налоги и оюлажение. 1. 1 Сущность, понятие и определение налога

• Название: 1. 1 Сущность, понятие и определение налога
• Дата: 28.02.2023
• Размер: 0.88 Mb.
• Имя файла: налоги и оюлажение.docx
• Тип: Кодекс; #960142
• страница: 9 из 10

2.5.2 Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ)– один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования — налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.
Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:

- выигрыша;

- платы за проведение азартных игр;

- пари.
Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.
По своей сути данный налог не что иное, как одна из разновидностей вмененного налогообложения (под налогообложение подпадает деятельность с использованием игровых столов, игровых автоматов, содержание тотализаторов и букмекерских контор).
С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (на территории Республики Крым, Алтайского, Приморского, Краснодарского краев и, Калининградской области) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах (Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 244-ФЗ).
Налогоплательщик — это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ)
Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес являются (ст. 366 НК РФ):

- игровой стол;

- игровой автомат;

- процессинговый центр тотализатора;

- процессинговый центр букмекерской конторы;

- пункт приема ставок тотализатора;

- пункт приема ставок букмекерской конторы.
В настоящее время в России функционируют несколько действующих игорных зон, которыми являются:

- «Сибирская монета», расположенная на территории Алтайского края;

- «Янтарная», расположенная в Калининградской области;

- «Приморье», расположенная в Приморском крае.

- «Красная поляна» расположенная в Сочи.
Пункт 2 статьи 366 НК РФ обязывает налогоплательщиков регистрировать объекты в налоговых органах не позднее, чем за 5 дней до даты их установки или открытия.
Однако дата регистрации объектов налогообложения не является датой, начиная с которой нужно исчислять налог на игорный бизнес. Статья 370 НК РФ связывает уплату налога с датой реальной установки (открытия) объекта налогообложения.
Каждый субъект самостоятельно определяет ставки налога, в противном случае действуют минимальные ставки согласно ст. 369 НК РФ, например:

- один игровой стол — от 50 000до 250 000 руб.

- один автомат игровой — от 3 000 до 15 000 руб.

- один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы — от 50 000 до 250 000 руб.

- один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы — 10 000 до 14 000 руб.
Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц (ст.368 НК РФ).


Льготы в рамках данного налога не предусмотрены.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения (крупнейшие налогоплательщики — по месту своего учета) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ), уплата налога производится в эти же сроки (ст. 371 НК РФ).

2.5.3 Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается главой 28 «Транспортный налог» НК РФ, а введение его в действие осуществляется на территории каждого субъекта в соответствии с законами субъекта РФ.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставки налога по транспортному налогу в пределах, установленных НК РФ, порядок его уплаты, а также налоговые льготы.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно НК РФ.


Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Пункт 2 ст. 358 НК РФ устанавливает перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения. Так, например, можно не платить налог, если транспортное средство находится в розыске, либо розыск прекращен. Также не облагаются налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок и специальные автомашины (молоковозы, скотовозы и т.д.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельхозработах.
Налоговая база определяется в зависимости от категорий транспортных средств следующим образом (таблица 10).

 

Таблица 10 — Зависимость определения налоговой базы от категории транспортного средства



Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций — первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.
Налоговые ставки, установленные НК РФ, могут быть уменьшены или увеличены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.
Допускается установление законами субъектов РФ дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Статьей 361.1 НК РФ определен подробный порядок действий налогоплательщиков и налоговых органов по подтверждению и предоставлению налоговых льгот. В частности, сказано, что для применения льготы организация должна подать в ИФНС заявление, т.е. для компаний льгота по транспортному налогу носит строго заявительный характер — одного лишь упоминания о ней в региональном законе недостаточно для того, чтобы организация могла не платить налог. А вот если физлицо, в том числе ИП, не подаст заявление о льготе, то налоговики должны будут применить ее самостоятельно на основании имеющихся у них данных.
Налог надо платить только за те месяцы, когда транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика. При этом расчет ведется помесячно и в полных месяцах, в то время как регистрация может состояться в любой день. В связи с этим установлены следующие правила.
Если машина поставлена на учет с 1 по 15 число месяца включительно, то этот месяц принимается за полный. А если регистрация состоялась в период с 16 по последнее число месяца, то этот месяц при расчете налога не учитывается.
При прекращении регистрации ситуация обратная. Если машина снята с учета с 1 по 15 число месяца включительно, то за этот месяц налог не платится. А если дата снятия с учета приходится на период с 16 по последнее число месяца, то налог придется заплатить за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ предусматривает разные порядки исчисления сумм налога и сроки уплаты для организаций и физических лиц (ст. 363 НК РФ):

- организации — исчисление суммы налога и суммы авансового платежа производится самостоятельно. Исчисление сумм авансовых платежей производится по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Авансовые платежи подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- физические лица — сумма налога исчисляется налоговым органом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, определяется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сдавать декларацию по транспортному налогу, начиная с налогового периода за 2020 год, не нужно. Она отменена Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ.