налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации на примере ооо

Название	Налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации на примере ооо
Анкор	налоговая нагрузка
Дата	25.03.2023
Размер	0.89 Mb.
Формат файла
Имя файла	налоговая нагрузка.pdf
Тип	Документы #1014662
страница	1 из 5

1 2 3 4 5

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
Институт финансов, экономики и управления
(наименование института полностью)
Департамент бакалавриата (экономических и управленческих программ)
(наименование)
ЗАДАНИЕ
на выполнение бакалаврской работы
Студент Ю. С. Прокопенко
1. Тема Налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации (на примере ООО
«ПрофБизнесСервис»
2. Срок сдачи студентом законченной бакалаврской работы: «___» ____________ 20___ г.
3. Исходные данные к бакалаврской работе: материалы с преддипломной практики, учебники, научные журналы и статьи, справочные данные сети Интернет сайтов.
4. Содержание бакалаврской работы
(перечень подлежащих разработке вопросов, разделов):
- Теоретические аспекты налоговой нагрузки организации
- Анализ налоговой нагрузки ООО «ПрофБизнесСервис»
-
Совершенствование и пути оптимизации налоговой нагрузки
ООО
«ПрофБизнесСервис»
5. Ориентировочный перечень графического и иллюстративного материала:
Сводные и аналитические таблицы, схемы.
6. Дата выдачи задания: «___» ____________ 20___ г.
Руководитель бакалаврской работы
__________________
(подпись)
С. Е. Чинахова
(И.О. Фамилия)

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
Институт финансов, экономики и управления
(наименование института полностью)
Департамент бакалавриата (экономических и управленческих программ)
(наименование)
КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН
выполнения бакалаврской работы
Студент Ю. С. Прокопенко по теме Налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации (на примере ООО
«ПрофБизнесСервис»
Наименование раздела работы
Плановый срок выполнения
Раздела
Фактический срок выполнения раздела
Отметка о выполнении
Подпись руководителя
Согласование темы бакалаврской работы с научным руководителем, получение задания
16.11.2020-
15.12.2020
Изучение и подбор необходимой литературы
15.12.2020-
29.06.2021
Глава 1 бакалаврской работы
29.06.2021-
03.08.2021
Глава 2 бакалаврской работы
03.08.2021-
07.09.2021
Глава 3 бакалаврской работы
07.09.2021-
12.10.2021
Подготовка, оформление и сдача научному руководителю бакалаврской работы
12.10.2021-
19.10.2021
Доклад, иллюстративный материал
19.10.2021-
01.11.2021
Отзыв на бакалаврскую работу
05.11.2021-
08.11.2021
Руководитель бакалаврской работы
__________________
(подпись)
С. Е. Чинахова
(И.О. Фамилия)

Аннотация
Бакалаврскую работу выполнил студент: Ю. С. Прокопенко
Тема работы: Налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации
(на примере ООО «ПрофБизнесСервис»
Научный руководитель: конд. экон. наук, доцент С. Е. Чинахова
Целью бакалаврской работы является
Объектом исследования выступает
Предметом исследования –
Границами исследования являются
Актуальностью темы исследования
Структура и объем работы. Работа состоит из введения, 3-х разделов, заключения, списка использованных источников из 43 источника и 3 приложений. Общий объем работы, без приложений, 53 страница машинописного текста, в том числе 15 таблицы и 11 рисунков.

3
Содержание
Введение ............................................................................................................... 4 1 Теоретические аспекты налоговой нагрузки организации ....................... 7 1.1 Сущность и функции налоговой нагрузки организации ........................... 7 1.2 Анализ методологических расчётов налоговой нагрузки ....................... 12 2 Анализ налоговой нагрузки ООО «ПрофБизнесСервис» .......................... 20 2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ............. 20 2.2 Оценка налоговых платежей и налоговой нагрузки организации ......... 28 3 Совершенствование и пути оптимизации налоговой нагрузки ООО
«ПрофБизнесСервис» ................................................................................................. 34 3.1 Внедрение предлагаемых мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки организации ................................................................................................. 34 3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий . 42
Заключение ........................................................................................................ 46
Список использованных источников .............................................................. 49
Приложение А ................................................................................................... 54

4
Введение
В современных рыночных условиях вопросы анализа и обеспечения финансовой устойчивости предприятий чрезвычайно актуальны. Финансовая устойчивость является реализаций экономических интересов самого предприятия и одним из условий его развития и функционирования. На нее оказывают влияние различные экономические процессы внутренней и внешней среды предприятия.
Для регулирования и стабилизации экономической ситуации в стране государством реализуется ряд мер и мероприятий. В области налогообложения важнейшие меры связаны с реализацией налоговой политики.
Налоги, как экономическая категория, возникли одновременно с образованием государства, и по сей день присущи каждому государству на любом этапе его развития. Они выполняли функцию основного источника финансового обеспечения деятельности государства. В первую очередь, они выступали в качестве обеспечения его стабильного и бесперебойного функционирования. Постепенно роль налогов в существовании и развитии государства становилась все более обширной и многогранной.
При этом одним из инструментов налоговой политики государства является регулирование налоговой нагрузки. Ее величина исключительно важна для эффективного развития экономики, поскольку обеспечивает баланс между налогоплательщиками и государством посредством сохранения мотивации к деятельности у первых и обеспечением финансовыми ресурсами второго.
Оценка влияния налоговой нагрузки на финансово-хозяйственную деятельность предприятия является одним из актуальных направлений исследований, поскольку создает информационно-аналитическую основу для разработки управленческих решений, нацеленных на сохранение устойчивого развития предприятия.

