налоги и оюлажение. 1. 1 Сущность, понятие и определение налога

• Название: 1. 1 Сущность, понятие и определение налога
• Дата: 28.02.2023
• Размер: 0.88 Mb.
• Имя файла: налоги и оюлажение.docx
• Тип: Кодекс; #960142
• страница: 2 из 10

Тема 1.2 Элементы, функции и классификация налогов

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают:

- субъект;

- объект;

- источник;

- единицу обложения;

- налоговую базу;

- налоговый период;

- ставку;

- льготы и др.
Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения. Обязательные и необязательные элементы налога представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 — Элементы налогообложения



Функции налогов. С помощью налогов государство решает экономические, политические, социальные и другие общественные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством следующих функций налогообложения:

˗  фискальная — налогообложение носит всеобъемлющий характер, распространяется на все физические и все юридические лица, которые согласно законодательству обязаны уплатить налоги. Это связно с тем, что главное предназначение налога — образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций — обороны, защиты правопорядка, решения социальных и иных задач;
˗ распределительная — с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение;
˗ стимулирующая — государство может стимулировать определенные виды налогоплательщиков и отраслей с помощью налоговых ставок, льгот, вычетов. Отменяя, вводя, повышая или снижая одни налоги, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей и одновременно сдерживает развитие других;
˗ контрольная — с одной стороны — проверка эффективности хозяйствования, а с другой — контроль за действенностью проводимой экономической политики государства. Развитая контрольная функция позволяет осуществлять всесторонний контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в государственный бюджет. Нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в налоговую систему.
Полная реализация всех функций налогообложения обеспечивает эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики государства.

 

Виды налогов

Для понимания сути системы налогообложения необходимо знать виды налогов во всем их многообразии. Классификация налогов позволяет систематизировать информацию и облегчить ее восприятие.

Классификация налогов — группировка законодательно установленных налогов, сборов и платежей, обусловленная целями и задачами систематизации и сопоставлений. Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально, еще в XVII в., был привязан к доходам землевладельца. Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства, дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и, соответственно, двумя другими налогами — на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, по мнению А. Смита, «это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителя».

Имеется большое число классификаций налогов в зависимости от основания. Рассмотрим основные из них:
 
   1. По принадлежности к уровню власти:

- федеральные — устанавливаются федеральным налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны;

- региональные — устанавливаются федеральным законодательством, но вводятся в действие региональными законами и обязательны к уплате на соответствующей территории;

- местные — вводятся в действие законодательными органами власти регионов. Эти органы определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов (в пределах, установленных федеральным законодательством), налоговые льготы, порядок и сроки уплаты.

  2.  По методу взимания:

- прямые — те, бремя которых должен нести непосредственно налогоплательщик. Непосредственно на доход или имущество налогоплательщика (НДФЛ, на прибыль, на имущество физических и юридических лиц и др.). Основанием для обложения служат владение и пользование доходом и имуществом;
- косвенные — взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара (в тариф на работы, услуги) и оплачиваются потребителем. Владелец товара при его реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Таким образом, продавец товара (субъект налогообложения) выступает в качестве посредника меду государством и фактическим плательщиком налога — потребителем этого товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

  3.  По субъекту уплаты:

- с юридических лиц;
- с физических лиц;
- общие (например, земельный налог).

   4.  По объекту обложения:

- реальные (имущественные) — облагается продажа, покупка или владение имуществом, и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика (например, земельный, налог на имущество);
- личные — учитывается финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Они взимаются с доходов физических и юридических лиц (например, налог на прибыль организаций, НДФЛ);
- ресурсные (рентные) — взимание определяется разработкой, использованием и добычей природных ресурсов (например, НДПИ);
- вмененные — объектом обложения выступает доход, определяемый государством, который не зависит от фактических финансовых показателей деятельности и определяется потенциальными возможностями налогоплательщика, связанными с владением и распоряжением имеющегося у него имущества (например, налог на игорный бизнес, где объектом является не фактический, а условно рассчитанный доход с каждого игрового поля);
- взимаемые с фонда оплаты труда — объектом обложения выступают расходы налогоплательщика, связанные с выплатой заработной платы и других видов вознаграждения работникам.

    5.  По способу обложения:

- «у источника» — налог изымается налоговым агентом до получения дохода (НДФЛ);
- «по декларации» — после получения дохода налогоплательщик в установленный срок подает в налоговый орган декларацию — официальное заявление налогоплательщика о своих налоговых обязательствах за определенный период времени. Налоговый орган проверяет декларацию и самостоятельно исчисленную налогоплательщиком сумму налога (например, у физических лиц — НДФЛ от предпринимательской деятельности, у юридических лиц — НДС, налог на прибыль и др.);
- «по кадастру» — применяется в отношении налогов, имеющих немобильный объект обложения — неменяющуюся налоговую базу (например, земельный налог (размер участка), транспортный налог (объем двигателя), налог на имущество физических лиц (кадастровая или инвентаризационная стоимость)). Налоговым органом на основе кадастра (реестра) в установленный срок исчисляется сумма налога и вписывается в уведомление налогоплательщику.

    6.  По применяемым ставкам:

- прогрессивные — с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер (транспортный налог, налог на имущество физических лиц);
- регрессивные — уменьшаются с увеличением дохода;
- пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшим признаком классификации является порядок отнесения налоговых платежей на результаты хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предписаниям расходы по уплате налогов:
- включаются полностью или частично в себестоимость продукции;
- включаются в цену продукции;
- относятся на финансовый результат;
- относятся в уменьшение налогооблагаемой прибыли;
- финансируются за счет чистой прибыли предприятия;
- удерживаются их доходов работника.
Таким образом, элементы налога могут быть отчасти квалификационными признаками и проявлять себя как инструмент при реализации функций налогов.