налоги и оюлажение. 1. 1 Сущность, понятие и определение налога
 Скачать 0.88 Mb.
|
2.6.1 Земельный налогЗемельный налог устанавливается главой 31 «Земельный налог» НК РФ, вводится в действие на территории муниципальных образований в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог. Не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 389 НК РФ): - участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ и ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, музеями-заповедниками; - земли лесного фонда и участки, занятые государственными водными объектами; - земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. Определение налоговой базы производится в следующем порядке: - организации до 2020 года определяли налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налог за 2020 год и более поздние периоды рассчитывают как организации, так и инспекторы. ИФНС направляет в адрес компании сообщение, где указана ставка, сумма к уплате и другие сведения. В случае несогласия компания вправе оформить пояснения и приложить к ним документы (например, о льготе), а налоговики обязаны их рассмотреть; - индивидуальные предприниматели в отношении участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, приравнены к физическим лицам и должны платить его на основании уведомления, присланного ИФНС, в срок, установленный для уплаты налога физлицами; - для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами. В п. 5 ст. 391 НК РФ приведен перечень категорий налогоплательщиков-физических лиц, для которых база уменьшается на необлагаемую сумму. Она равна кадастровой стоимости 600 кв. м. площади участка. В число лиц, которые вправе воспользоваться данной льготой, входят, например, ветераны Великой отечественной войны, герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды и пенсионеры, многодетные. Каждый муниципалитет утверждает собственные ставки земельного налога с учетом ограничений, установленных статьей 394 НК РФ. В ней названы максимальные значения для различных категорий земли. Так, для участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и участков, предназначенных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства, предельно допустимая ставка равна 0,3%. Для всех прочих земель максимальная ставка составляет 1,5%. Чтобы рассчитать земельный налог, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. База и сумма налога рассчитывается отдельно по каждому участку земли. Если участок расположен на территории нескольких муниципалитетов, то следует отдельно определить базу для каждой части, приходящейся на каждый из муниципалитетов. Если участок находится в общей собственности у нескольких лиц, то надо отдельно определить базу для каждой доли, принадлежащей каждому лицу. Определять базу и начислять налог следует по итогам налогового периода, который равен одному календарному году. В случае, когда право собственности (бессрочного пользования или пожизненного наследуемого дарения) возникло или прекратилось в середине года, то земельный налог нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Чтобы его найти, надо взять число полных месяцев, в течение которых участок принадлежал налогоплательщику, и разделить на количество календарных месяцев в году. Если право возникло или прекратилось до 15 числа включительно, то за полный месяц принимают месяц возникновения прав. Если же право возникло или прекратилось после 15 числа, то за полный месяц принимают месяц прекращения прав. Этот же алгоритм следует применять в ситуации, когда в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую.  Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и никакую отчетность в налоговый орган не представляют. По земельному налогу за 2019 год и более ранние периоды налогоплательщики-организации сдавали декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По земельному налогу за 2020 год и более поздние периоды налогоплательщики-организации деклараций не сдают. Расчеты по авансовым платежам не предусмотрены. Организации, не владеющие участками земли, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны отчитываться по земельному налогу. |