5
Целью данной работы является исследование влияния налоговой нагрузки на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, а также путей оптимизации налоговой нагрузки.
Поставленная цель исследования предполагает решение следующих задач:
- исследовать теоретические аспекты налоговой нагрузки организации, а именно рассмотреть сущность и принципы налоговой нагрузки организации, а также исследование методологических расчётов налоговой нагрузки;
- провести анализ структуры и динамики налоговой нагрузки и налоговых обязательств компании на примере ООО «ПрофБизнесСервис»;
- рассмотреть основные пути оптимизации налоговой нагрузки ООО
«ПрофБизнесСервис».
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является
ООО «ПрофБизнесСервис».
Предметом исследования является оценка налоговой нагрузки ООО
«ПрофБизнесСервис».
Вопросы оценки налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов раскрываются в работах О. В. Авериной и Е. И. Ениной, В. А. Бородина и П. В.
Малахова, Л. В. Гончаровой, И. А. Коростелкиной, Т. К. Островенко, О. С.
Сальковой и других авторов. Исследование влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость предприятия находит свое отражение в трудах М. К.
Аристарховой, П. В. Малахова, О. С. Сальковой и ряда других авторов.
Практическая значимость работы заключается в возможности внедрения предложенных мер по оптимизации налоговой нагрузки в учетную политику анализируемого предприятия.
Методологическая основа исследования представлена общенаучными и частно-научными методами познания: сравнительный, системный, графический, сравнительно-правовой, формально-юридический. Статистические данные в исследовании представлены в виде таблиц, рисунков, диаграмм.

6
Данное исследование включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.
Во введение рассматривается актуальные проблемы объекта исследования, объект, предмет, цель и задачи исследования.
В первой главе изложены теоретические основы по вопросу сущности, функциям, анализу методологических расчётов налоговой нагрузки в России.
Вторая глава содержит анализ основных показателей финансово- хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, а также его анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки ООО «ПрофБизнесСервис».
Третья глава посвящена описанию основных проблем налогообложения
ООО «ПрофБизнесСервис», а также предложению по оптимизации налоговой нагрузки.
Далее идет заключение и список используемой литературы.

7 1 Теоретические аспекты налоговой нагрузки организации
1.1 Сущность и функции налоговой нагрузки организации
Налоговая политика является частью стратегии развития государства, поскольку налоги выступают в качестве главного источника формирования доходов государства.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, «налог – это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц …».[4]
Результат налоговой политики достигается путем успешных действий со стороны государства и со стороны налогоплательщиков. Известно, что предприятия играют важную роль в налоговых отношениях, а налоговая нагрузка оказывает существенное влияние на финансовые результаты их деятельности.
Прежде всего, покажем, каким образом в научных исследованиях авторы подходят к изучению категории «налоговая нагрузка».
Следует отметить, что в экономической науке изучению налоговой нагрузки посвящено множество работ. В исследованиях рассматриваются вопросы определения, содержания налоговой нагрузки, а также подходы и способы ее расчета, методики оценки.
При этом авторы исследований рассматривают налоговую нагрузку на двух уровнях – макро- и микроэкономическом.
На макроэкономическом уровне изучается влияние налоговой нагрузки на отдельный вид экономической деятельности, на микроуровне – влияние на функционирование экономического субъекта. Безусловно, что учет налоговой нагрузки необходим не только на макроэкономическом уровне (страны, субъекта страны), но и на микроэкономическом уровне (на уровне организации – налогоплательщика), то есть для всех экономических субъектов. Ее уровень должен удовлетворять обе стороны: для государства – обеспечивать

