам, указал их место в финансовой системе государства. - Адам Смит также обосновывал вывод о том, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства. 3. Третий период развития налогообложения начинается с XIX в. и характеризуется дальнейшим совершенствованием налоговых систем с одновременным снижением количества налогов, а также увеличением роли права при их установлении и взимании. Многочисленные налоговые реформы. ПРО РФ: Финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца IX в., в период объединения древнерусских земель. Основным видом платежей в княжескую казну являлась дань, которая первоначально носила периодический характер. В последующем дань превратилась в регулярный прямой налог, который уплачивался деньгами и в натуральной форме. Существовали и косвенные налоги, которые взимались в виде торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил мыт — пошлина, взимавшаяся при провозе товаров через заставы у городов. Важным этапом в развитии налогообложения является эпоха Петра I. Предпринятые им реформы требовали увеличения количества взимаемых платежей, появился подушный налог, которым облагалось все мужское население податных сословий и который составлял почти 50% всех доходов бюджета. Кроме того, были введены гербовый сбор, налоги с постоялых дворов и др. Начало XIX в. характеризуется развитием российской финансовой науки. Крупнейшими учеными разрабатывались проблемы налогообложения. После Октябрьской революции утрачивается роль налогов как регуляторов общественных отношений в сфере экономики и, как следствие, снижение интереса к ним в финансовой науке. |