8
удовлетворение финансовых потребностей; для налогоплательщиков
(организаций) – обеспечивать возможность деятельности.
В рамках теории налогообложения наиболее обсуждаемым вопросом является расчет налоговой нагрузки на микроуровне, то есть на уровне предприятия. В нашем исследовании мы также будем говорить о налоговой нагрузке на микроуровне.
В своих работах авторы по-разному определяют это понятие, а также роль финансовой нагрузки в функционировании предприятия.
Так, например, в работе Циндяйкиной М. В., Макаровой Л. М. налоговая нагрузка определяется как «величина, характеризующая влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, которые взимаются в пользу государства, на финансовое состояние предприятия».[29]
Однако влияние налоговых платежей на финансовую устойчивость предприятий изучено пока недостаточно. В исследовании Ярыгиной В. С.,
Плаховой А. В. отмечается, что налоговая нагрузка представляет собой «часть обязательств по уплате налогов, выплачиваемая предприятием без перенесения на другие субъекты экономики Российской Федерации». [30]
Многие авторы выделяют определение Е. А. Кировой, которая характеризует налоговую нагрузку как «следствие налоговой политики государства, качественную характеристику системы налогов». [38]
Также в работе Циндяйкиной М. В., Макаровой Л. М. авторы приводят определение Е. В. Чипуренко, который определяет налоговую нагрузку как
«влияние обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий – налогоплательщиков». [29]
О. С. Салькова определяет налоговую нагрузку как «инструмент контроля и планирования многих параметров финансово-хозяйственной деятельности».
[26]
Согласно трактовке Федеральной налоговой службы России, налоговая нагрузка представляет собой как «основной индикатор (критерий) налоговой дисциплины налогоплательщиков, представляющий собой соотношение суммы

9
уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота
(выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики».
Уровень налоговой нагрузки позволяет, в первую очередь, оценить влияние налоговых платежей на эффективность деятельности предприятия и его дальнейшей развитие (сохранение стабильности), а также принять решение о проведении выездной налоговой проверки органами Федеральной налоговой службы. Следовательно, уровень налоговой нагрузки предприятия представляет интерес для различных государственных структур (для оценки экономической ситуации в стране), для Федеральной налоговой службы (для контроля уплаты налоговых платежей и принятия решений о проверке) и предприятий (для оценки результатов деятельности).
К функциям налоговой нагрузки относят:
- под информационной функцией, можно понимать, как «источник информации. В зависимости от используемых показателей можно получить различную информацию о налогообложении предприятия»;
- под аналитической функцией понимают функцию, как «инструмент анализа влияния платежей налогового характера на финансовое состояние предприятия. В отличие от информационной функции, налоговая нагрузка выступает как количественная и как качественная характеристика»;
- контрольная функция представляет собой текущий контроль эффективности налогового менеджмента.
Учет функций налоговой нагрузки позволяет регулировать налоговые отношения, распределить финансовые потоки и отслеживать уровень налоговой нагрузки определенного вида деятельности. Последнее является необходимым при принятии управленческих решений.
Оптимизация налогов организации осуществляет закрепленное положение в п. 7 ст. 3 части первой НК РФ о том, что все оставшиеся вопросы и неточности законодательных актов о сборах и налогах, трактуются в сторону плательщика. [4]

10
Существует множество методов налоговой оптимизации (рисунок 1)
Рисунок 1– Общие методы налоговой оптимизации хозяйствующего субъекта
Помимо законных методов оптимизации налогообложения имеют место те, которые основаны на применении мнимых и ничтожных сделок, направленных исключительно на незаконное уменьшение налоговой базы или искусственное искажение ее формирования. В настоящее время налоговые инициативы ФНС направлены на истребление «серых» и агрессивных схем по снижению платежей в бюджет.
Поэтому, стратегической целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и снижение налоговых рисков.
Основным инструментом минимизации налоговых платежей можно считать использование специальных налоговых режимов, целью которых является учет
Метод изменения - вида деятельности подразумевает переход к другим видам деятельности с меньшим уровнем налогового обременения.
Метод замены налогового субъекта предполагает передачу функций по осуществлению конкретных операций другому лицу, находящемуся на льготном режиме налогообложения.
Метод оптимизации учетной политики подразумевает отражение в учетной политике наиболее подходящих вариантов учета активов, обязательств, доходов и расходов, разрешенных действующим законодательством.
Холдинговый метод представляет собой дробление компании на несколько предприятий или выделение структурных подразделений в самостоятельные юридические лица с возможностью применения в них специальных налоговых режимов.
Метод замены налоговой юрисдикции является одним из наиболее радикальных и применяется в тех случаях, когда уровень налоговой нагрузки чрезвычайно высок и вести деятельность в таких условиях становится просто невозможно; в этом случае организация может зарегистрироваться в другой, более льготной налоговой юрисдикции.
Методы налоговой оптимизации
Метод замены отношений.
Суть заключается в том, что операция, подлежащая достаточно обременительному налогообложению, заменяется более льготной или не облагаемой налогами операцией и в соответствии с этим меняется ее юридическое оформление
Метод использования контрактных схем.
Предполагает наиболее подходящие с точки зрения налогообложения формулировки при составлении договоров как по конкретным сделкам, так и для однотипных взаимоотношений.
Метод применения налоговых льгот.
Подразумевает использование отсрочек по налоговым платежам, а также предоставлении налоговых каникул предприятиям отдельных видов деятельности.

11
особенностей экономической деятельности отдельных категорий малого и среднего бизнеса.

1 2 3 4 5